Организация учёта труда и заработной платы в колхозе "Астапковичи"

Налогоплательщикам, имеющим право на более чем  один стандартный вычет, предоставляется  максимальный из вычетов (данное правило  не распространяется на четвертый пункт).

 

Социальные  вычеты:

В соответствии со ст. 219 налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих  социальных налоговых вычетов:

• в сумме доходов, которые перечислены налогоплательщиком на благотворительные цели, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физкультурного воспитания и содержания физкультурных команд; в сумме пожертвований религиозным организациям – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде

 

 

• в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000р.
• в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем  за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях– в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000р на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);
• в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленному мед. учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруги (супруга), родителей и детей (до 18лет) в соответствии с перечнем утвержденным Правительством РФ, а также стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств утвержденным Правительством)⁷

Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом  периоде дополнительных страховых  взносов на накопительную часть  трудовой пенсии в соответствии с  ФЗ "О дополнительных страховых  взносах на накопительную часть  трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 (кроме расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

 

Имущественные вычеты:

В соответствии со статьей 220 НК РФ налогоплательщик имеет  право на получение следующих  имущественных налоговых вычетов:

• в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 1 млн.р.
• в сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры – в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банке и фактически израсходованные на новое строительство. Общий размер вычета не может превышать 2 млн.р. без учета процентов.

Для того чтобы получить вычет налогоплательщик имеет право выбрать один из двух вариантов:

по окончании  года до 1 апреля предоставить в налоговый  орган: декларацию по доходам за год; справку о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ; документы, связанные  с продажей (покупкой) жилья или  иного имущества (свидетельство  на право собственности, документы  подтверждающие оплату (получение денег), договор купли-продажи).  При проверке ИФНС перечисляет сумму НДФЛ на открытый в банке счет налогоплательщика.

налогоплательщик  предоставляет документы и справку с ИФНС о предоставлении вычета в свою организацию. Бухгалтерия определяет сумму НДФЛ и предоставляет вычет.

 

Профессиональные  вычеты:

В соответствии со статьей 221 НК РФ право на получения  профессиональных налоговых вычетов  имеют следующие категории налогоплательщиков:

• физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица–  в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов.
• налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения и вознаграждения за созданные произведения науки, литературы, искусства т.д. – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах установленных норм
• налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера– в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) 

 

 

Удержания по исполнительным листам

Удержания по исполнительным листам производятся на основании Семейного кодекса  РФ и Постановления Правительства  РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов  заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание  алиментов на несовершеннолетних детей».

Данный  вид удержаний рассмотрен на примере  удержания алиментов на содержание детей (родителей).

Родители  могут добровольно платить алименты по заявлению. При отсутствии соглашения об уплате алиментов они взыскиваются судом ежемесячно:

на 1 ребенка  – 1/4 заработной платы

на 2 детей  – 1/3 заработной платы

на 3 и  более детей – 1/2 заработной платы,

но не менее суммы, установленной законодательством⁸.

При удержании  алиментов доход уменьшается  на сумму удержанного с работника  НДФЛ⁹.

Алименты  удерживаются со всех видов заработной платы, кроме разовых выплат. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных  выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянный характер.

В исполнительном листе может быть написан другой размер алиментов (не более 70%)¹⁰. Удержание производится о исполнительным листам, и эта сумма перечисляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы работникам, либо выдана из кассы (либо по почте).

Удержания по возмещению материального ущерба, за коммунальные услуги, детский сад  и пр. – удерживается только на добровольной основе.

Исполнительные  листы должны быть зарегистрированы в журнале регистраций. Если работник увольняется, то лист пересылается в  суд. 

2.3. АНАЛИТИЧЕСКИЙ  УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

 

3. ОРГАНИЗАЦИЯ  УЧЁТА ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ

 

 Системы  оплаты труда

В сельском хозяйстве рабочий период не совпадает со временем производства продукции, вследствие чего конечные результаты (объем производства продукции, валовой  доход, прибыль и т. д.)  определяют значительно позже окончания  трудового процесса, что вынуждает  формировать фонд оплаты труда из двух частей -  основной и переменной. Первая гарантирует вознаграждение за труд в зависимости от его количества и качества, в размерах, необходимых  для воспроизводства рабочей  силы, а вторая, выплачиваемая в  виде различных доплат и премий, зависит от конечных результатов  производства. Система  доплат и  премий зависит от условий производства и тех целей и задач, которые  ставит перед собой трудовой коллектив.

