Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Января 2012 в 08:56, курс лекций
Хозяйственные средства и источники их приобретения
Классификация счетов БУ
Учетные регистры
Т.8
Документирование
хозяйственных операций
Таблица 1.
Значение
бухгалтерских документов
| Значение | Комментарий |
| Регистрационное | Бухгалтерские документы служат первичными учетными регистрами, основанием для последующих записей на счетах бухгалтерского учета. Регистрация совершенных хозяйственных операций с помощью документов обеспечивает точность, достоверность и бесспорность учетных данных |
| Правовое | На основании бухгалтерских документов устанавливается законность и целесообразность совершения тех или иных хозяйственных операций. Правильно и своевременно оформленные документы имеют доказательную силу в арбитражном суде и других судебных и административных инстанциях. Документы служат основанием для судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой по решению прокуратуры, суда, арбитража, по решению следственных органов |
| Контрольное | Бухгалтерские документы дают возможность контролировать сохранность ценностей, предупреждать случаи хищения. Большое значение имеют документы при проведении документальных ревизий, аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности организации; помогают выявить ошибки в учете |
| Аналитическое | Информация, содержащаяся
в бухгалтерских документах, используется
в экономическом анализе |
| Информационное | Бухгалтерские документы являются всей информационной системы организации, которая используется в управлении ее финансово-хозяйственной деятельностью |
Для
кассовых и расчетно-платежных (банковских)
документов перечень обязательных реквизитов
расширяется. Так, к обязательным реквизитам,
помимо перечисленных в лекции, добавляются:
сумма операции цифрами и прописью; ИНН
(идентификационный номер налогоплательщика);
круглая печать организации и некоторые
другие реквизиты, утв. Постановлением
Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной
документации по учету кассовых операций,
по учету результатов инвентаризации»
и Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах
в РФ» от 03.10.2002 г. № 2-П.
Таблица
2.
Характеристика
бухгалтерских документов
по классификационным
признакам
| Классификационный признак | Характеристика документов |
| По назначению | |
| Распорядительные документы | Содержат приказ (распоряжение) на совершение хозяйственной операции. Они разрешают произвести операцию, но не подтверждают факта ее осуществления, а поэтому основанием для учетных записей не являются. Например, приказы руководителя, платежные поручения банку на перечисление налогов и т.д. |
| Оправдательные (исполнительные) документы | Подтверждают факты совершения хоз. Операции и служат основанием для ее отражения в БУ. Н-р, счета, подтверждающие произведенные расходы, акты приема-передачи ОС, авансовые отчеты и т.д. |
| Документы бухгалтерского оформления | Составляются
работниками бухгалтерии в |
| Комбинированные документы | Сочетают в себе признаки всех трех групп документов. Н-р, накладная на отпуск материальных ценностей содержит распоряжение отпустить материалы со склада в цех, а также оформление их фактической выдачи |
| По порядку составления | |
| Первичные документы | Составляются
на каждую отдельную операцию в момент
ее совершения.
Н-р, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежные требования, акты на списание ОС и т.д |
| Сводные документы | Составляются на основе ранее оформленных первичных документов. К ним относятся авансовые, товарные, кассовые отчеты и т.д. |
| По способу отражения операций | |
| Разовые документы | Составляются для отражения в документе одной отдельной операции или нескольких одновременно совершаемых операций. Документы составляются в один прием. Н-р, приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные ведомости т.д |
| Накопительные документы | Составляются
в течение определенного |
| По месту составления | |
| Внутренние документы | Составляются
в самой организации для Н-р, кассовые приходные и расходные ордера, накладные, акты, расчетно-платежные ведомости и т.д. |
| Внешние документы | Составляются за пределами данной организации, поступают в бухгалтерию уже в оформленном виде. Н-р, счета- фактуры, выписки банка, товарно-транспортные накладные и т.д. |
| По способу заполнения | |
| Документы, составленные вручную | Документы заполняются вручную |
| Документы, составленные при помощи вычислительной техники | Документы заполняются автоматизированным путем (с помощью компьютеров) |
Таблица
3.
Характеристика
этапов приемки, проверки
и бухгалтерской
обработки
| Этапы | Характеристика этапов |
| Приемка от исполнителей | При составлении документа исполнители на местах также проверяют документы прежде чем передать их в бухгалтерию. За преднамеренные ошибки, факты злоупотребления и мошенничества исполнители несут ответственность |
| Проверка по существу | В ходе проверки по существу проверяется законность, правильность и целесообразность указанной в документе хозяйственной операции. Первичные документы по хозяйственным операциям, противоречащим законодательству и установленному порядку приема, хранения и расходования средств, товарно-материальных и других ценностей, к исполнению не должны приниматься. В случае поступления в бухгалтерию таких первичных документов главный бухгалтер должен поставить в известность руководителя организации о незаконности конкретной хозяйственной операции. В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером при осуществлении отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, на которого в связи с этим возлагается вся полнота ответственности за последствия таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность. |
| Проверка по форме | Проверка по форме позволяет убедиться, что для оформления конкретной хозяйственной операции был использован бланк соответствующей формы, все цифры четко вписаны, содержание операции и все реквизиты отражены |
| Проверка
- арифметическая - таксировка |
Арифметическая проверка включает проверку правильности вычислений, подсчетов количественных и стоимостных показателей, а также таксировку документов. Таксировка выполняется путем умножения количества на цену |
| Бухгалтерская обработка (группировка) | На этом этапе производится подбор документов по однородности хоз.операций: документы по поступлению материалов – отдельно, приходные и расходные кассовые ордера – отдельно и т.д. это необходимо в связи с тем, что для различных хоз.операций предназначены различные учетные регистры, в котрые после бухгалтерской обработки будут перенесены данные из соответствующих первичных документов |
| Бухгалтерская обработка (контировка) | Контировка заключается в определении и записи корреспондирующих счетов по каждой хоз.операции, отраженной в документах (для этого в документах предусмотрено определенное место, графа) |
| Передача
документов
в архив |
Документы после
их бухгалтерской обработки |
Таблица 4.
Пример
ЗАО «АПЭК»
ГРАФИК
ДОКУМЕНТООБОРОТА
Утвержден
приказом № 3 от «15» февраля 2011 г.
| Наименова-ние документа | Создание документа | Проверка документа | Обработка документа | Передача в архив | |||||||||
| кол-во экз. | ответствен-ный за выписку | ответсвен-ный за оформление | ответствен-ный за исполнение | срок исполнения | ответствен-ный за проверку | кто представляет | порядок представления | срок представления | кто исполняет | срок исполнения | кто исполняет | срок передачи | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| Требование | 2 | Цех № 2 Серов | бухгал-терия, отдел матер. снабж. петрова | Склад № 4 Иванов | еже-дневно (до 12 часов) | бухгал-терия Лапина | 1 экз. – цех
№ 2 2 экз. – склад
№ 4 |
при отчете при реестре | еже-дневно (до 17 часов) | бухгал-терия Лапина | еже-дневно | бухгал-терия Жаров | по истечении квартала |
| и т.д. перечисляются все документы | |||||||||||||