Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Января 2012 в 08:56, курс лекций
Хозяйственные средства и источники их приобретения
Классификация счетов БУ
Учетные регистры
Тема 10.
Учетные
регистры и формы
бухгалтерского
учета
Таблица 1
Краткая
характеристика учетных
регистров
| Вид учетных регистров | Краткая характеристика вида | Формы учетных регистров |
| По внешнему виду | ||
| Книги | Сброшюрованные и пронумерованные листы бумаги одного формата, различного графления, скрепленные обложкой. В случае необходимости книги прошнуровываются и скрепляются печатью с указанием количества прошнурованных и пронумерованных страниц (листов) в книге | Главная книга
Кассовая книга Книга покупок Книга продаж Различные регистрационные журналы |
| Карточки | Отдельные (не скрепленные между собой), специально разграфленные листы, выполненные из картона или плотной бумаги, хранящиеся в систематизированном виде в специальных ящиках - картотеках | Инвентарные карточки
учета ОС
Карточки складского учета материалов Личные листки работников |
| Свободные листы | Отдельные (не скрепленные между собой), специально разграфленные листы, хранящиеся в системном порядке в отдельных папках, скорошивателях. В отличие от карточек печатаются на обычной (тонкой) бумаге, часто бывают большого формата (А4 или А3) | Журналы-ордера
Различные накопительные группировочные ведомости |
| По объему информации | ||
| Синтетические | Открываются для отражения самой обобщенной информации (без излишней детализации) по конкретному синтетическому счету БУ | Главная книга
Журналы-ордера |
| Аналитические | Открываются в развитие синтетических счетов для отражения детализированной информации в аналитическом разрезе. Могут содержать не только стоимостные показатели, но и натуральные показатели, дополнительные пояснения и информацию, необходимые для контроля за состоянием и движением объектов БУ | Карточки аналитического
учета отдельных видов |
| По характеру регистрации | ||
| Хронологические | Применяются для регистрации всех хозяйственных операций в порядке их совершения по мере поступления первичных документов в бухгалтерию | Кассовая книга
Книга продаж Книга покупок Журнал
регистрации приходных и Выписка с расчетного счета |
| Систематические | Применяются для регистрации хозяйственных операций в определенной системе (группировке) | Накопительные группировочные ведомости |
| Комбинированные | Сочетают в себе признаки хронологических и систематических регистров; достаточно широко применяются в учете, позволяют отразить хозяйственные операции в хронологическом порядке (по времени их совершения) и одновременно систематизировать записи по определенному признаку | Главная книга
Журналы-ордера |
Таблица 2
Мемориально-ордерная
форма БУ: этапы работы
| Этап | Характеристика этапа |
| 1 | Поступающие в
бухгалтерию первичные документы группируются
по однородным хозяйственным операциям
в накопительных группировочных ведомостях.
На основании первичных документов или
итогов накопительных ведомостей однородных
хозяйственных операций составляются
мемориальные ордера. Каждому мемориальному
ордеру присваивается постоянный порядковый
номер (например: м/о № 1 — кассовые операции,
м/о № 2 — банковские операции и т. д.). В
мемориальном ордере указывают номер,
дату его составления, содержание и сумму
хозяйственной операции, коды дебетуемых
и кредитуемых счетов. К мемориальному
ордеру подшиваются накопительные группировочные
ведомости и первичные документы, послужившие
основанием для бухгалтерской проводки.
