Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризац

- на убытки отчетного  года как некомпенсированные  потери от стихийных бедствий (по потерям ценностей, возникшим  в результате стихийных бедствий).

Целевое финансирование (балансовый счет 86)

1. Проверяются расходование  средств на цели, предусмотренные  целевыми программами и сметами  расходов.

Целевое финансирование –  это финансирование целевых программ за счет поступлений от других организаций  и лиц, ассигнований из бюджета и  других источников.

Данные аналитического учета  должны обеспечить возможность получения  необходимой информации по назначению целевых средств и в разрезе  источников поступления их.

2. Проверяется наличие  документов (отчеты об использовании  средств с приложенными первичными  документами), подтверждающих целевое  использование бюджетных средств,  т.е. сопоставляются произведенные  расходы с соответствующей экономической  статьей расходов бюджетных назначений.

3. Выявляются суммы превышения  расходов по соответствующим  статьям бюджетного финансирования.

Проверяется наличие документов, подтверждающих целесообразность и  правомерность расходов сверх утвержденной сметы.

4. Инвентаризационные описи  заполняются в разрезе источников  финансирования.

Доходы будущих периодов (балансовый счет 98)

1. Проверяется правомерность  отнесения полученных доходов  к доходам будущих периодов.

К доходам будущих периодов относятся:

- доходы, полученные в  счет будущих периодов (доходы  от аренды, абонентская плата,  выручка от перевозки пассажиров  по месячным и квартальным  билетам и др.);

- стоимость активов, полученных  безвозмездно;

- предстоящее поступление  задолженности по недостачам, выявленным  в отчетном периоде за прошлые  годы и признанным виновным  лицом или присужденным судом;

- разница между подлежащей  взысканию с виновных лиц суммой  за недостающие материальные  и иные ценности и их учетной  стоимостью.

2. Проверяется правильность  формирования оценки доходов  будущих периодов. При принятии  к учету доходов будущих периодов  их оценка производится в следующем  порядке:

- доходы, полученные в  счет будущих периодов, принимаются  к учету в сумме фактически  поступившей оплаты (в соответствии  с договором);

- стоимость активов, полученных  безвозмездно, оценивается по рыночной  стоимости на дату оприходования;

- задолженности по недостачам  прошлых лет, выявленные в отчетном  году, принимаются к учету по  рыночной стоимости на дату  признания недостачи виновником  или на дату вынесения судом  соответствующего решения;

- сумма разницы в оценке  недостач, взыскиваемых с виновных  лиц, определяется как разница  между рыночной стоимостью недостающих  ценностей и их учетной стоимостью.

3. При инвентаризации, проводимой  на конец года, проверяется обоснованность  наличия остатков, числящихся на  следующих субсчетах:

- субсчет «Доходы, полученные  в счет будущих периодов» - должны быть отражены только  доходы, относящиеся к следующему  отчетному году;

- субсчет «Безвозмездные  поступления» - рыночная стоимость  безвозмездно полученного имущества  в части, относящейся к недоамортизированной  стоимости (по амортизируемому  имуществу), или рыночная стоимость  МПЗ, не списанных на счета  учета затрат на производство;

- субсчет «Предстоящие  поступления задолженности по  недостачам, выявленным за прошлые  годы» и субсчет «Разница между  суммой, подлежащей взысканию с  виновных лиц, и балансовой  стоимостью по недостачам ценностей» - рыночная стоимость имущества или разница в его оценке, относящиеся к непогашенной части задолженности по недостачам.

4. Проверяется правильность  списания сумм, учтенных на счете  по безвозмездно полученному  имуществу. Списание сумм производится  в корреспонденции со счетом 91.2 «Прочие расходы» в следующем  порядке:

- по безвозмездно полученным  основным средствам - по мере  начисления амортизации;

- по иным безвозмездно  полученным материальным ценностям  - по мере списания на производство (расходов на продажу).

6.Регулирование инвентаризационных  разниц

1. После заполнения графы  «По данным бухгалтерского учета»  инвентаризационные описи и заполненные  сличительные ведомости бухгалтерия  передает инвентаризационной комиссии.

2. При наличии расхождений  фактического наличия имущества  с данными бухгалтерского учета  материально ответственные лица  пишут объяснительные записки  с указанием причин, приведших  к возникновению расхождений.

3. По решению комиссии  может быть произведен зачет  недостачи излишками. Взаимный  зачет излишков и недостач  в результате пересортицы может  быть допущен только в виде  исключения:

- за один и тот же  проверяемый период;

- у одного и того  же проверяемого лица;

- в отношении товарно-материальных  ценностей одного и того же  наименования и в тождественных  количествах.

