Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризац

- остаться без изменения;

- списана полностью на  внереализационные доходы организации.

2. Последовательно анализируется  каждый вид инвентаризируемого  резерва, определяется сумма,  числящаяся на соответствующем  счете бухгалтерского учета. 

3. Проверяется правильность  расчета суммы резерва и его  использование.

4. Данные инвентаризации  заносятся в форму инвентаризационной  ведомости.

Опись заполняется в двух экземплярах: один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается в  комиссии.

5.Инвентаризация обязательств

Инвентаризации расчетов

Задача инвентаризации –  определение реального состояния  расчетов и выявление задолженности, не реальной для взыскания, с целью  принятия мер к взысканию задолженности  с должников либо к списанию ее с учета.

1. Последовательно анализируется  каждый вид инвентаризируемого  расчета:

• расчеты по кредитам и  займам (балансовый счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», балансовый счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»)

Проверяются кредиты, выданные организации банками и другими  кредитными учреждениями по каждому  кредитному учреждению и кредитному договору.

Проверяется правомерность  их учета в составе краткосрочных (со сроком погашения не более 12 месяцев) или долгосрочных (со сроком погашения  более 12 месяцев) обязательств в соответствии с договором.

Займы, привлеченные путем  выпуска и размещения облигаций, учитываются обособленно.

Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями  в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется обособленно.

Проверяется правильность и  своевременность начисления к уплате причитающихся процентов по полученным кредитам и займам.

Начисленные суммы процентов  учитываются обособленно;

• расчеты по налогам  и сборам (балансовый счет 68)

Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому  виду налога.

Проверяется своевременность  расчетов с бюджетом по исчисленным  налогам.

Проверяются акты сверки с  бюджетом по налогам.

Выявляется задолженность  перед бюджетом и дата ее образования;

• расчеты по социальному  страхованию и обеспечению (балансовый счет 69)

Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому  виду страхования (социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование).

Проверяется своевременность  расчетов с бюджетом и Пенсионным Фондом по страховым взносам.

Проверяются акты сверки с  бюджетом и Пенсионным Фондом.

Выявляется задолженность  перед бюджетом и пенсионным фондом и дата ее образования;

• расчеты с покупателями и заказчиками (балансовый счет 62)

Аналитика ведется в разрезе  задолженности за поставленные товары (работы, услуги) и авансов полученных по каждому покупателю (заказчику).

Данные аналитического учета  за поставленные товары (работы, услуги) должны обеспечивать возможность получения  необходимой информации:

- по покупателям и заказчикам  по расчетным документам, срок  оплаты которых не наступил;

- по покупателям и заказчикам  по не оплаченным в срок  расчетным документам;

- по векселям, срок поступления  денежных средств по которым  не наступил;

- по векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

- по векселям, денежные  средства по которым не поступили  в срок;

- по покупателям и заказчикам  в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность.

Проверяются акты сверок с  покупателями и заказчиками. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с  данными бухгалтерского учета.

На основании данных аналитического учета и актов сверок выявляется:

- задолженность, подтвержденная  дебиторами;

- задолженность, не подтвержденная  дебиторами;

- задолженность с истекшим  сроком исковой давности.

Проверяется обоснованность списания безнадежной задолженности. Задолженность списывается при  наличии письменного обоснования  и приказа руководителя. Списание безнадежной задолженности возможно:

- по истечении срока  исковой давности. Срок исковой  давности составляет 3 года с момента  возникновения задолженности;

- при неплатежеспособности  должника. Суммы списанной задолженности  сопоставляется с суммами, отраженными  на забалансовом счете 007 «Списанная  в убыток задолженность неплатежеспособных  дебиторов» (задолженность учитывается  за балансом в течение пяти  лет с момента списания для  наблюдения за возможностью ее  взыскания в случае изменения  имущественного положения должников).

Данные инвентаризации заносятся  в опись по каждому покупателю (заказчику).

• Расчеты с поставщиками и подрядчиками (балансовый счет 60)

Аналитика ведется в разрезе  задолженности за поставленные товары (работы, услуги) и авансов выданных по каждому поставщику (подрядчику).

Данные аналитического учета  должны обеспечивать возможность получения  необходимых данных о расчетах с  поставщиками (подрядчиками):

- за полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные  работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п.;

- по доставке или переработке  материальных ценностей, расчетные  документы на которые акцептованы  и подлежат оплате через банк;

- за товарно-материальные  ценности, работы и услуги, на  которые расчетные документы  от поставщиков или подрядчиков  не поступили (так называемые  неотфактурованные поставки);

- по излишкам товарно-материальных  ценностей, выявленным при их  приемке; 

- за полученные услуги  по перевозкам, в том числе  расчеты по недоборам и переборам  тарифа (фрахта), а также за все  виды услуг связи и др.

