Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 11:25, дипломная работа
Цель работы состоит в том, чтобы на основе глубокого изучения организации бухгалтерского учета в Администрации Октябрьского муниципального работа рассмотреть методы, состояние и пути совершенствования данного вида учета в современных российских условиях.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) изучить и проанализировать нормативно-правовое регулирование в области бюджетного учета;
2) проанализировать и изучить состав первичной документации, регистры и отчетные формы по бюджетному учету;
3) на примере Администрации Октябрьского муниципального района рассмотреть особенности хозяйственных операций по текущим расчетам обязательствам и выявить проблемы их отражения;
4) проанализировать эффективность использования средств, выделенных по бюджетной росписи;
5) дать практические рекомендации по проведенному исследованию;
Введение
1 Теоретическая глава. Особенности ведения бухгалтерского учёта в бюджетной организации
1.1 Задачи и требования к бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях 7
1.2 Нормативно - правовое регулирование бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях 11
1.3 Формирование отчетности бюджетного учреждения 19
1.4 Контроль в бюджетных учреждениях 27
2 Практическая глава. Анализ текущих расчетов и обязательств 30
2.1 Экономическая характеристика предприятия0
2.2 Особенности организации бухгалтерского учета в деятельности Администрации Октябрьского муниципального района 33
2.3 Анализ эффективности использования средств,выделенных по бюджетной росписи 40
2.4 Рекомендации по рациональному использованию бюджетных средств 46
2.5 Финансовый контроль деятельности организации и казначейская система исполнения бюджета……………………………………………………………………49
Заключение 58
Глоссарий 61
Список использованных источников 64
Приложение А 68
Приложение Б 75
Приложение В 76
Приложение Г 81
Приложение Д 83
Приложение Е 85
Приложение Ж……………………………………………………………………86
Для анализа текущих расчетов и обязательств рассмотрим операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Данные операции соответствуют операциям: журналов ордеров № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2011 год , № 2 «По банковскому счету», соответственно «Журнал-Главная».
Возьмем сальдо на 01 января 2011 года по поставщикам и подрядчикам данные представлены на рисунке 4.
Рисунок 4 - Остаток на 01 января 2011года.
КЭК | Наименование поставщика | Услуга | Дебит | Кредит |
221 | Макрорегиональный филиал ОАО «Ростелеком» | связь | 2804,68 |
|
223 | ОАО «Челябэнергосбыт» | э/энергия | 850,17 |
|
223 | ОАО«Челябоблкоммунэнерго Троицкие тепловые сети» | т/энергия | 546,71 |
|
223 | МУП Октябрьский жилкомцентр | водоснабение | 130,26 |
|
225 | ИП Вырупаев П.А. | дератизация | 19,80 |
|
225 | ООО «Мастер Риб» | Ремонт |
| 2668,72 |
226 | ФГУП «Охрана» | Техобслуживание |
| 388,83 |
310 | ИП Ромакер А.И. | мебель | 4900,00 |
|
| ИТОГО: |
| 9152,14 | 3057,53 |
Из рисунка 4 можно сделать выводы, что на начало 2011 года преобладает дебиторская задолженность, а именно на оплату:
- коммунальных услуг - 15,29%, приобретение мебели - 53,5% Кредиторская задолженность образовалась в результате недостаточного финансирования бюджетных средств.
Кредиторская задолженность образовалась в результате несвоевременного предоставления поставщиком расчетных документов на конец отчетного периода.
Рисунок 5 – Обороты за 1 квартал 2011 года.
КЭК | Наименование поставщика | Услуга | Начислено | Оплачено | Остаток на 01.04.11 | |||
Дт | кт | дт | кт | дт | кт | |||
226 | Редакция газеты «Октябрьская искра» | Информ. услуги | 40120200 | 30226 897,00 | 30226 897,00 | 30405 | 0,00 | 0,00 |
221 | Макрорегиональный филиал "Ростелеком» | Интернет | 40120200 | 30221730 539,10 | 30221830 350,68 | 20101610 | 0,00 | 188,42 |
223 | ОАО «Челябэнергосбыт» | э/энерги | 40120200 |
26264,75 | 26264,75 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
223 | ОАО Челябоблкоммунэнерго« Троицкие теплосети» | т/энергия | 40120200 | 30223730 27000,00 | 30223830 27000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
223 | МУП «Октябрьский жилкомцентр» | водоснабжение | 40120200 | 30223730 1105,65 | 30223830 1105,65 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
225 | ИП «Вырупаев» | дератизация | 40120200 | 30225730 750,00 | 30225830 750,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
226 | ИП «Девятов В.И.» | Тех.обслуживан | 40120200 | 30226730 583,26 |
| 0,00 | 0,00 | 583,26 |
310 | ИП Ромакер А.И. | Мебель | 10631 | 30405 51000,00 | 30405 51000 |
| 0,00 | 0,00 |
| ИТОГО: |
|
| 108139,76 | 107368,08 |
| 0,00 | 771,68 |
Из данных рисунка 5 можно сделать следующие выводы: резкого увеличения кредиторской задолженности не произошло,
Рисунок 6 - Обороты за 2 квартал 2011 г.
КЭК | Наименование поставщика | Услуга | Начислено | Оплачено | Остаток на 01.07.11 | |||
дт | кт | дт | кт | дт | кт | |||
221 | Макрорегиональный филиал ОАО «Ростелеком» | Услуги связи | 40120200 | 30221730 7053,84 | 30221830 4782,14 | 20101610 |
| 2271,7 |
221 | Макрорегиональный филиал ОАО «Ростелеком» | Интернет | 40120200 | 30221730 678,12 | 30221830 866,54 | 20101610 |
| 0,00 |
223 | ОАО «Челябэнергосбыт» | э/энергия | 40120200 | 30223730 37712,12 | 30223730 31830,08 | 30405223 |
| 5885,04 |
223 | ОАО «Челябоблкоммунэнерго Троицкие теплосети» | Тепловая энергия | 40120200 | 130223730 22552,97 | 130223730 16049,60 | 30405223 |
| 6503,37 |
223 | МУП Октябрьский жилкомцентр | водоснабжение | 40120200 | 30223730 1106,34 | 30223730 1106,34 | 30405223 |
| 0,00 |
225 | ИП «Вырупаев» | дератизация | 40120200 | 30225730 750 | 30225730 750 | 30405225 |
| 0,00 |
226 | ИП «Девятов В.И.» | Тех.обслуживание | 40120200 | 30226730 583,26 | 30226830 1166,52 | 30405226 |
| 0,00 |
| ИТОГО: |
|
| 94815,82 | 80880,99 |
|
| 14660,11 |
Анализируя данные из рисунка 6 можно сказать, что образовавшаяся кредиторская задолженность на 01 июля 2011 года по данным поставщикам:
- ОАО Макрорегиональный филиал ОАО «Ростелеком» в сумме- 2271,70 рублей;
- ОАО «Челябэнергосбыт» в сумме -5885,04 рублей;
- ОАО «Челябоблкоммунэнерго Троицкие теплосети» в сумме- 6503,37 рублей.
Рисунок 7 - Обороты за 3 квартал 2011 г.
КЭК | Наименование поставщика | Услуга | Начислено | Оплачено | Остаток на 01.07.11 | ||||
Дт | кт | дт | кт | дт | кт | ||||
221 | Макрорегиональный филиал ОАО «Ростелеком» | Услуги связи | 40120200 | 30221730 4656,64 | 30221830 5337,7 | 20101610 | 0,00 | 1590,64 | |
221 | Макрорегиональный филиал ОАО «Ростелеком» | Интернет | 40120200 | 30221730 549,81 | 30221830 549,81 | 20101610 | 0,00 | 0,00 | |
221 | ОАО «Ростелеком» | МГ МН связь | 40120200 | 330221730 94,22 | 30221830 3,81 | 20101610 | 0,00 | 90,41 | |
223 | ОАО «Челябэнергосбыт» | э\энергия | 40120200 | 30223730 9399,54 | 30223730 13566,82 | 30405223 | 0,00 | 1717,76 | |
223 | МУП Октябрьский жилкомцентр | водоснабение | 40120200 | 30223730 1105,65 | 30223730 1105,65 | 30405223 | 0,00 | 0,00 | |
226 | ИП «Девятов В.И.» | Тех.обслуживание | 40120200 | 30226730 812,26 | 30226830 | 30405226 | 0,00 | 2316,61 | |
226 | ОАО «Уралспе-цавтоматик | пожарная сигнализация | 40120200 | 30226730 312974,00 | 30226830 312974,00 | 130405340 | 0,00 | 0,00 | |
340 | ИП Вейсенборн» | Стр. матер-лы | 340505730 | 302340730 3277,40 | 30234030 3607,40 | 320101610 | 330,00 | 0,00 | |
| ИТОГО: |
|
| 332869,52 | 337145,19 |
| 330,00 | 3997,65 | |
Анализируя обороты за 3 квартал 2011 год из рисунка 7 можно сделать вывод, что ситуация по текущим расчетам и обязательствам стабилизировалась. Кредиторская задолженность перед поставщиками только за истекший месяц, что влечет за собой четкое выполнение условий договора, а именно поставщики оказывают услуги, а организация своевременно оплачивает оказанные услуги.