О допущенной пересортице  материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при  зачете недостач излишками по пересортице  стоимость недостающих ценностей  выше стоимости ценностей, оказавшихся  в излишке, эта разница в стоимости  относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники  пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как  недостачи сверх норм убыли и  списываются в организациях на издержки обращения и производства, а в  бюджетных организациях - на уменьшение финансирования (фондов).

На разницу в стоимости  от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально  ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о  причинах, по которым такая разница  не отнесена на виновных лиц.

4. Комиссия обсуждает  результаты инвентаризации и  составляет заключительный акт  (произвольная форма) с предложениями  о регулировании выявленных при  инвентаризации расхождений фактического  наличия ценностей и данных  бухгалтерского учета. Акт подписывают  все члены комиссии.

5. Акт, инвентаризационные  описи, сличительные ведомости  и объяснительные записки материально  ответственного(ых) лица(лиц) представляют  на рассмотрение руководителю  организации для принятия окончательного  решения по устранению недостатков  в хранении и учете имущества  и возмещению материального ущерба.

6. По результатам инвентаризации  руководитель издает приказ на  возмещение недостачи виновными  лицами либо на списание на  финансовые результаты по решению  суда, если виновные лица не  установлены.

7. Выявленные при инвентаризации  расхождения между фактическим  наличием имущества и данными  бухгалтерского учета отражаются  в бухгалтерском учете в следующем  порядке:

• излишки запасов приходуются  по рыночным ценам

Одновременно их стоимость  относится:

- в коммерческих организациях - на внереализационный доход;

- в некоммерческих организациях - на увеличение доходов;

• недостача имущества  и его порча относится:

а) в пределах норм естественной убыли - на издержки производства или  обращения (расходы);

б) сверх норм естественной убыли - за счет виновных лиц.

Если виновные лица не установлены  или суд отказал во взыскании  убытков с них, то убытки от недостачи  имущества и его порчи списываются:

- в коммерческих организациях - на внереализационный расход;

- в некоммерческих организациях - на увеличение расходов.

8. Результаты инвентаризации  должны быть отражены в учете  и отчетности того месяца, в  котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

7.Оформление результатов  инвентаризации

1. Данные результатов  проведенной в отчетном году  инвентаризации обобщаются в  ведомости учета результатов,  выявленных инвентаризацией (форма  N ИНВ-26).

2. Инвентаризационные документы  хранятся не менее 5 лет.

3. Основания, по которым  результаты инвентаризации могут  быть признаны недействительными:

• отсутствие материально  ответственного лица при проведении инвентаризации;

• отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации;

• неоговоренные исправления  в инвентаризационных описях;

• инвентаризационные описи  оформлены не в соответствии с  требованиями, предъявляемыми к данным документам.

8.Подготовка финансовых  обязательств к инвентаризации

Инвентаризация расчетов

Лица, ответственные за подготовку расчетов к инвентаризации, подготавливают:

• регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов;

• первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов;

• сверки взаиморасчетов с  дебиторами и кредиторами, налоговыми органами, внебюджетными фондами.

9.Перечень унифицированных  форм

Акт инвентаризации драгоценных  камней, природных алмазов и изделий  из них

Акт инвентаризации незаконченных  ремонтов основных средств

Акт инвентаризации расходов будущих периодов

Акт инвентаризации наличных денежных средств

Инвентаризационная опись  ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими  дебиторами кредиторами

Сличительная ведомость  результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов

Сличительная ведомость  результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей

Инвентаризационная опись  нематериальных активов

Инвентаризационный ярлык

Журнал учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации

Приказ о проведении инвентаризации

Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей

Журнал учета контрольных  проверок правильности проведения инвентаризации

Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией

Инвентаризационная опись  товрно-материальных ценностей

Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных

Инвентаризационная опись  товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение

Акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся  в пути

Акт инвентаризации драгоценных  металлов и изделий из них

Инвентаризационная опись  драгоценных металлов

Инвентаризационная опись основных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Инвентаризация преследует ряд задач и целей. Существуют случаи когда инвентаризация должна проводится в обязательном порядке. Как мы видим роль инвентаризации очень велика - с ее помощью проверяется  правильность данных текущего учета  материальных и денежных средств, выявляются ошибки, допущенные в учете, принимаются  на учет не учтенные хозяйственные  объекты, контролируется сохранность  хозяйственных средств, которые  числятся у материально ответственных  лиц.

Инвентаризация имеет  большое значение для правильного  определения затрат на производство продукции, выполненных работ и  оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений имущества  и т. п. Инвентаризация содействует  укреплению предприятия, предупреждает  возможные имущественные потери.

Она или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи. Поэтому при  помощи инвентаризации контролируется не только сохранность материальных ценностей, но и проверяются полнота  и достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

Только благодаря этому  методу бухгалтерского учета можно  установить соответствие между количеством  и качеством имущества указанного в бухгалтерском балансе и  имущества в действительности находящимся  на предприятии.