По операциям, не поддающимся систематизации, и операциям «сторно» составляются отдельные мемориальные ордера. |
| 2 | Итоговые суммы мемориальных ордеров в конце месяца записывают в хронологическом порядке в регистрационный журнал. В журнале указывают порядковый номер, дату составления и суммы по каждому мемориальному ордеру. В конце месяца подсчитывается общий итог зарегистрированных сумм по всем мемориальным ордерам (этот итог должен затем совпасть с итогом оборотов по дебету и кредиту оборотной ведомости по счетам синтетического учета). |
| 3 | Бухгалтерские проводки из мемориальных ордеров разносят по счетам синтетического учета в Глазную книгу. В ней для каждого счета открывают отдельный лист. На счетах Главной книги записываются только текущие обороты по счетам с разбивкой дебета и кредита по каждому корреспондирующему счету, конечные остатки по счетам не выводятся |
| 4 | На основании Главной книги составляется оборотная ведомость по счетам синтетического учета. В оборотной ведомости выводятся конечные остатки по счетам. На основании оборотной ведомости составляется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности |
ПРИМЕР
Красненское
Потребительское
общество
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 2
Первичные документы за апрель 20 10 г.
По счету
51 Кол-во документов
2
| Основание для записи (ссылка на документ или содержание операции) | По дебету счета (код) | По кредиту счета (код) | Сумма, руб. | |
| частная | общая | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Выписка
с расчетного счета за 03.04.
По денежному чеку списаны с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы |
50 | 51 | 58 000 | |
| 2. выписка
с расчетного счета за 12.04. Оплачен
счет поставщика ООО « |
60 | 51 | 102 000 | |
| Итого: | 160 000 | |||
Мемориально-ордерная
форма БУ: состав учетных
регистров и последовательность
записи в них
Таблица 3
Журнал-главная
форма БУ: этапы работы
| Этап | Характеристика этапа |
| 1 | Поступающие в бухгалтерию первичные документы регистрируются в книге Журнал-Главная. При большом количестве первичных документов сначала составляют накопительные группировочные ведомости. На основании накопительных ведомостей и первичных документов составляются мемориальные ордера, которые в свою очередь, также регистрируются в книге Журнал-Главная |
| 2 | Производится разноска зарегистрированных в книге Журнал-Главная сумм по счетам бухгалтерского учета, после чего в книге Журнал-Главная подсчитываются обороты по счетам и выводятся остатки на конец месяца |
| 3 | На основании сумм остатков по синтетическим счетам книги Журнал-Главная составляется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности |
Журнал-главная
форма БУ: состав учетных
регистров и последовательность
записи в них
Таблица 4
Журнально-ордерная
форма БУ: этапы работы
| Этап | Характеристика этапа |
| 1 | Поступающие в бухгалтерию первичные документы группируются по однородным хозяйственным операциям и регистрируются или сразу в журналах-ордерах, или в накопительных группировочных ведомостях. В этом случае, в конце месяца накопительные группировочные ведомости подсчитываются, и полученные итоги хозяйственных операций по одному или группе счетов переносятся в соответствующие журналы-ордера. Журналы-ордера открываются на месяц отдельно для каждого синтетического счета или на группу взаимосвязанных счетов и имеют постоянный номер. Журналы-ордера построены по кредитовому признаку счета. |
| 2 | В конце каждого
месяца итоговые данные по всем журналам-ордерам
переносят в Главную книгу, которая ведется
по дебетовому признаку счета.
Для проверки правильности записей, произведенных
в Главной книге, рекомендуется составлять
оборотные ведомости.
