Оценка состояния учета денежных средств на счетах в банке и направления по его совершенствованию

37

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ В БАНКЕ …………………………6

1.1 Денежные средства на счетах в банке, их роль, значение и задачи учета...6

1.2 Нормативно-правовой и методический аспект учета денежных средств на счетах в банке……………………………………………………………………..8

1.3 Исследования и проблемы развития учета денежных средств на счетах в банке              …………………………………………………………………………...…16

2. МЕТОДИКА И ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ……………………………………………………………...18

2.1 Учёт денежных средств на расчётном счёте 51……………………………18

2.2 Учёт денежных средств на валютном счёте 52……………………………23

2.3 Учёт денежных средств на специальных счетах в банке (счёт 55)……….27

3. ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ И НАПРАВЛЕНИЯ ПО ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ………..29

3.1 Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете………………………………………………………………………………29

3.2 Документальное оформление движения денежных средств на специальных счетах в банке…………………………………………………….31

3.3 Оценка состояния учета денежных средств на счетах в банке и направления по его совершенствованию………………………………………32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….35

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………37

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….38

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ………………………...……………………………43

ВВЕДЕНИЕ

В процессе функционирования предприятий возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а другое — их получателем (потребителем), а значит и плательщиком.

Кроме того, у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчеты в основном осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плателъщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков, обслуживающих их.

Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.       

Банковская система нашей республики состоит из Национального банка и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банк и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

В ходе экономической деятельности любой организации должны выдерживаться определенные пропорции между ресурсами, определенные в применяемых технологиях. Научно-обоснованный бухгалтерский учет денежных средств предприятия формирует своевременную, полную и достоверную информационную базу для принятия управленческих решений, призванных повысить эффективность использования всех имеющихся у предприятия ресурсов.

В этих условиях учет денежных средств предприятия является важнейшим инструментом управления организацией и является актуальной темой для изучения.

Основными задачами учета денежных средств на расчетных счетах являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за расходованием денежных средств строго по целевому назначению;

- своевременное и точное ведение расчетов с дебиторами и кредиторами, периодическое проведение инвентаризаций денежных средств и расчетов.

-              формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов по обязательствам за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

-              обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства республики Беларусь при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

-              контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

-              контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

-              своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Курсовая работа выполнена на примере Республиканского Унитарного Предприятия  «Термопласт».

Целью данной курсовой  работы является исследования учета денежных средств в кассе на конкретном объекте, проанализировать действующие на предприятии системы учета, выяснить их недостатки.

Для достижения названной цели в работе предполагается решить следующие задачи:

                   Изучить сущность денежных средств, их состав, значение, цели и задачи учета и аудита;

                   Дать характеристика основным нормативным документам, определяющим порядок совершенствования операций с денежными средствами предприятий;

                   Описать особенности учета денежных средств в международной практике;

                   Рассмотреть порядок открытия, переоформления и закрытия текущих и других счетов;

                   Изучить порядок документального оформления движения денежных средств на счетах в банке;

                   Описать процедуры синтетического и аналитического учета денежных средств на счетах в банке;

                   Изучить назначение, порядок открытия и использования специальных счетов в банке;

В настоящее время большое внимание уделяется расчетам безналичным путем. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов.

1. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ В БАНКЕ.

1.1 Денежные средства на счетах в банке, их роль, значение и задачи учета

Хозяйственная деятельность пред­приятия характеризуется постоянным ведением расчетов с поставщиками за приобре­тенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с кре­дитными учреждениями по ссудам и другим финансовым опе­рациям, с налоговыми органами по различного рода платежам в бюджет и внебюджетные фонды, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные средства организаций представ­ляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на бан­ковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, пе­реводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, и от скорости их движения во многом определяется эффективность производ­ственной деятельности строительного предприятия. Объемом имеющихся у строительного предприятия денег как важней­шего платежного средства по обязательствам определяется его платежеспособность. Она является одной из важнейших ха­рактеристик устойчивого финансового положения. Предприятия для оплаты возможных непредвиденных обязательств должны иметь определенные запасы резервных денежных средств. Однако наличие излишних запасов денеж­ных средств приводит к замедлению их оборачиваемости, т.е. к снижению их использования, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. В этой связи возни­кает необходимость правильно планировать поступление де­нежных потоков и обеспечивать возможность сохранения пов­седневной платежеспособности предприятия, выявления свободных денежных средств и их вложения (в де­позиты банков, акции, облигации и уставные капиталы дру­гих организаций и т. д.) с целью получения прибыли.