Произведя кассовые расходы за:
- услуги водоснабжения c января по июль 2011 года и, сделав анализ предполагаемых расходов на август, сентябрь 3 квартала и 4 квартала 2011 года, стало ясно, что денежных средств, принятых по данному бюджетному обязательству оказалось в избытке.
Чтобы не пропали денежные средства по экономической статье 835 0104 0020420500 223 в сентябре 2011 года было сделано изменение к бюджетному обязательству, общая сумма которого составила 75000,00 рублей, в результате чего денежные средства в сумме 41000,00 (Сорок одна тысяча рублей 00 копеек) оказались свободными (то есть освобожденными от бюджетного обязательства).
- потребленную электроэнергию за 1-й, 2-й и частично 3-й кварталы и, проанализировав предполагаемые фактические расходы за остаток 3-го и 4-й кварталы 2011 года, стало ясно, что денежных средств, принятых по бюджетному обязательству, в избытке. В результате чего, в сентябре 2011 года было сделано изменение к бюджетному обязательству № 478 от 15.01.2011 года следующим образом:
- Общая сумма 110000,00 (Сто десять тысяч рублей 00 коп.), в том числе:
- на 3 квартал – 23718,06 рублей; на 4 квартал – 35000,00 рублей.
Проанализировав данные изменения, можно сделать вывод о том, что вновь появился резерв свободных денежных средств, в сумме 46000,00 рублей (Сорок шесть тысяч рублей 00 копеек).
Денежными средствами, освобожденными от бюджетных обязательств, можно оплатить выставленные счета за те услуги, лимит которых исчерпан за определенный квартал. В нашем случае данные денежные средства пошли на оплату услуг за потребленную тепловую энергию.
Рисунок 8 – Обороты за 4 квартал 2011г.
КЭК | Наименование поставщика | Услуга | Начислено | Оплачено | Остаток на 01.01.12 | |||||||
дт | кт | дт | кт | дт | кт | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
221 | Макрорегиональный филиал ОАО «Ростелеком»» | Услуги связи | 40120200 | 30221730 4784,90 | 30221830 3000,00 | 30405221 |
| 3375,54 | ||||
221 | Макрорегиональный филиал ОАО «Ростелеком»» | Интернет | 40120200 | 30221730 2198,01 | 30221830 605,38 | 30405221 |
| 1592,63 | ||||
221 | ОАО «Ростелеком» | Услуги МГ, МН связи | 40120200 | 30221730 42,85 | 30221830 90,41 | 30405221 |
| 42,85 | ||||
223 | ОАО «Челябэнергосбыт» | э/эергия | 40120200 | 30223730 32516,53 | 30223730 51084,02 | 30405223 | 16849,81 |
| ||||
223 | ОАО «Челябоблкоммунэнерго Троицкие теплосети» | Тепловая энергия | 40120200 | 30223730 13374,96 | 30223730 17868,94 | 30405223 | 4493,98 |
| ||||
223 | МУП Октябрьский жилкомцентр | водоснабение | 40120200 | 30223730 1808,13 | 30223730 2320,93 | 30405223 | 512,80 |
| ||||
225 | ИП Девятов В.И. | Тех. обслуживание | 40120200 | 30225730 917,90 |
|
|
| 917,90 | ||||
225 | ОАО «Вырупаев» | дератизация | 40120200 | 30225830 750 | 30225730 750 | 30405225 | 0,00 | 0,00 | ||||
226 | ФГУП «Охрана» | Тех.обслуживание | 40201200 | 30226730 653,26 | 30226830 2613,01 | 30405226 |
| 353,86 | ||||
| ИТОГО: |
|
| 57046,54 | 78332,69 |
| 21856,59 | 6282,78 | ||||
Информация о работе Бухгалтерский учет и контроль в бюджетных организациях