Трудовые, социально-экономические и профессиональные отношения между работодателем  и работниками в колхозе регулируются коллективным договором, который заключается  между администрацией и представителями  трудового коллектива.

Т.к. организация  приняла решение о применении тарифной системы оплаты труда, она  должна соблюдать следующие положения  ТК РФ (в частности, принципиальными  элементами повременной оплаты труда  ТК РФ выделяет (ст. 129 и 143 ТК РФ)):

“Тарифная ставка (оклад)” – фиксированный  размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности за единицу времени;

“Тарифный разряд” – величина, отражающая сложность труда и квалификацию работника;

“Квалификационный разряд” – величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника;

“Тарифная сетка” – совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ  и квалификационных характеристик  работников с помощью коэффициентов;

“Тарифная система” – совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий;

“Тарификация  работы” – отнесение видов  труда к тарифным разрядам или  квалифицированным категориям в  зависимости от сложности труда.

В целях  усиления материальной заинтересованности рабочих колхоза «Астапковичи»  в повышении урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности животноводства, а также обеспечения непрерывного роста производительности труда  и на этой основе увеличения производства сельскохозяйственной продукции руководство  организации разрабатывает положение  «По оплате труда».

Присвоение  квалификационных разрядов работникам колхоза «Астапковичи», проведение тарификации работ и профессий  производится  на основании справочников по тарификации сельскохозяйственных работ, справочника ЕТКС №70 и других сборников ЕТКС работ и профессий, а также ЕТКС должностей руководителей, специалистов и служащих. Тарификация  рабочих предприятия производится по восьми разрядам ЕТС (с 1 по 8). Большинство  профессий рабочих (80%) тарифицируются с 1 по 6 разряды и лишь небольшое число ведущих профессий – высшими разрядами (7 и 8).

Определения месячных тарифных ставок со 2 по 8 разряды  устанавливается путем умножения  тарифной ставки первого разряда  на соответствующие межразрядные коэффициенты, установленные постановлением Правительством РФ №256 от 29.04.2006г. Учитывая условия и интенсивность труда рабочих сельскохозяйственного производства при определении тарифных ставок следующим профессионально-квалификационным группам применяются отраслевые повышающие коэффициенты:

• Трактористы-машинисты – 1.8;
• Водители автомобилей – 1.8;
• Работники животноводства – 1.5;
• Наладчики сельхоз машин и тракторов – 1.8;
• Рабочие на ручных, хозяйственных и др.работах – 1.3;
• Руководители, специалисты и служащие – 1.3-1.5.

При наличии  у колхоза «Астапковичи» средств  могут применяться и более  высокие отраслевые коэффициенты.

Дневные тарифные ставки определяются делением месячной тарифной ставки соответствующего разряда на среднее количество рабочих  дней в месяце – при шестидневной рабочей неделе это в среднем 25.2 дня.

Расчеты часовых тарифных ставок производятся в соответствии с продолжительностью рабочего времени не более 40 часов  в неделю.

За работу с вредными условиями труда работникам организации производится компенсационная  доплата в размере 12% от тарифной ставки, за работу в ночное время 10%.

Формы оплаты труда определяются ст.131 Трудового  кодекса РФ. Выплата заработной платы  работникам колхоза «Астапковичи»  производится в денежной форме, также  в соответствии с коллективным или  трудовым договором по письменному  заявлению работника оплата может  производится в натуральной форме. Доля заработной платы выплачиваемой в неденежной форме, не должна превышать 20%  общей суммы заработной платы.

Для правильного  начисления оплаты труда работнику  ведется учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют  дополнительных затрат труда.

Если  сотрудник работает в условиях, отличных от нормальных, то ему полагаются выплаты  компенсационного характера (надбавки за вредные и опасные условия  труда, выплаты за сверхурочную работу, ночное время, тяжелые климатические  условия труда и др.). Организация самостоятельно устанавливает размер доплат, учитывая, что минимальные размеры доплат установлены законодательством.

Сверхурочные  работы не должны превышать для каждого  работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.