Оценка состояния учета денежных средств на счетах в банке и направления по его совершенствованию

Во вторую очередь осуществляются платежи за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию, коммунальные услуги, по бесспорному взысканию пени за невыполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии.

В третью очередь производить платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые и провит, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера.

В четвертую очередь осуществляются остальные платежи.

Указом также определены случаи, в которых допускаются расчеты наличными денежными средствами. Определено также, что расчеты юридических лиц наличными денежными средствами осуществляются с разрешения руководителя обслуживающего банка. Порядок таких расчетов устанавливается Национальным банком Республики Беларусь и Советом Министров.

Правила Комитета по ценным бумагам при Министерстве финансов Республики Беларусь от 29 июля 1993 г. "Временные единые стандартные правила заключения и оформления операций с ценными бумагами, ведения учета и отчетности по этим операциям" устанавливают порядок учета наличия и движения ценных бумаг у юридических лиц, совершения операций, связанных с обращением ценных бумаг на финансовом рынке, при сохранении предусмотренных законодательством общих правил совершения сделок, определяют некоторые особенности бухгалтерского учета ценных бумаг.

Письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 31 декабря 1992 г. № 15-6/41 "О бухгалтерском учете финансово-хозяйственных опера­ций, связанных с биржевой и брокерской деятельностью" устанавливает по­рядок ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций, связанных с биржевой и брокерской деятельностью.

Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З регулирует взаимоотношения субъектов и участников банковских правоотношений. В особенной части рассмотрены банковский кредит, договор финансирования под уступку денежного требования (факторинга), банковский вклад (депозит) и его виды, банковский счет, порядок открытия текущих (расчетных) банковских счетов и ведения по ним операций, очередность списания денежных средств с текущего (расчетного) банковского счета, списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке, посреднические банковские операции (безналичные расчеты и их формы, основания проведения, формы платежных инструкций, расчеты платежными поручениями (Приложение А), платежные требования (Приложение Б), платежные требования-поручения, аккредитивы, расчеты с использованием чеков и банковских пластиковых карточек, правовое регулирование безналичных расчетов, порядок осуществления валютно-обменных операций, инкассация денежных средств и иных ценностей.

Инструкция о банковском переводе, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. №66, определяет порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода.

Рассматриваются вопросы применения платежных поручений и требований, дебетовых переводов (чеков), оформления соответствующих платежных документов. В четвертом разделе определен порядок проведения операций с расчетными документами, помещенными в картотеку.

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. № 213 "Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь" утверждены Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, в которых либерализован подход к установлению банками лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки предприятиям, предпринимателям, частным нотариусам.

Из документа следует, что лимиты остатка касс могут устанавливаться с учетом особенностей деятельности предприятий на основании их обоснованного ходатайства в размерах, превышающих общеустановленные нормы.

Пунктом 7 закрепляется норма, согласно которой в кассе предприятия могут храниться наличные деньги в пределах лимитов остатка кассы независимо от установленного банком срока сдачи наличных денег. В связи с этим штрафные санкции в соответствии с Инструкцией о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 13.11.2000 № 30.3, за несоблюдение сроков сдачи выручки в кассу банка при соблюдении предприятиями лимита остатка кассы применяться не будут.

В данном документе предусмотрено, что лимит остатка кассы не устанавливается предпринимателям, предприятиям с круглосуточным режимом работы, частным нотариусам, а также специализированным кооперативам, общественным организациям (объединениям), осуществляющим хозяйственную деятельность, направленную только на решение уставных целей и задач в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, и не занимающимся предпринимательской деятельностью. В соответствии с п.5 Правил вся выручка (за исключением остатка фактической потребности в разменных наличных деньгах, но не более трех базовых величин в расчете на одного кассира) сдается в кассу этих предприятий, предпринимателям либо в банк, эксплуатационным предприятиям Минсвязи РБ в порядке и сроки, установленные банком.

Вместе с тем банки не вправе отказать при обращении указанных предприятий, предпринимателей частных нотариусов в установлении им лимитов остатков касс. В этом случае они несут ответственность за превышение установленных норм в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Следует обратить внимание, что до наступления срока сдачи выручки предприятия, предприниматели, частные нотариусы смогут использовать выручку на цели, предусмотренные законодательством, и в пределах согласованных с банком норм расходования выручки. Однако размер расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассы предприятия, предпринимателя, частного нотариуса, за исключением выплат, входящих в состав фонда заработной платы, пенсий, пособий, не может превышать 50% поступившей выручки в месяц за вычетом денежных средств, израсходованных на выплаты, входящие в состав фонда заработной платы, пенсий, пособий.

Изменение термина «выручка» позволило однозначно решить вопрос об использовании выручки на командировочные, хозяйственные расходы, выплаты, входящие в состав фонда заработной платы, за счет возврата наличных денег, ранее выданных на эти цели.

