Бухгалтерский учет и контроль в бюджетных организациях

Администратор

Раздел

Подраздел

Целевая статья

Вид расходов

Программа

Код вида деятельности

Код синтетического счета

Код аналитического счета

КОСГУ

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Операции по бюджетной деятельности

Операции с нефинансовыми активами

Приобретен компьютер

1 106 31 310

1 304 05 730

Принят компьютер к учету как объект основных средств:

в рублях

1 101 11 310

1 106 11 410

Выдан компьютер в эксплуатацию

1 401 20 271

1 101 06 410

Начислена амортизация на объекты основных средств:

относящихся к машинам и оборудованию

1 401 20 271

1 104 04 410

относящихся к транспортным средствам

1 401 20 271

1 104 05 410

относящихся к производственному и хозяйственному инвентарю

1 401 20 271

1 104 06 410

Операции по расчетам по заработной плате

Начислена заработная плата основным работникам, занятым в бюджетной деятельности учреждения

1 401 20 211

1 302 01 730

Начислены платежи по социальному страхованию (2,9%)

1 401 20 213

1 303 06 730

Начислен НДФЛ (13%)

1 302 01 830

1 303 01 730

Получены средства на выплату заработной платы в кассу учреждения

1 201 04 510

1 304 05 211

Выплачена заработная плата из кассы штатным работникам

1 302 01 830

1 201 04 610

Депонирована заработная плата

1 302 01 830

1 304 02 730

Не выданный остаток по заработной плате сдан в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета (восстановление кассовых расходов)

1 304 05 211

1 201 04 610

Перечислены средства в погашение обязательств:

по НДФЛ (13%)

1 303 01 830

1 304 05 211

по социальному страхованию (2,9%)

1 303 06 830

1 304 05 213

Операции по расчетам с подотчетными лицами

В кассу получены средства на выдачу в подотчет, в том числе:

на оплату суточных

1 201 12 510

1 304 05 212

на оплату проживания в гостинице

1 201 26 510

1 304 05 226

на оплату проезда к месту командирования и обратно

1 201 22 510

1 304 05 222

Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства:

на оплату суточных

1 208 01 560

1 201 04 610

на оплату проживания в гостинице

1 208 07 560

1 201 04 610

на оплату проезда к месту командирования и обратно

1 208 03 560

1 201 04 610

Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы:

на оплату суточных

1 401 20 212

1 208 01 660

на оплату проживания

1 401 20 226

1 208 07 660

на оплату проезда к месту командирования и обратно

1 401 20 222

1 208 03 660

Неизрасходованный остаток подотчетным лицом возвращен в кассу:

на оплату проживания в гостинице

1 201 04 510

1 208 07 660

на оплату проезда

1 201 04 510

1 208 03 660

Неизрасходованный остаток сдан подотчетным лицом в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета:

на оплату проживания

1 304 05 226

1 201 04 610

на оплату проезда

1 304 05 222

1 201 04 610

Операции с поставщиками за оказанные ими коммунальные услуги

Получены счета-фактуры за коммунальные услуги

1 401 23 223

1 302 04 730

Оплачены счета-фактуры за оказанные услуги

1 302 21 830

1 304 05 223

Операции по закрытию счетов в конце года

Закрытие счетов по операциям с расходами

1 401 03 000

1 401 01 200

в том числе:

1 401 03 000

1 401 01 211

1 401 01 212

1 401 01 213

1 401 01 222

1 401 01 223

1 401 01 226

1 401 01 271

1 401 01 290

Закрытие счетов по операциям из бюджета с органом, организующим исполнение бюджета

1 401 03 000

1 304 05 000

в том числе:             

1 401 03 000

1 304 05 211

1 305 05 222

1 304 05 226

1 304 05 000

1 401 03 000

в том числе:

1 304 05 221

1 304 05 212

1 304 05 213

1 304 05 222

1 304 05 223

1 304 05 226

1 304 05 310

1 401 03 000

Операции по внебюджетной деятельности

Учреждению подарен ксерокс физическим лицом

3 106 01 310

3 401 01 180

Ксерокс выдан в эксплуатацию:

принят к учету как объект основного средства

3 101 04 310

3 106 01 410

начислена амортизация в размере

3 401 01 271

1 104 04 410

Операции по закрытию счетов в конце года

Закрытие счетов по операциям с расходами

3 401 03 000

3 401 01 271

Закрытие счетов по операциям с доходами

3 401 01 180

3 401 03 000

Операции по предпринимательской деятельности

Операции по доходам

Начислены доходы от оказанных платных услуг

2 205 03 560

2 401 01 130

Начислен в бюджет НДС

2 401 01 130

2 303 04 730

Перечислен в бюджет НДС

2 303 04 830

2 201 01 610

Оплачена в кассу учреждения стоимость оказанных платных услуг

2 201 04 510

2 205 03 660

Сдан на лицевой счет в территориальное отделение федерального казначейства полученный платеж за оказанные платные услуги

2 201 01 510

17 (130)

2 201 04 610

Перечислен на лицевой счет учреждения аванс за платные услуги

2 201 01 510

17 (130)

2 205 03 660

Начислен в бюджет НДС с аванса

2 205 03 560

2 303 04 730

Перечислен в бюджет НДС с аванса

2 303 04 830

2 201 01 610

Начислен доход от оказанных платных услуг

2 205 03 560

2 401 01 130

Начислен в бюджет НДС на стоимость оказанных услуг

2 401 01 130

2 303 04 730

Принят к вычету ранее начисленный НДС с аванса

2 303 04 830

2 205 03 660

Перечислен на лицевой счет учреждения расчет за оказанные платные услуги

2 201 01 510

17 (130)

