Организация учёта труда и заработной платы в колхозе "Астапковичи"

Расчет пособия по уходу за ребенком

Это пособие  выплачивается работодателем по заявлению сотрудницы ежемесячно, начиная  со дня, следующего за днем окончания  отпуска по беременности и родам  по день исполнения ребенку 1,5 лет.

Пособие начисляется в размере 40% от среднего заработка. Минимальный  размер пособия на первого ребенка  с 1 января 2011 года составляет 2 194 руб. 33 коп, на второго, третьего и т.д. — 4388 руб. 67 коп. Согласно ч.2 ст 11.2 Закона №255-Ф3, при суммировании пособий исходящих из среднего заработка, их сумма не может превышать 100% среднего заработка, но и не может быть ниже суммированного минимального размера пособия. В районах и местностях с районными коэффициентами минимальный и максимальный размеры указанного пособия определяются с учетом этих коэффициентов.⁴

Очередность расчета:

1. Определяем средний заработок и рассчитываем среднедневной заработок  так же, как и при расчете временной нетрудоспособности.
2. Определяем средний месячный заработок для расчета ежемесячного пособия. Среднедневной заработок умножаем на коэффициент 30,4.
3. Определяем средний месячный заработок исходя из предельной величины базы, на которую начисляются налоги (в 2011 году –  (415000 / 12) = 34583 руб.)
4. Сравниваем полученные месячные заработки, выбираем меньший.
5. Меньший месячный заработок умножаем на 40%

Предельный  размер ежемесячного пособия по уходу  за ребенком до 1.5 лет за полный календарный  месяц в 2011 году составит 34583 * 40% = 13833 руб.

2  СИНТЕТИЧЕСКИЙ  И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ  ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

2.1 ВЗАИМОСВЯЗЬ  СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО  УЧЕТА

По степени детализации учета  бухгалтерские счета делятся  на синтетические, аналитические и субсчета.

На синтетических счетах отражаются наличие и движение хозяйственных средств в итоговой денежной оценке.

На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.).

Ведение аналитического и синтетического учета имеет следующие особенности:

аналитический учет — это, как правило, количественно-суммовой учет, поэтому  в основном он ведется на складах. Синтетический учет ведется в  бухгалтерии предприятия. Но и в  бухгалтерии на некоторых счетах может вестись аналитический  учет, например, на счете 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» ведется  учет заработной платы по каждому  работнику;

синтетический учет ведется только в денежном выражении, а аналитический  учет может вестись как в денежном выражении, так и в натуральных  единицах;

система ведения синтетического учета, как правило, не зависит от специфики  работы предприятия, так как это  обобщающий учет. Аналитический учет привязан к конкретному предприятию и зависит от сферы его деятельности;

синтетические и аналитические  счета взаимосвязаны, так как  на аналитических счетах отражаются те же хозяйственные операции, что  и на синтетических. Но на аналитических  счетах учет ведется более подробно для конкретных видов средств. Это  означает, что итоговые данные по аналитическим  счетам должны быть равны итогу на соответствующем синтетическом  счете.

 

 

2.2. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ  ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

 

2.2.1. УЧЕТ  НАЧИСЛЕНИЙ

 

 

 

 

 

 

2.2.2. УЧЕТ  УДЕРЖАНИЙ

 

В колхозе «Астапковичи» производятся следующие виды  удержаний: налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительному листу, удержания для возмещения материального ущерба причиненного работодателю и удержания в целях погашения работникам задолженности работодателю.

Налог на  доходы физических лиц (НДФЛ) – данным налогом облагаются все  доходы работника, полученные как в  денежной, так и в натуральной  форме , за исключением пенсий, стипендий, выходных пособий и других компенсационных выплат. Ставка НДФЛ в кооперативе определена п.1 ст.210 НК РФ и составляет  13% от суммы дохода. Налоговым периодом является год. Налог рассчитывается ежемесячно с нарастающем итогом с начала года. При этом Налоговым кодексом РФ определено право на получение стандартных, социальных имущественных и профессиональных налоговых вычетов. В колхозе «Астапковичи» применяются только стандартные вычеты. С 01.01.2009 года за каждый месяц соответственно:

• 400руб. на налогоплательщика;
• 1000руб. на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок;
• 2000руб. на каждого ребенка у налогоплательщиков, являющихся единственным родителем.

Каждый  работник в начале года предоставляет в бухгалтерию  кооператива заявление на предоставление вычетов и копии документов подтверждающих льготы на детей.

Если налоговых вычетов оказывается  больше чем доходов в отчетном периоде, то налоговая база принимается  равной нулю. На следующий период разница  между суммами налоговых вычетов  и доходов не переносится. 

При этом Налоговым кодексом установлены  следующие границы: вычет 400руб. применяется  до того месяца, пока совокупный доход  работника не превысит 40000руб., вычеты на детей применяются до месяца, в котором доход налогоплательщика  превысил 280000руб. Следует отметить, что доходов, превышающих 280000руб., колхозе «Астапковичи» не имеется.

