Организация учёта труда и заработной платы в колхозе "Астапковичи"

Если расчётный период отработан  полностью:

Отпуск = ( ЗП / 12 / 29,4) * ДО

ЗП – сумма заработной платы  за предыдущий  период;

ДО – кол-во дней отпуска.

Если расчётный период отработан  не полностью:

Сначала необходимо подсчитать количество отработанных календарных дней, для  этого количество полностью отработанных месяцев расчетного периода нужно  умножить на среднедневное число  календарных дней (29,4), а количество дней в неполном календарном месяце считают путём деления среднедневного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и  умножением на количество дней отработанных в этом месяце. Число календарных дней приходящееся на отработанное в этом месяце время включает в себя выходные и праздничные нерабочие дни.

К примеру:

КД = ( 11 * 29,4 ) + ( 29,4 / 31 * 14 ) 

КД – количество отработанный календарных дней

 

Отпуск = (ЗП / КД )* ДО

ЗП – сумма заработных плат за отчётный период (12 месяцев).

При этом, в целях учета НДФЛ, отпускные рассчитываются раздельно по месяцам в совокупности с заработной платой соответствующего периода. Рассмотрим пример:

В бухгалтерском учете суммы  отпускных приходящихся на 14 дней июня относят на счета затрат аналогично заработной плате. В данном случае Дт 26   Кт 70   6348-72

Сумма отпускных, приходящаяся на 26 дней июля отражается следующей проводкой:

Дт 97  Кт 70      11790-48    (проводка дана в июне).

При наступлении следующего учетного периода дается поводка 

Дт 26  Кт 97       11790-48    (проводка дана в июле).

Пособие по временной нетрудоспособности зависит от среднего заработка за 12 предшествующих болезни месяцев  работы, от количества дней болезни. В  сумму заработка при определении  пособия включаются все виды оплаты труда (кроме доплат за сверхурочное время, праздничные дни, за работу по совместительству).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счёт средств Фонда  социального страхования (в расчете  с минимальной оплаты труда), остальную  сумму оплачивает работодатель. С  01.01.2010г работодатель оплачивает первые два дня болезни, остальную часть возмещает ФСС.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании листа  о нетрудоспособности (больничный лист), предъявленного работнику бухгалтерии. Величина пособия зависит от стажа  работника:

60% от среднедневной заработной  платы – до 5-ти лет; 

80 % от среднедневной заработной  платы – от 5-ти до 8-ми лет; 

100 % среднедневной заработной платы  – свыше 8-ми лет.

Максимальная выплата не может  превышать установленного лимита –  до 01.01.2010 он составлял 18720 рублей. С 01.01.2010 года –от 20750 до 34583 руб. в зависимости от страхового стажа застрахованного лица.

Дни болезни оплачиваемы за счет кооператива, относят на текущие  затраты, бухгалтерские записи отражаются проводками:

Дт 20,23,25,26    Кт 70 .

Последующие дни болезни оплачиваются за счет средств Фонда социального  страхования, бухгалтерские записи отражаются проводкой:

 Дт 69.1        Кт 70.

Аналогично отпускным, пособия  по временной нетрудоспособности в  целях расчета НДФЛ, учитываются  раздельно по месяцам.

 

 

Учет удержаний  из заработной платы

В колхозе «Астапковичи» производятся следующие виды  удержаний: налог  на доходы физических лиц, удержания  по исполнительному листу, удержания  для возмещения материального ущерба причиненного работодателю и удержания  в целях погашения работникам задолженности работодателю.

Налог на  доходы физических лиц (НДФЛ) – данным налогом облагаются все  доходы работника, полученные как в  денежной, так и в натуральной  форме , за исключением пенсий, стипендий, выходных пособий и других компенсационных выплат. Ставка НДФЛ в кооперативе определена п.1 ст.210 НК РФ и составляет  13% от суммы дохода. Налоговым периодом является год. Налог Рассчитывается ежемесячно с нарастающем итогом с начала года. При этом Налоговым кодексом РФ определено право на получение стандартных, социальных имущественных и профессиональных налоговых вычетов. В СПК «Октябрьский» применяются только стандартные вычеты. С 01.01.2009 года за каждый месяц соответственно:

1. 400руб. на налогоплательщика;
2. 1000руб. на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок;
3. 2000руб. на каждого ребенка у налогоплательщиков, являющихся единственным родителем.

Каждый  работник в начале года предоставляет в бухгалтерию  кооператива заявление на предоставление вычетов и копии документов подтверждающих льготы на детей.

Если налоговых вычетов оказывается  больше чем доходов в отчетном периоде, то налоговая база принимается  равной нулю. На следующий период разница  между суммами налоговых вычетов  и доходов не переносится. 

При этом Налоговым кодексом установлены  следующие границы: вычет 400руб. применяется  до того месяца, пока совокупный доход  работника не превысит 40000руб., вычеты на детей применяются до месяца, в котором доход налогоплательщика  превысил 280000руб. Следует отметить, что доходов, превышающих 280000руб., в  колхозе «Астапковичи» не имеется.

Для учета НДФЛ в организации  на каждого работника ведется  налоговая карточка по учету доходов  и налога на доходы физических лиц  формы 1-НДФЛ (приложение 18) за каждый год. НДФЛ рассчитывается и удерживается в целых рублях, при этом бухгалтерские  записи отражаются следующими проводками:

Дт 70   Кт 68 – начислен НДФЛ работникам организации.

Дт 68   Кт 51 – перечислен НДФЛ с расчетного счета колхоза.

По истечении налогового периода (календарного года) организация в  обязательном порядке сроком до 31 марта  года, следующего за отчетным, обязана  сдать в МИ ФНС России сведения о доходах на каждого работника  по форме 2-НФДЛ .

Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. В колхозе «Астапковичи» удержания по исполнительному листу производятся только в отношении одного работника.

При этом бухгалтерские записи отражаются проводками:

Дт 70      Кт 76

Дт 76    Кт 51 – перечислены по исполнительному листу с расчетного счета колхоза.

Главой 39 Трудового кодекса РФ установлены  виды и размеры материальной ответственности  работника за причиненный работодателю ущерб, способы возмещения ущерба. Работник несет материальную ответственность  за непосредственно причиненный  работодателю прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом  понимается реальное уменьшение или  ухудшение  наличного имущества  работодателя, имущества третьих  лиц, находящихся у работодателя, а также необходимость работодателя произвести затраты либо излишние выплаты  на приобретение или восстановление имущества.

За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность  в пределах своего среднего месячного  заработка, а в предусмотренных  законодательством ситуациях –  полную материальную ответственность. Материальная ответственность в  полном размере причиненного ущерба возлагается на работника, например, в случаях недостачи ценностей, вверенных работнику на основании  договора о материальной ответственности; причинения  умышленного ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения.

В течении последних трех лет в колхозе «Астапковичи» при проведении инвентаризаций, регулярно обнаруживалась недостача запасных частей  на сумму от 250 до 750рублей. Суммы материального ущерба удерживались из заработной платы материально-ответственного лица. Данный факт отражен в бухгалтерском учете следующими проводками (на примере максимальной недостачи):

Дт 94        Кт 10 - 750руб. отражен факт недостачи;

Дт 73.2     Кт 94 -750 руб. сумма недостачи отнесена на виновного работника;

Работник получает заработную плату  в размере 6420руб., пользуется налоговым вычетом только как налогоплательщик в размере  400руб. Подоходный налог удержан в размере 783руб., сумма к выплате составляет 5637руб. Общий размер всех удержаний при каждой выплате обычно не может превышать 20% причитающейся работнику суммы, в данном случае это 1127 руб., т.е. организация вправе удержать сумму недостачи полностью за один месяц.

Дт 70  Кт73.2 -750руб. удержана сумма недостачи из заработной платы виновного работника.

Удержания из заработной платы работника  для погашения задолженности  работодателю могут производиться, например, для возмещения неотработанного  аванса, выданного работнику в  счет заработной платы; для выплат сумм, излишне выплаченных работнику  вследствие счетных ошибок. В данном случае дополнительные бухгалтерские  проводки в колхозе «Астапковичи»  не используются, т.к. записи  красными чернилами производятся бухгалтером  непосредственно на лицевом счете  соответствующего работника. Исключением  являются удержания в погашение  подотчетных сумм, при данном удержании  используется следующая корреспонденция  счетов: Дт 70   Кт 71.

Сумма заработной платы к выдаче работнику равна  разности между суммами начисленной  и удержанной заработной платы. Результаты расчетов заработной платы фиксируются  на лицевых счетах работников и в  расчетно-платежных ведомостях.

 

 

Учет расчетов с внебюджетными  фондами

Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ с 1 января 2001 года  был введен единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды.

• пенсионный фонд;
• фонд обязательного медицинского страхования;
• фонд социального страхования.

Объектами обложения являются:

• выплаты, вознаграждения и другие доходы, начисляемые работодателем в пользу работника;
• выплаты по договорам, а также авторским и лицензионным договорам;
• выплаты в виде материальной помощи.

Для расчета налоговой базы суммируются  все доходы за налоговый период в  пользу работников. Налоговая база должна определяться ежемесячно отдельно по каждому работнику нарастающим  итогом с начала года. В базу включаются как денежные, так и выплаты  в натуральной форме.

С 01.01.2010 года Федеральный закон № 212-ФЗ предусматривает переход с единого социального налога на страховые взносы во все внебюджетные фонды. При этом функции администрирования (учет, контроль и взыскание недоимок) страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, возлагаются на Пенсионный фонд.

Для учёта расчетов с государственными внебюджетными фондами используют пассивный счёт 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», который  имеет три субсчёта:

1. расчёты по социальному страхованию(2,9%);
2. расчёты по пенсионному обеспечению(20%);
3. расчёты по обязательному медицинскому страхованию(3,1%)

Начисленные средства перечисляются  по назначению и используются:

2,9% - на оплату пособий по временной  нетрудоспособности, санитарных путёвок  и мероприятий связанных с улучшением здоровья;

20% - перечисляются в центральный  пенсионный фонд, где средства  используются на выплату пенсий;

3.1% - перечисляется в фонд обязательного  медицинского страхования, где  средства используются на содержание  медицинских учреждений, а также  на выплату медицинских страховок.

Выше  приведены ставки по основному тарифу. Так как колхоз «Астапковичи»  является сельскохозяйственным товаропроизводителем и является плательщиком единого  сельскохозяйственного налога, то в  соответствии со ст.346.1 п.3. Налогового кодекса освобождается от обязанностей по уплате единого социального налога. В соответствии с этой же статьей  НК РФ колхоз «Астапковичи» как организация, перешедшая на уплату единого сельскохозяйственного  налога, уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации в размере 10,3% . С 01.01.2010 тарифы не изменились.

На страховую  часть трудовой пенсии 10,3% (1966г.р и старше) и 4,3% (1967гр и моложе)

На накопительную  часть трудовой пенсии -6%

Срок  уплаты страховых взносов до 15 числа  месяца, следующего за расчетным. Начисленные, но не уплаченные страховые взносы признаются недоимкой, подлежат взысканию с начислением пений в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка, начиная уже с 16-го числа. До 01.01.2010года колхозе «Астапковичи» в соответствии с НК РФ ежеквартально  сдавал в МИ ФНС России №2  по  Смоленской области  Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное  страхование (форма 1151058) сроком до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а также Налоговую декларацию по страховым  взносам  на обязательное пенсионное страхование за отчетный год по срокам не позднее 31 марта, года следующего за отчетным. Страховые взносы перечислялись на расчетный счет Федеральной налоговой службы.

Начиная с 01.01.2010года страховые взносы, начиная с начислений за январь 2010года, должны перечисляться на счет Отделения ПФ. Сроки уплаты остаются прежними. Отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР остается ежеквартальной и начиная с 1 квартала 2010года предоставляется в Рославльское отделение Пенсионного фонда. Срок по отчетности – до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Изменена форма квартальных отчетов, отменена годовая декларация. Страхователи с численностью более 100 человек (с 2011 года с численностью более 50человек) предоставляют отчетность по электронным каналам связи.