2 205 03 660

Перечислен в бюджет окончательный расчет по НДС

2 303 04 730

2 201 01 610

Операции по расходам

Списана стоимость оборудования, использованного на оказание услуг

2 401 01 271

2 101 04 410

Приобретены для предпринимательской деятельности хозяйственные товары:

на стоимость приобретенных хозяйственных товаров

2 105 01 340

2 302 20 730

на сумму «входного» НДС, начисленного на приобретенные хозяйственные товары

2 210 01 560

2 302 20 730

Оплачены хозяйственные товары

2 302 20 830

2 201 01 610

18 (340)

Списана стоимость приобретенных хозяйственных товаров на себестоимость платной услуги

2 401 01 272

2 105 03 440

Списан начисленный на стоимость хозяйственных товаров «входной» НДС:

на налоговый вычет

2 303 04 830

2 210 01 660

Начислена заработная плата работникам, оказывающим услуги:

на сумму начисленной заработной платы за счет средств от предпринимательской деятельности

2 401 01 211

2 302 01 730

на сумму удержанного с заработной платы НДФЛ (13%)

2 302 01 830

2 303 01 730

на сумму ЕСН, начисленного на заработную плату

2 401 01 213

2 303 02 730

на сумму страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев

2 401 01 213

2 303 06 730

Получен счет-фактура за оказанные коммунальные услуги (в рамках предпринимательской деятельности):

на стоимость услуг

2 401 01 223

2 302 04 730

на сумму «входного» НДС

2 210 01 560

2 302 04 730

Списан начисленный на стоимость «входной» НДС:

на налоговый вычет

2 303 04 830

2 210 01 660

Оплачены коммунальные услуги

2 302 04 830

2 201 01 610

Сформирована фактическая себестоимость платных услуг

2 106 04 340

2 401 01 200

в том числе:

2 106 04 340

2 401 01 211

2 401 01 223

2 401 01 213

2 401 01 271

2 401 01 272

Отнесена на доходы сумма сформированной фактической себестоимости

2 401 01 130

2 106 04 440

Начислен налог на прибыль

2 401 01 130

2 303 03 730

Перечислен в бюджет налог на прибыль

2 303 03 830

2 201 01 610

18 (130)

Операции по закрытию счетов в конце года

Закрытие счетов по операциям с доходами

2 401 03 000

2 401 01 130

2 401 01 130

2 401 03 000

Код строки

Порядок формирования строки

010

Показывается наличие объектов основных средств по счетам 1 101 04 000, 1 101 05 000 и 1 106 01 000 по первоначальной стоимости с учетом фактических расходов на их приобретение:

по бюджетной деятельности

по внебюджетной деятельности

020

Оборот по кредиту счета 1 (2) 104 04 000 «Амортизация машин и оборудования», 1 (2) 104 05 000 «Амортизация транспортных средств» и 1 (2) 104 06 000 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря»:

по бюджетной деятельности

по внебюджетной деятельности

030

Отражается остаточная стоимость основных средств (строка 010 – строка 020):

по бюджетной деятельности

по внебюджетной деятельности

150

Итого по разделу 1 показывается остаточная стоимость объектов нефинансовых активов, принадлежащих бюджетополучателю:

по бюджетной деятельности

по внебюджетной деятельности

161

Показывается остаток средств от предпринимательской деятельности (остаток по счету 2 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»)

160

Показывается сумма средств по строкам 161-167

213

Отражена сумма дебиторской задолженности по начисленным в бюджет доходам по счету 2 205 03 000 «Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж» (задолженность за оказанную услугу)

210

Показывается сумма средств по строкам 211-221

280

Отражена дебиторская задолженность на начало года подотчетного лица

350

Показывается итоговая сумма финансовых активов, образовавшихся при исполнении бюджета за отчетный период (строка 160 + 210)

360

Итого по активу баланса (строка 150 + 160)

Окончание Приложения Д

по бюджетной деятельности

373

Показана сумма кредиторской задолженности по начисленной, но не выданной работнику заработной плате, сформированной на счете 2 302 01 000 «Расчеты по оплате труда» и отраженной по строке 374

421

Отражена сумма кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц (счет 2 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»)

422

Показана сумма кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ (счет 2 303 02 000 «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ»)

426

Показывается сумма кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (счет 2 303 06 000 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»)

420

Отражается сумма строк 421, 422 и 426

442

Отражена сумма неполученной заработной платы, сданной на депонент (кредит счета 1 304 02 000 «Расчеты с депонентами»)

445

В силу того, что согласно п. 203 Инструкции № 70н[3] в конце отчетного года  счет 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» закрывается при составлении годового баланса, данная графа не заполняется

440

Показывается сумма строк 441- 445

460

Показывается сумма строк 420 и 440

481

Поскольку получатели бюджетных средств не имеют дохода от ведения ими бюджетной деятельности при составлении квартального баланса, графа 6 данной строки не заполняется. В части предпринимательской и иной приносящей доход деятельности отражаются суммы, начисленные по кредиту счетов 2 401 01 00 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг» и 2 401 01 000 «Прочие доходы» и скорректированные по дебету этих счетов, только в квартальном балансе, поскольку согласно требованиям п. 221 Инструкции № 70н в конце года данные счета подлежат закрытию.  

482

Данная строка по бюджетной и внебюджетной деятельности заполняется только в квартальном балансе согласно требованиям п. 221 Инструкции № 70н.  

470

Показывается финансовый результат учреждения, сформированный на счете 1 (2,3) 401 04 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»  

по бюджетной деятельности

по внебюджетной и предпринимательской деятельности

500

Итого по пассиву баланса (строка 460 + 470)

по бюджетной деятельности

по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности