Компьютерная бухгалтерия на малом предприятии

    из приведенных в табл. 2.1 данных можно сделать вывод о значительном расширении масштабов деятельности в 2003 году. Об этом свидетельствует рост выручки на 147983 тыс. руб.(в 5,6 раз), увеличение количества работников с 14 по 43 человека, прирост оборотных ресурсов. Соответственно, происходит увеличение себестоимости реализованных товаров, работ, услуг на 143762 тыс. руб. В 2002 году затраты на 1 рубль реализации составляли 99,46 коп, в 2003 – 99,6 коп. Показатель находится на очень высоком уровне, что негативно сказывается на степени доходности организации. Сумма валовой прибыли растет в 2003 году на 4221 тыс. руб., сумма прибыли от продаж – на 540 тыс. руб. Однако конечным показателем деятельности организации в 2003 году является убыток в сумме 59 тыс. рублей, что объясняется большим размером операционных расходов. Таким образом, в 2003 году ООО «Барселона» является нерентабельной организацией, в 2002 году рентабельность продаж составляла 0,36%, рентабельность продукции – 0,37%, что еще раз доказывает низкую степень доходности данного субъекта хозяйствования.

    Стоимость оборотных активов значительно  выше стоимости внеоборотных активов, что объясняется видом деятельности организации – торговлей. Стоимость  основных средств в 2003 году снижается  на 2,4 тыс. руб. Снижение стоимости основных средств и значительный прирост выручки увеличивают уровень фондоотдачи на 1288,3 тыс. руб. Прирост оборотных активов составил 2306,3 тыс. руб. Несмотря на это, оборачиваемость текущих активов увеличилась на 21,4 оборота, что свидетельствует о повышении деловой активности организации.

    Как уже было отмечено, на 29 человек возросла среднесписочная численность работников. Уровень дохода на одного работнику  повысился на 1901,03 тыс. руб. При увеличении численности соответственно произошел рост фонда заработной платы на 373,3 тыс. руб., т.е. среднегодовая заработная плата работника выросла на 4,37 тыс. руб.

    Коэффициент текущей ликвидности в два  раза ниже своего нормативного значения, причем в 2003 году он практически не меняется. Однако, при высокой оборачиваемости текущих активов для торговой организации, чтобы признать ее платежеспособной, при прочих благоприятных условиях, достаточно значение коэффициента, равное единице.

    Коэффициент финансовой независимости имеет  крайне низкое значение. В 2002 году его уровень составляет 0,028, в 2003 – 0,018. Практически, финансово-хозяйственная деятельность ООО «Барселона» финансируется за счет заемных средств. Такая сильная зависимость организации от внешних источников говорит о кризисном  финансовом состоянии.

    Согласно  приказу № 1 от 03.01.2002г. «Об учетной  политике предприятия» ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. В составе бухгалтерии пять работников. Предприятие применяет новый план счетов. 

    В соответствии с федеральным законом  «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ ответственности за организацию  бухгалтерского учета, соблюдении законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

    Главный бухгалтер несет ответственность  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета.

    Структура бухгалтерии имеет следующий  вид (рис. 2.1).

    Рассмотрим  основные положения учетной политики:

    1. Бухгалтерский учет ведется в  соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями), Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

    2. Бухгалтерский учет осуществляется  бухгалтерской службой организации;

    3. Учет приобретения и заготовления  материалов ведется с применением  счета 10 и с оценкой материалов  на счете 10 по фактической себестоимости;

    4. Применяется метод оценки материально-производственных  запасов (МПЗ) и расчета фактической  себестоимости списанных на издержки обращения ресурсов по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ - метод ФИФО (п. 16, 19 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

    5. Первоначальная стоимость нематериальных  активов погашается линейным  способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п. 15 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). 
 

     Рис. 2.1 Структура бухгалтерии ООО «Барселона»

    6. Амортизационные отчисления по  нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» (п. 21 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»).

    7. Объекты основных средств, используемые  организацией в течение периода,  превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 10 000 рублей за единицу, списываются на затраты производства по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

    8. Амортизация основных средств  исчисляется линейным способом (п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из:

    - ожидаемого срока использования  этого объекта в соответствии  с ожидаемой производительностью  или мощностью;

    - ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных  условий и влияния агрессивной  среды, системы проведения ремонта;

    - нормативно-правовых и других  ограничений использования этого  объекта (например, срок аренды) (п.20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

    9. Затраты на ремонт основных  средств включаются в себестоимость  текущего отчетного периода, в  котором были произведены ремонтные  работы (п.27 ПБУ 6/01 «Учет основных  средств»).

    10. Затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке товаров до центральных складов (баз), если они не включены в цену товаров, установленную договором, включая расходы по страхованию, включаются в фактическую себестоимость товаров (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

    11. Коммерческие расходы признаются  полностью в отчетном году  их признания в качестве расходов  по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

    12. Чистая прибыль организации предварительно направляется на образование резервного капитала (Инструкция по применению Плана счетов финансово - хозяйственной деятельности организации, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н).

    13. Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно, в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями).

    14. Выручка от реализации продукции определяется по мере ее отгрузки.

    15. Налог на добавленную стоимость  начисляется на показатели реализации  по отгрузке.

    Бухгалтерский учет ООО «Барселона» ведется автоматизировано с применением электронных таблиц Microsoft Excel. В основе таблично-автоматизированного учета заложен главный элемент метода бухгалтерского учета – документация, группировка и обобщение учетной информации производится с помощью компьютеров. В результате бухгалтерия получает регистры различного содержания, соответствующие журналам-ордерам, ведомостям, книгам, карточкам учета. 
 

2.2 Общая характеристика компьютерной бухгалтерии в Excel 

    Бухгалтерский учет на компьютере обычно связывается  исключительно с бухгалтерскими программами. Они достаточно дороги и непросты в освоении. В целях экономии ООО «Барселона» бухучет ведет с помощью программы электронных таблиц Microsoft Excel. Затрат на приобретение данного программного продукта не требуется, так как программа Excel  входит в пакет Microsoft Office. Данная программа дает возможность работы с ней непрофессиональных программистов, т.е. обучение не составило труда для рядового бухгалтера. Бухгалтерия на Excel – это не просто временное решение в начале деятельности предприятия, но и вполне достойный вариант для нормальной деятельности малого предприятия. Такой подход имеет определенные преимущества, такие, как гибкость настройки учетных и отчетных форм, взаимосвязь с другими видами учета и делопроизводством, информативность. Перспективы данного подхода – использование в качестве базы для финансового анализа, что позволяет планировать и прогнозировать дальнейшую жизнедеятельность предприятия. Однако анализ и планирование ООО «Барселона» не осуществляет.

    Excel располагает большим набором функций. Рассмотрим, какие функции используются при ведении бухгалтерского учета: финансовые; дата и время – категория функций, оперирующих с датами; математические; статистические; ссылки и массивы; текстовые; логические; проверка свойств и значений и др. Учет в программе Excel осуществляется на основе журнала хозяйственных операций. Шапка документа содержит стандартные графы: документ, наименование операции, сумма, дебет, кредит.  С помощью формулы, в основе которой лежит логическая функция «ЕСЛИ», занесение сумм, которые определяются проводками, происходит автоматически. [28. С. 189-196].

    Разумный  вариант простейшего бухучета на электронных таблицах Excel не только позволяет складывать столбики цифр, но и представляет очень широкие возможности. Знаки абсолютной адресации расставляются таким образом, чтобы для получения всех остальных оборотов, как по дебету, так и по кредиту, не было необходимости создавать формулу заново, а достаточно было скопировать уже созданную.

    После копирования формулы получаются суммарные обороты по дебету и  кредиту используемых счетов, которые  располагаются непосредственно  под основным журналом операций (рис.2.2).  

     Рис. 2.2 Учетный регистр

    На  основании данного регистра формируется  оборотно-сальдовая формула с использованием функции ЕСЛИ (таблица 2.2).