Лекции по "Бухгалтерскому учету"

    Строка 070 «Проценты к уплате». По данной строке отражаются операционные расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

    Строка 080 «Доходы от участия в других организациях». Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами, организация отражает в составе прочих доходов по статье «Доходы от участия в других организациях».

    Остальные доходы и расходы, относящиеся к операционным доходам и расходам, в соответствии с установленным порядком отражаются по статьям «Прочие операционные доходы» или «Прочие операционные расходы» раздела. 
 
 

   Строка 090 «Прочие доходы». В соответствии с ПБУ 9/1999 прочие доходы, учитываемые на счете 91-1 «Прочие доходы», подразделялись на операционные и внереализационные, однако приказом Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. № 116н в ПБУ 9/1999 «Доходы организации» внесены изменения: упразднено деление прочих доходов на операционные и внереализационные; доходы, ранее признававшиеся чрезвычайными и подлежавшие учету на счете 99, объединены с прочими доходами. Строка 100 «Прочие расходы». В соответствии с ПБУ 10/1999 прочие расходы, учитываемые на счете 91-2 «Прочие расходы», подразделялись на операционные и внереализационные. Однако приказом Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. № 116н в ПБУ 10/1999 "Расходы реализации" внесены изменения: упразднено деление прочих расходов на операционные и внереализационные; расходы, ранее признававшиеся чрезвычайными и подлежавшие учету на счете 99, начиная с годовой отчетности за 2006 г. объединены с прочими расходами.

    Строка «Прибыль (убыток) до налогообложения». По строке без номера «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается показатель, рассчитываемый по формуле 

строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» +

+ строка 060 «Проценты к получению» –

– строка 070 «Проценты к уплате» +

+ строка 080 «Доходы от участия в других организациях» +

+ строка 090 «Прочие операционные доходы» –

– строка 100 «Прочие операционные расходы» +

 + строка 120 «Внереализационные доходы» –

– строка 130 «Внереализационные расходы»

    Строка 141 «Отложенные налоговые активы». При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (п. 19 ПБУ 18/2002).

    Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:

    а) наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

    б) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

    Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства». Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете при создании (начислении) по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам:

Д-т сч. 68 с/с «Текущий налог на прибыль»;

К-т сч. 77 – сформировано отложенное налоговое обязательство.

    Строка 150 «Текущий налог на прибыль». По статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом бухгалтерской записью:

Д-т сч. 99 с/с «Условный налоговый расход»;

    К-т сч. 68 с/с «Текущий налог на прибыль» - начислен условный налоговый расход

или Д-т сч. 68 с/с «Текущий налог на прибыль»;

    К-т сч. 99 с/с «Условный налоговый доход» - начислен условный налоговый доход.

    Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».По строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается чистая прибыль организации за отчетный период или убыток, которая определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения, увеличенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 09 и кредитом счета 68 за отчетный период и оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 09 за отчетный период (она может иметь отрицательный знак), уменьшенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 68 за отчетный период и кредиту счета 77 и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период (она также может иметь отрицательный знак), уменьшенный на сумму текущего налога на прибыль.