Проверяется обоснованность отражения задолженности по авансам  выданным (в соответствии с условиями  договора и платежными документами).

Проверяются акты сверки с  поставщиками и подрядчиками. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются  с данными бухгалтерского учета.

На основании данных аналитического учета и актов сверок выявляется:

- задолженность, подтвержденная  кредиторами;

- задолженность, не подтвержденная  кредиторами;

- задолженность с истекшим  сроком исковой давности.

Проверяется обоснованность списания кредиторской задолженности. Задолженность списывается при  наличии письменного обоснования  и приказа руководителя.

Данные инвентаризации заносятся  в опись по каждому поставщику и подрядчику;

• расчеты с подотчетными лицами (балансовый счет 71)

Аналитический учет ведется  по каждой сумме, выданной под отчет.

Выявляются подотчетные  суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки. Предприятия  выдают наличные деньги под отчет  в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Проверяется правомерность  выдачи наличных денег под отчет. Круг лиц, имеющих право на получение  денежных средств в подотчет, устанавливается  приказом руководителя.

Проверяется соблюдение порядка  выдачи наличных денег под отчет:

выдача наличных денег  под отчет производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;

передача выданных под  отчет наличных денег одним лицом  другому лицу запрещается;

• расчеты с персоналом по оплате труда ( балансовый счет 70)

Аналитический учет ведется  по каждому работнику организации.

Сопоставляются данные расчетной (расчетно-платежной) ведомости с  регистрами бухгалтерского учета.

Выявляются невыплаченные  суммы заработной платы, подлежащие перечислению на счет депонентов.

Выявляются суммы и  причины возникновения переплат работникам;

• расчеты с персоналом по прочим операциям ( балансовый счет 73)

Аналитический учет ведется  по каждому виду расчета (расчеты  по предоставленным займам, расчеты  по возмещению материального ущерба и др.).

Проверяется обоснованность расчетов с работниками (договоры займа, товарного кредита, акты об установлении факта хищения, акты обнаружения  недостач, брака, приказы);

• расчеты с разными  дебиторами и кредиторами (балансовый счет 76)

Данные аналитического учета  должны обеспечивать возможность получения  необходимой информации по каждому  дебитору и кредитору о расчетах:

- по имущественному страхованию;

- по личному страхованию; 

- по страхованию предпринимательских  рисков и гражданской ответственности;

- по претензиям;

- по суммам, удержанным  из оплаты труда работников  организации в пользу других  организаций и отдельных лиц  на основании исполнительных  документов или постановлений  судов; 

- по договорам аренды, поручения, комиссии, цессии и  др.

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете обособленно.

Проверяются акты сверок с  дебиторами и кредиторами. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с  данными бухгалтерского учета;

• внутрихозяйственные расчеты (балансовый счет 79)

Аналитический учет ведется  по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному  подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчеты по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору.

Проверяются расчеты по выделенному  имуществу, по взаимному отпуску  материальных ценностей, по продаже  продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений  и т.п.

2. Данные инвентаризации  заносятся в приложение к форме  № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации  расчетов с покупателями, поставщиками  и прочими дебиторами и кредиторами». Справка составляется в разрезе  синтетических счетов бухгалтерского  учета.

3. На основании справки  заполняется форма № ИНВ-17. Акт  составляется в двух экземплярах  и подписывается ответственными  лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается  в бухгалтерию, второй остается  в комиссии.

Недостачи и потери от порчи  ценностей (балансовый счет 94)

1. Проверяется обоснованность  возникновения недостач и потерь  от порчи ценностей (акты об  установлении факта хищения, акты  обнаружения недостач).

Недостачи и потери от порчи  материальных и иных ценностей (включая  денежные средства) могут возникать  в процессе их заготовления, хранения и продажи.

2. Проверяется правильность  формирования учетной стоимости  потерь и недостач:

- по недостающим или  полностью испорченным товарно-материальным  ценностям - их фактическая себестоимость  с учетом восстановленного налога  на добавленную стоимость;

- по недостающим или  полностью испорченным основным  средствам - их остаточная стоимость  (первоначальная стоимость за  вычетом суммы начисленной амортизации)  с учетом восстановленного налога  на добавленную стоимость;

- по частично испорченным  материальным ценностям - сумма  определившихся потерь с учетом  восстановленного налога на добавленную  стоимость и т.п.

3. Проверяется обоснованность  списания недостач и порчи  ценностей:

- на себестоимость продукции  (в пределах норм естественной  убыли);

- на виновное лицо (сверх  норм естественной убыли и  в соответствии со статьями 246-248 ТК РФ);

- на прочие доходы и  расходы (при отсутствии конкретных  виновников, а также недостач  товарно-материальных ценностей,  во взыскании которых отказано  судом вследствие необоснованности  исков);