Применительно к Правилам выручка - все наличные деньги, поступившие в кассу предприятия, предпринимателя, частного нотариуса, за исключением наличных денег, полученных по чеку в банке, и возврата наличных денег, ранее выданных на командировочные, хозяйственные расходы, выплаты, входящие в состав фонда заработной платы.

Конкретизирован порядок установления лимитов остатка кассы, размера использования наличных денег из выручки, сроков сдачи наличных денег подразделениям предприятия, не являющимся обособленными подразделениями, сдающим выручку в центральную кассу предприятия.

Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденные Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57, устанавливают единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях, а также организацию контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Расчеты наличными деньгами между предприятиями, их обособленными подразделениями, предпринимателями, включая нерезидентов, на террито­рии Республики Беларусь производятся в соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Рес­публике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359.

Предприятие, обособленное подразделение должно получить разрешение обслуживающего банка на проведение расчетов наличными деньгами между предприятиями, предпринимателями, частными нотариусами в предваритель­ном порядке, за исключением использования личных денежных средств фи­зических лиц при оформлении документов для государственной регистрации и для открытия текущего (расчетного) счета в банке вновь образуемому пред­приятию и других установленных законодательством случаев.

Выдача разрешений на расчеты наличными деньгами между предприятиями производится в соответствии с пунктами 19, 20 Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. № 213.

Наличные деньги, полученные предприятиями, предпринимателями, частными нотариусами из касс банков, расходуются на те цели, на которые они получены.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Срок сдачи наличных денег считается ежедневным, лимит остатка кассы - нулевым, а не сданные в банк наличные деньги - сверхлимитными для клиентов банка, не представивших в срок, установленный обслуживающим банком, заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.

Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются формами первичной учетной документации, утвержденными в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Кроме того, Правилами установлены порядок приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения наличных денег, порядок инвентаризации кассы и контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 № 98 утверждены Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь.

Регламентирован порядок приема и выдачи наличной иностранной валюты, оформления кассовых документов. В соответствии с п.8 Правил в подтверждение приема наличной иностранной валюты выдаются:

квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1в;

другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Выдача наличной иностранной валюты под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу, с разъездами предпринимателей, производится в соответствии с законодательством (п.17 Правил), а именно в соответствии с Положением о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу, утвержденным постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 14.04.2000 № 55.

Установлены сроки и порядок представления в бухгалтерию юридического лица, предпринимателю отчетов об израсходованных суммах и документов, подтверждающих целевой характер расходования наличной иностранной валюты, полученной работниками под отчет посредством ее зачисления на карт-счет с выдачей корпоративной банковской пластиковой карточки либо при использовании личной карточки. Работник предъявляет в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах иностранной валюты с приложением к нему карт-чеков (слипов) и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

Неиспользованная сумма иностранной валюты должна быть возвращена в кассу, за исключением случаев, установленных п.1 части второй ст.107 Трудового кодекса Республики Беларусь.

При использовании корпоративной карточки отчет об израсходованных суммах иностранной валюты составляется в валюте произведенных расходов, при использовании личной карточки - в валюте, перечисленной юридическим лицом, предпринимателем на карт-счет работника. В случаях когда валюта, указанная в карт-чеках (слипах), не соответствует валюте, перечисленной на карт-счет работника, использовавшего личную карточку, суммы, отражаемые в отчете об израсходованных суммах иностранной валюты, определяются по курсу конверсии, использованному банком при отражении по карт-счету операций, произведенных с личной карточки. Если на дату составления отчета у работника нет информации о примененных банком курсах конверсии, то в отчете им указываются суммы денежных средств в валюте, перечисленной на командировочные расходы, рассчитанные с использованием курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату составления отчета.

Уточнение, содержащееся в п.17 Правил, позволяет лицу, направленному в служебную командировку за границу, получать в уполномоченном банке наличную иностранную валюту как накануне командировки, так и по возвращении из нее и не сдавать в кассу юридического лица, предпринимателя, если сумма наличной иностранной валюты не превышает сумму наличной иностранной валюты, предназначенную для выдачи этому лицу.

Неправильные записи в первичных учетных документах исправляются путем их зачеркивания и надписи правильных. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Уточнен порядок ведения кассовой книги. В соответствии с п.21 Правил юридические лица, предприниматели, использующие наемный труд, учитывают все поступления и выдачи наличной иностранной валюты в кассовой книге по форме КО-4в.

Пунктом 55 Правил банкам дано право в одностороннем порядке пересмотреть лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты на основании результатов проверки юридического лица по вопросам соблюдения правил ведения кассовых операций и порядка расчетов наличными деньгами, иной тематической проверки, в случае уменьшения объемов кассовых оборотов юридического лица, предпринимателя. По результатам проверки выносится соответствующее решение, в котором указываются основание для пересмотра и вновь установленные лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи наличных денег. Решение вступает в силу по истечении 10 рабочих дней после его вынесения. Копия решения направляется юридическому лицу, предпринимателю.