Для учета НДФЛ в организации  на каждого работника ведется  налоговая карточка по учету доходов  и налога на доходы физических лиц  формы 1-НДФЛ  за каждый год. НДФЛ рассчитывается и удерживается в целых рублях, при этом бухгалтерские записи отражаются следующими проводками:

Дт70   Кт68 – начислен НДФЛ работникам организации.

Дт68   Кт51 – перечислен НДФЛ с расчетного счета СПК.

По истечении налогового периода (календарного года) организация в  обязательном порядке сроком до 31 марта  года, следующего за отчетным, обязана  сдать в МИ ФНС России сведения о доходах на каждого работника  по форме 2-НФДЛ .

Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. В колхозе «Астапковичи» удержания по исполнительному листу производятся только в отношении одного работника.

При этом бухгалтерские записи отражаются проводками:

Дт 70    Кт 76

Дт 76    Кт 51 – перечислены по исполнительному листу с расчетного счета колхоза.

Главой 39 Трудового кодекса РФ установлены  виды и размеры материальной ответственности  работника за причиненный работодателю ущерб, способы возмещения ущерба. Работник несет материальную ответственность  за непосредственно причиненный  работодателю прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом  понимается реальное уменьшение или  ухудшение  наличного имущества  работодателя, имущества третьих  лиц, находящихся у работодателя, а также необходимость работодателя произвести затраты либо излишние выплаты  на приобретение или восстановление имущества.

За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность  в пределах своего среднего месячного  заработка, а в предусмотренных  законодательством ситуациях –  полную материальную ответственность. Материальная ответственность в  полном размере причиненного ущерба возлагается на работника, например, в случаях недостачи ценностей, вверенных работнику на основании  договора о материальной ответственности; причинения  умышленного ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения.

В течении последних трех лет в колхозе «Астапковичи» при проведении инвентаризаций, регулярно обнаруживалась недостача запасных частей  на сумму от 250 до 750рублей. Суммы материального ущерба удерживались из заработной платы материально-ответственного лица. Данный факт отражен в бухгалтерском учете следующими проводками (на примере максимальной недостачи):

Дт 94            Кт 10 - 750руб. отражен факт недостачи;

Дт 73.2    Кт 94 -750 руб. сумма недостачи отнесена на виновного работника;

Работник получает заработную плату  в размере 6420руб., пользуется налоговым  вычетом только как налогоплательщик в размере  400руб. Подоходный налог  удержан в размере 783руб., сумма  к выплате составляет 5637руб. Общий  размер всех удержаний при каждой выплате обычно не может превышать 20% причитающейся работнику суммы, в данном случае это 1127 руб., т.е. организация  вправе удержать сумму недостачи  полностью за один месяц.

Дт 70  Кт73.2 -750руб. удержана сумма недостачи из заработной платы виновного работника.

Удержания из заработной платы работника  для погашения задолженности  работодателю могут производиться, например, для возмещения неотработанного  аванса, выданного работнику в  счет заработной платы; для выплат сумм, излишне выплаченных работнику  вследствие счетных ошибок. В данном случае дополнительные бухгалтерские  проводки в колхозе «Астапковичи» не используются, т.к. записи  красными чернилами производятся бухгалтером непосредственно на лицевом счете соответствующего работника. Исключением являются удержания в погашение подотчетных сумм, при данном удержании используется следующая корреспонденция счетов: Дт 70   Кт 71.

Сумма заработной платы к выдаче работнику равна  разности между суммами начисленной  и удержанной заработной платы. Результаты расчетов заработной платы фиксируются  на лицевых счетах работников и в  расчетно-платежных ведомостях.

 

 

 

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации.⁵

При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной формах, или  право на распоряжение, которыми у  него возникло, а также доходы в  виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания  не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.

Налоговым периодом признается календарный год, но удерживается НДФЛ ежемесячно.

Налоговые ставки:⁶

1. 13% в отношении заработной  платы;

2. 35% в отношении следующих  доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров (данный пункт исключен – Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ);
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБР, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

3. 30% в отношении всех  доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации,  за исключением доходов, получаемых  в виде дивидендов от долевого  участия в деятельности российских  организаций, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 15%

4. 9% в отношении доходов  от долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации.

При определении  налоговой базы налогоплательщик имеет  право на следующие вычеты:

1. стандартные;
2. социальные;
3. имущественные;
4. профессиональные.

 

Стандартные вычеты:

• вычет в размере 3 000р. за каждый месяц для лиц перенесших лучевую болезнь в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ;
• в размере 500р. – героям СССР или РФ, кавалеров ордена славы трех степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР или РФ;
• в размере 400р. на каждого работника за каждый месяц. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000р.
• в размере 1000р. на каждого ребенка у налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок, являются родителями, опекунами или попечителями (действует до месяца, когда доход не превысил 280 000р.) Вычет предоставляется на ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта – в возрасте до 24 лет. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям вычет производится в двукратном размере.