Организация системы внутреннего контроля

                                          Содержание

Введение…………………………………………………………………….…3

Глава 1.Теоретические  основы аудита и аудиторской деятельности

      1.1 Сущность  аудиторской деятельности………………………………..6

      1.2 Цели, задачи  и принципы аудита……………………………….…….8

Глава 2. Организация  системы внутреннего контроля

       2.1 Понятие  и элементы системы внутреннего  контроля…………..…11

       2.2 Цель, задачи и принципы системы  внутреннего контроля ……….15

       2.3 Оценка  эффективности системы внутреннего  контроля и          

        функциональные  области внутреннего контроля……………………..20

       2.4 Классификация  процедур и методов внутреннего  контроля.

            Состав методов внутреннего контроля…………..………….………23

       2.5 Этапы  внутреннего контроля ……………………………………….27

       2.6 Составляющие  системы внутреннего контроля  и порядок 

           оформления результатов мероприятий  контролю………..……..…...29

       2.7 Взаимосвязь  и отличия внешнего и внутреннего  контроля……….32

Заключение.......................................................................................................34

Список использованной литературы..........................................................38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Аудит это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком  положении и функционировании, и  осуществляемый компетентным независимым  лицом, которое, исходя из установленных  критериев, выносит заключение качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение  мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в  определении достоверности и  правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов  и норм хозяйственного права и  налогового законодательства. подготовка цель аудиторский проверка.

Аудит - неотъемлемая часть  системы управления, целью которого является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений закона, в  отдельных случаях привлечь виновных к ответственности.

Потребность в услугах  аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно  занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства  как потребителя информации о  результатах деятельности предприятий.

Организация контроля является обязательным элементом управления общественными финансовыми  средствами, так как такое управление влечет за собой ответственность перед  обществом.

Множество компаний во всем мире страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов – людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля. Каждый из нас практически ежедневно применяет самоконтроль или, другими словами, внутренний контроль.

Контроль является важным элементом любого хозяйственного механизма  при любом способе производства. Как известно, контроль - одна из важных функций менеджмента. Контроль - это  управленческая деятельность, задачей  которой является количественная и  качественная оценка и учет работы организации. Главные инструменты  выполнения данной функции: наблюдение, проверка всех сторон деятельности, учет и анализ.

Появление предприятий различных  организационно-правовых форм и множества  собственников выдвинуло на первый план проблему получения достоверной  информации о деятельности предприятия  и его партнеров, а также необходимость  организации действенной защиты их имущественных интересов. В этих условиях аудит становится одной  из функций управления.

                                                                                                                                   3

                                                                                                                       Специализированность аудиторской деятельности наиболее полно проявляется в содержании внутреннего аудита, который по своей сути не может игнорировать особенности обслуживаемого предприятия, его производственное направление, организационно-правовую форму деятельности, технологию выпуска продукции и услуг, организационную структуру предприятия, направления и формы хозяйственных связей с партнерами, факторы финансовой стабильности и др. Вместе с тем большинство предприятий по установленным критериям обязано ежегодно проходить проверки внешнего аудита с целью подтверждения достоверности своей отчетности, т.е. обеспечить соответствие параметров своей деятельности требованиям законодательства. Эту задачу эффективнее всего может решить внутренний аудит предприятия, прежде всего обеспечением готовности к проверкам внешнего аудита и повышением эффективности внутреннего контроля в управлении предприятием с целью уменьшения вероятности ошибок и нарушений.

Основные задачи внешнего и внутреннего аудита взаимосвязаны. Внешний аудит путем проведения обязательной аудиторской проверки: регулирует отношения между собственниками предприятия и его администрацией; подтверждает соответствие параметров деятельности предприятия требованиям  российского законодательства. Внутренний аудит позволяет руководству  удостовериться, что деятельность предприятия  находится в соответствии с принятой политикой развития, директивно-нормативными документами предприятия, требованиями законодательства. Он также обеспечивает и обратную связь с различными сферами деятельности и подразделениями.