На каждый счет открывают отдельный лист. Обороты по кредиту отражаются общей суммой, а обороты по дебету — в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В Главной книге помимо оборотов показывают начальные и конечные остатки по каждому синтетическому счету |
| 3 | На основании Главной книги составляется оборотная ведомость, бухгалтерский баланс и другие формы отчетности |
Мемориально-ордерная
форма БУ: состав учетных
регистров и последовательность
записи в них
Таблица
5
Перечень
типовых регистров
единой журнально-ордерной
формы БУ для промышленных
предприятий
| Номер формы (регистра) |
|
| Журналы-ордера | |
| ж/о № 1 | По кредиту счета 50 |
| ж/о № 2 | По кредиту счета 51 |
| ж/о № 3 | По кредиту счетов 55, 57 |
| ж/о № 4 | По кредиту счетов 66, 67 |
| ж/о № 6 | По кредиту счета 60 |
| ж/о № 7 | По кредиту счета 71 |
| ж/о № 8 | По кредиту счета 68, 73, 76, 79 |
| ж/о.№ 10 | По кредиту счета 02,05. 10, 20, 21,23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 76,94, 97 |
| ж/о№ 10/1 | По кредиту счета 02,05,10, 20, 21, 23, 25,26, 28, 29, 69, 70, 76,94,97 |
| ж/о № 11 | По кредиту счета 41,42,43,44,45, 62,90 |
| ж/о№ 12 | По кредиту счета 59, 63, 80, 82, 83, 84, 86,96 |
| ж/о № 13 | По кредиту счета 01, 03, 04,91 |
| ж/о № 14 | По кредиту счета 14 |
| ж/о № 15 | По кредиту счета 98,99 |
| ж/о № 16 | По кредиту счета 07, 08,11 |
| |
| ведомость № 1 | Ведомость по дебету счета 50 (помещена на обороте ж/о № 1) |
| ведомость № 2 | Ведомость по дебету счета 51 (помещена на обороте ж/о № 2) |
| ведомость № 7 | Ведомость учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами |
| ведомость № 8 | Книга учета депонированной заработной платы |
| ведомость № 10 | Ведомость учета материалов на складах |
| ведомость № 11 | Ведомость учета материалов в цехах |
| ведомость № 12 | Ведомость учета затрат цехов |
| ведомость № 13 | Ведомость учета затрат обслуживающих производств и хозяйств |
| ведомость № 14 | Ведомость учета потерь в производстве |
| ведомость № 15 | Ведомость учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов |
| ведомость № 16 | Ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) |
| ведомость № 17 | Ведомость учета нематериальных активов и их износа |
| ведомость № 18 | Ведомость учета затрат по капитальным вложениям |
| Разработочные таблицы | |
| РТ- 1 | Распределение заработной платы и расходов материалов |
| РТ-3 | Сводка данных по расчетам с рабочими и служащими |
| РТ-4 | Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников |
| РТ-5 | Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка данных по расчетам с рабочими и служащими (взамен РТ-3, РТ-4) |
| РТ-6 | Расчет амортизации основных средств |
| РТ-9 | Распределение услуг вспомогательных (обслуживающих) производств и хозяйств |
| РТ-11 | Реестр невыданной заработной платы |
| РТ-12 | Карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами |
| РТ-13 | Листок-расшифровка |
| РТ-14 | Бухгалтерская справка |
| РТ-15 | Справка для архива |
Таблица
6
Упрощенная
форма БУ: этапы работы
| Этап | Характеристика этапа |
| Упрощенная форма с использованием регистров бухгалтерского учета | |
| 1 | Поступающие в бухгалтерию первичные документы группируются по однородным хозяйственным операциям и регистрируются в соответствующих ведомостях (с В-1 по В-8) |
| 2 | На основании данных ведомостей составляется шахматная ведомость (В-9) |
| 3 | Итоги шахматной ведомости (В-9) служат информацией для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам |
| 4 | На основании данных оборотной ведомости по синтетическим счетам составляется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности |
| Упрощенная форма без использования регистров бухгалтерского учета (простая форма) | |
| 1 | Поступающие в бухгалтерию первичные документы регистрируются в книге учета хозяйственных операций (К-1). Записи производятся на основании первичных документов в хронологическом порядке с отражением суммы хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи. В конце месяца в книге подсчитываются обороты и выводят конечный остаток по каждому счету |
| 2 | На основании остатков по счетам составляется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности |
Упрощенная
форма с использованием
регистров БУ: состав
учетных регистров и
последовательность
записи в них
Упрощенная
форма без использования
регистров БУ: состав
учетных регистров и
последовательность
записи в них
Таблица
7
Список
ведомостей, применяемых
при упрощенной форме
БУ с использованием
учетных регистров