Оценка состояния учета денежных средств на счетах в банке и направления по его совершенствованию

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета: "Аккредитивы"; "Чековые книжки"; "Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь"; "Депозитные счета в иностранной валюте"; "Специальный счет средств целевого финансирования"; "Текущий счет филиала", "Банковские карты" и др.

При полной журнально-ордерной форме учет по счету № 55 ведется в журнале-ордере № 3, сокращенной — в журнале-ордере № 01, а при упрощенной — в ведомости № В-5.

Поступление денежных средств на счет 55 отражается следующими проводками:

Дебет сч.55 "Специальные счета в банках", В-5

Кредит сч.51 "Расчетный счет",52 "Валютные счета"— при перечислении денежных средств целевого финансирования и целевых поступлений на особый счет (правительственной субсидии, дотаций местных административных органов, сумм для оплаты дивидендов, при направлении денежных средств в ценные бумаги банков и др.), ж/о 2 (2/1),(01);

Кредит сч.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"(субсчет 3 "Расчеты по претензиям")— при возврате претензионных сумм, связанных с операциями по особым и другим специальным счетам в банках, ж/о 8 (03);

Кредит сч.67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"— на зачисление полученных долгосрочных кредитов на капитальные вложения, ж/о 4 (02);

Кредит сч.86 "Целевое финансирование"— при поступлении средств целевого финансирования из различных источников, ж/о 12 (07).

Списание денежных средств с этого счета отражается:

Кредит сч.55 "Специальные счета в банках",ж/о 3 (01)

Дебет сч.50 "Касса"— при получении наличных денежных средств в кассу организации с особых счетов средств целевого финансирования для выплаты заработной платы и оплаты других расходов, относимых к определенным целевым мероприятиям, В-4;

Дебет сч.50 "Касса"— при получении наличных денежных средств в кассу филиала (с текущего счета) для выполнения платежных операций, В-4;

Дебет сч.70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"— при оплате с особого счета банком дивидендов работникам РУП, В-8;

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывается на счете 55 обособленно.

3. Оценка состояния учета денежных средств на счетах в банке и направления по его совершенствованию.

3.1 Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете

С расчетного счета в большинстве случаев производятся платежи предприятия; оплата поставщикам за приобретаемые материалы, погашение задолженности перед бюджетом, Фондом социальной защиты населения, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа предприятия — владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).

     В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может производить принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Банк присваивает предприятию номер текущего (расчетного) счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления.    

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальные форм, утвержденных им же. К ним относятся: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение (приложение А), платежное требование-поручение, платежное требование (приложение Б), с ним же реестр требований,  расчетный чек и др.

     Чек (денежный) является приказом предприятия банку о выдаче с его расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

     Объявление на взнос наличными (приложение Г)  выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждения полученных денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

     Платежное поручение — это приказ предприятия банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя.

     Платежными поручениями могут производиться расчеты с поставщиками, финансовыми органами, вышестоящими организациями, страховыми компаниями и другими организациями. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком филиале банка находится расчетный счет получателя. Оно используется и при иногородних расчетах. При необходимости одновременного перечисления нескольких платежей применяется особая форма сводного поручения. Оно выписывается для нескольких получателей, обслуживаемых одним отделением банка. Подписи и печать ставятся один раз под итоговой суммой перечислений.

     Для перечисления денег с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя могут применяться также расчетные чеки.

     При расчетах между предприятиями за отпущенную (отгруженную) продукцию широко используются платежные требования-поручения и платежные требования.

     Предприятие ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены

зачисления либо списания. При этом, сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия (его кредитором).    Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет. на предприятии активный, а в банке — пассивный.

     Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом "Погашено".

     Полученная из банка выписка обрабатывается, т.е. подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

3.2 Документальное оформление движения денежных средств на специальных счетах в банке

Для оплаты разовых крупных поставок, ускорения зачисления платежей на расчетный счет поставщика, гарантированной оплаты его поставок может применяться аккредитивная форма безналичных расчетов, если она предусмотрена в договоре поставок, в том числе и с зарубежными поставщиками (контракты поставок).