С возникновением рыночной конкуренции перед казахстанскими коммерческими организациями встает задача структурной перестройки  системы корпоративного управления в целях обеспечения конкурентоспособности, эффективного функционирования и развития организации в перманентно меняющихся условиях хозяйствования. Одним из главных элементов системы управления организацией является система внутреннего  контроля (СВК). В настоящее время  внутренний (внутрихозяйственный) контроль в  организациях приобретает характер основы, присутствующей на всех уровнях  управления, и обеспечивает оптимальный  ход процесса управления на всех других его стадиях (планирование, организация  и регулирование, учет, анализ). В  более широком смысле в конкурентной среде рыночных отношений эффективная СВК является одним из главных условий успешной деятельности коммерческой организации.

Понятие внутреннего контроля отнюдь не новое. Появившись в лексиконе  еще в начале XVIII века, оно эволюционировало со временем. Как система контроля деятельности предприятия это понятие сформировалось к началу XX столетия в виде совокупности трех элементов: разделение полномочий,

                                                                                                                                   4

ротация персонала, использование и анализ учетных записей. Позже функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в

организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций,  следование предписанной политике и процедурам компании. Таким образом, новые функции вывели понятие внутреннего контроля за рамки круга вопросов, относящихся к обычному бухгалтерскому учету. Эволюционируя и расширяя сферу своего

приложения, внутренний контроль к концу XX века превратился в инструмент контроля за рисками, где его функции тесно переплетаются с функцией управления рисками - риск-менеджментом.

Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей  компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.

Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.

Определение внутреннего  контроля с точки зрения его бухгалтерского понимания звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуры по обеспечению сохранности активов организации и надежности бухгалтерских записей, что дает достаточную уверенность в том,что:

1.транзакции должным образом авторизованы;

2.транзакции своевременно и точно отражают в отчетности в соответствии со стандартами учета;

3.доступ к активам компании осуществляется на основании соответствующей авторизации;

4.   физическое наличие  активов периодически сверяется  с бухгалтерскими

Записями;

Чем внутренний контроль отличается от контроля вообще? Внутренний контроль – это контроль изнутри компании, в противоположность внешним видам контроля, таким как законодательное регулирование, контроль со стороны внешних контролирующих организаций и т.п. в данном контексте понятие внутреннего контроля синонимично понятиям управленческого контроля, операционного контроля.

Необходимо также отметить такую важную деталь, что внутренний контроль

полезен только в том случае, если направлен на достижение конкретных целей и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели.

                                                                                                                                    

                                                                                                                                  5

Глава 1.Теоретические  аспекты аудита и аудиторской  деятельности

 

1.1 Сущность аудиторской  деятельности

Аудиторская деятельность –  явление достаточно новое для  Казахстана, которое является, однако, необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно аудит, т. е. заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, - весьма разнообразных, но непременно требующих  высокой квалификации профессионального  бухгалтера. Аудит (в разных переводах  это слово означает “он слышит”, “слушающий”) имеет достаточно большую  историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX веке в акционерных  компаниях Европы. Возникновение  аудита связано с разделением  интересов тех, кто непосредственно  занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто  вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую представляли управляющие  и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации  существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что  отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные  люди – аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность  и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета  необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора. Исторической родиной аудита считается Великобритания, где с 1844 г. выходит серия законов о  компаниях, согласно которым правления  акционерных компаний обязаны не реже одного раза в год приглашать специального человека для проверки бухгалтерских счетов и отчета перед  акционерами. Мировой экономический  кризис 1929-1933 гг. усилил потребность  в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время резко ужесточились требования к качеству аудиторской  проверки, она стала обязательной, увеличилась рыночная потребность  в такого рода услугах. После окончания кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества. В Великобритании аудиторами именуются любые специалисты в области контроля за достоверностью финансовой отчетности, в том числе и работающие в государственных