Наличные расчеты предусматривают получение денежных средств в банке в кассу и выдачу их работникам в виде заработ­ной платы, пособий, на хозяйственные нужды и операционные цели. Наличная форма расчетов составляет незначительный удельный вес.

В осуществлении расчетно-кредитных операций важная роль отводится учреждениям Национального банка Республи­ки Беларусь. Он выполняет функции единого расчетного, кре­дитного и кассового центра страны. Эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правиль­ного и своевременного ведения бухгалтерского учета. Эта сис­тема призвана обеспечивать точность, быстроту и своевремен­ность кругооборота всех хозяйственных средств организации.

Одной из основных задач каждого предприятия является оптимальное использование имеющихся ресурсов. В экономической теории выделяют такие основные их виды, как труд, земля и капитал. Однако только капитал, особенно в его денежной форме, обладает способностью быть быстро обменянным на любой другой ресурс.

В ходе экономической деятельности любой организации должны выдерживаться определенные пропорции между ресурсами, определенные в применяемых технологиях. Научно-обоснованный бухгалтерский учет денежных средств предприятия формирует своевременную, полную и достоверную информационную базу для принятия управленческих решений, призванных повысить эффективность использования всех имеющихся у предприятия ресурсов.

В этих условиях учет денежных средств предприятия является важнейшим инструментом управления организацией.

Учет и анализ использования денежных средств организации позволяет оценить состояние потоков денежных средств, определить влияние факторов на их сбалансированность и на этой основе дать оценку работы организации по использованию возможностей и выявить резервы повышения эффективности использования такого ресурса предприятия, как денежные средства, за счет повышения сбалансированности денежных потоков. Этим определяется актуальность темы необходимость её всестороннего изучения.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств расчетных  операций следующие: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; своевременное и полное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций; проведение в установленные сроки инвентаризации де­нежных средств и состояния расчетов; изыскание возможностей наиболее рационального вложе­ния свободных денежных средств в финансовые инвестиции с целью получения прибыли.

1.2 Нормативно-правовой и методический аспект учета денежных средств на счетах в банке

Операции с денежными средствами включают в себя расчеты наличными и безналичными денежными средствами в национальной и иностранной валюте, а также операции с денежными документами.

Существуют нормативно-правовые акты, регулирующие порядок совершения операций с денежными средствами.

Основным документом, определяющим правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами для предприятий и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории РБ, являются «Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь», утвержденные постановлением Правления Нацбанка РБ от 26.03.2003 №57, с изменениями от 29.10.2003 №183. Ими определен порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения наличных денег, порядок проведения инвентаризации кассы и другие вопросы.

Помимо указанных Правил существуют другие нормативно-правовые акты, регулирующие порядок совершения операций с денежными средствами.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 63, в редакции от 29 июня 2004 г. "Об утверждении Инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодатель­ством" устанавливает порядок расчетов с текущих (расчетных) счетов юри­дических лиц, их обособленных подразделений и индивидуальных предпри­нимателей в белорусских рублях в очередности, установленной законо­дательством. Постановлением установлено также, что в случае отсутствия в расчетном документе в реквизите "Очеред­ность платежа" указаний об очереди платежа расчетные документы подлежат возврату без исполнения, за исключением документов, в которых указано: "В счет неотложных нужд", "В счет прожиточного минимума", "Вне очереди", "За молоко и скот". В случае указания в расчетных документах в реквизите "Очередность платежа" нескольких очередей платежа без указания в реквизите "Назначение платежа" суммы платежа по каждой конкретной очереди такие расчетные документы подлежат оплате в полной сумме в очереди платежа, оплата которого должна осуществляться в последнюю очередь.

Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 "Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуаль­ными предпринимателями в Республике Беларусь" устанавливает очередность платежей. В первую очередь производятся платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, по исполнительным документам о взыскании заработной платы, алиментов, и некоторые другие (ст. 2.2.)