Заявление на аккредитив в свой банк предъявляет покупатель, указывая в нем наименование поставщика, номер договора поставок, общее наименование товаров, документы, служащие основанием для оплаты, сумму аккредитива, срок его действия. Предприятие имеет право досрочно закрыть свой аккредитив, следить за его «отовариванием». Банк контролирует закрытие аккредитива по истечении срока его действия и перечисление денег на расчетный счет покупателя товаров.

На каждый выставленный аккредитив предприятие открывает отдельный аналитический счет с указанием назначения аккредитива (поставщик, поставляемая продукция, товары, услуги и др.) и зачисляемых на аккредитив сумм.

Срок действия аккредитива обязательно оговаривается и в контрактах (договорах) поставки, и в заявлении на аккредитив.

Аккредитивы имеют сходство с предварительной оплатой, но есть и существенное различие. При осуществлении предоплаты денежные средства сразу зачисляются в банк поставщика на расчетный счет поставщика, и очень важно в договорах поставки четко определить сроки поставки и штрафные санкции за нарушение этих сроков.

При аккредитивной форме расчетов денежные средства списываются с расчетного и валютного счета покупателя-плательщика, но они сначала переводятся в банк поставщика, а на расчетный (валютный) счет поставщика будут зачислены только после отгрузки товаров или выполненных работ и предъявления документов об отгрузке банку.

Для безналичных расчетов, гарантирующих своевременную оплату платежей, применяют чековые книжки (лимитированные и нелимитированные). Чековые книжки выдает банк по заявлению предприятия. Указывается сумма денежных средств, списанная с расчетного счета, в пределах которой можно выписывать чеки. Расчетные чеки выписывает плательщик на точную сумму платежа за товары, услуги и вручает чек поставщику – получателю платежа.

Поставщик сдает расчетные чеки в обслуживающий банк для зачисления суммы платежа на свой расчетный счет. Чековые книжки применяются как для расчета за товары, так и за различные услуги, выполненные сторонними предприятиями (за транспортные услуги, погрузочно-разгрузочные работы и др.)

По окончании срока действия чековой книжки неиспользованная сумма зачисляется банком на расчетный счет владельца чековой книжки. Лимит денежных средств по заявлению предприятия может быть дополнен.

3.3 Оценка состояния учета денежных средств на счетах в банке и направления по его совершенствованию.

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Будучи универсальным эквивалентом стоимости, деньги позволяют обменивать продукцию на товары и услуги, необходимые для её производства. Таким образом, денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Поскольку функции денег могут выполнять в той или иной мере различные инструменты (не только наличные или безналичные деньги, но и векселя, чеки, денежные документы и др.), их учету и анализу уделяется особое внимание.

От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, а в результате – и конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Для обеспечения эффективного управления денежными потоками необходимо проводить их анализ, который включал в себя внутренний и внешний анализ денежных потоков, а также анализ их сбалансированности.

Период оборачиваемости оборотных средств должен быть невелик – порядка 20 дней, что позволяет использовать их эффективно. Этот показатель говорит также о достаточно хорошо налаженной системе поставок и сбыта, когда средства находятся в обороте, принося предприятию прибыль.

Полученных денежных средств должно быть достаточно для обеспечения текущих платежей предприятия.

На предприятии должна складываться благоприятная ситуация, когда высвободившиеся денежные средства предприятия инвестируются в расширение производства, а недостаток оборотных средств покрывается за счет реструктуризации платежей поставщикам (постепенному увеличению кредиторской задолженности). В связи с этим у предприятия не должно возникать излишков денежных средств, используемых неэффективно.

Денежные потоки достаточно хорошо сбалансированы: для положительных и отрицательных потоков характерна практически полная синхронизация.

Для дальнейшего повышения эффективности управления денежными потоками руководству предприятия следует уделить внимание таким аспектам деятельности, как:

Реализация продукции по предоплате;

Инкассация дебиторской задолженности;

Ускоренная амортизация имеющегося оборудования;

Обеспечение прироста остатков краткосрочных финансовых обязательств;

Уменьшение запасов и налоговой нагрузки.

Вовлечение заемных средств в оборот предприятия позволит ему увеличить эффективность использования собственного капитала. Так, привлечение дополнительного миллиона рублей оборотных средств позволит предприятию увеличить рентабельность на 0,1 процентных пункта.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

   Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций выполняет  следующие основные задачи :

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций , своевременное и полное отражение их в учете .