Бухгалтерский учет доходов и финансового результата от реализации товаров в торговле

Примечание. Источник: (Приложение А,Б,В)

В 2011 году финансовая устойчивость  ООО «Восток-запад» ухудшилась. Так, коэффициент финансовой независимости снизился на 0,044 п.п.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (финансовой зависимости) характеризует долевое участие заемных и привлеченных источников финансирования в формировании активов организации. Значение данного коэффициента не должно превышать 0,85. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами увеличился – на 0,044 пункта

Коэффициенты  маневренности собственности и  обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитываются при условии наличия собственных оборотных средств. Таким образом рассчитать в данном случае рассчитать нельзя так как организация не имеет собственных оборотных средств.

Для дальнейшего укрепления финансовой устойчивости организации и дальнейшего  улучшения ее финансового состояния  руководству общества следует выявлять внутренние резервы прибыльности и достижения безубыточной работы за счёт сокращения потерь и рационального использования ресурсов.

В таблице 1.4 проведем учет деловой активности  ООО «Восток-запад».

  Таблица  1.4– Данные о динамике  показателей деловой активности ООО «Восток-запад»

 за  2010-2011 гг.

Показатели	2010г	2011г.	Отклонение (+, -)
1.Средняя стоимость оборотных активов, всего, млн р. в том числе:	13744	17398	3654
1.1. Материальных оборотных  активов, млн р.	11505	15015	3510
1 .2. Дебиторской задолженности,  млн р.	950	1320	370
2.Средняя величина кредиторской задолженности, млн р.	14715	18358	3643
3. Выручка от реализации  товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	143916	160879	16963
4. Себестоимость реализованных  товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	114322	126137	11815
5. Оборачиваемость в днях:
5.1. Оборотных активов  (стр. 1 х 360 : стр.3)	34,380	38,932	4,552
5.2. Материальных оборотных  активов (стр. 1.1. х 360 : стр. 4)	28,779	33,599	4,820
5.3. Дебиторской задолженности  (стр. 1.2. х 360 : стр. 3)	2,376	2,954	0,577
5.4. Кредиторской задолженности  (стр. 2 х 360 : стр. 4)	46,338	52,394	6,057
10. Продолжительность операционного  цикла (стр. 5.2. + стр. 5.3.)	12,111	11,375	-0,736

Примечание. Источник: (Приложение А,Б,В)

В 2011г. наблюдается опережение темпов роста дебиторской задолженности по сравнению с темпами роста всех других показателей.   Однако оборачиваемость оборотных активов в ООО «Восток-запад» в 2011г. по сравнению с 2010г ускорилась на 4,552 дн.  Оборачиваемость оборотных активов в днях характеризует время нахождения средств в обороте.

    Если отклонение  по данному показателю имеет положительное значение, то говорят о замедлении средств в обороте, что влечет за собой дополнительное привлечение источников финансирования, повышение расходов организации и снижение прибыли.   Если же отклонение по времени обращения оборотных активов имеет отрицательное значение, то это приводит к высвобождению средств из оборота, своевременному погашению обязательств организации, снижению потребности в кредитах и займах, росту выручки и прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг.   В результате ускорения обращения оборотных активов было дополнительно вовлечено в оборот – 2010 млн р. (4,552 х 160879/ 360). Оборачиваемость материальных оборотных активов снизилась в 2011г. и по сравнению с 2010г снизилась на 4,820дн.   Положительным моментом является увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности в 2011г по сравнению с 2010г. на 0,577дн. Оборачиваемость кредиторской задолженности в ООО «Вочсток-запад»увеличилась в 2011г по сравнению с 2011г (на 6,03дн.).

       Данные о динамике показателей рентабельности ООО «Восток-запад» за 2006-2011 гг. представлены в таблице 1.5.

 

Таблица 1.5 – Данные о динамике показателей рентабельности ООО «Восток-запад»

за  2010-2011 гг.

Показатели	2010г	2011г.	Отклоне-ние (+, -)
1. Средняя стоимость активов, млн р.	28433	34270	5837
2. Выручка от реализации  товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	143916	160879	16963
3. Полная себестоимость  реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	128562	143330	14768
4. Прибыль (убыток) от реализации  товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	2916	1974	-942
5. Чистая прибыль (убьггок), млн р.	2119	1612	-507
6. Показатели рентабельности (убыточности), %
6.1. Рентабельность (убыточность)  продаж (стр. 4 : сто. 2 х 100)	2,026	1,227	-0,799
6.2. Рентабельность (убыточность)  расходов (стр. 4 : стр.3 х 100)	2,268	1,377	-0,891
6.3 Рентабельность (убыточность)  активов (стр. 5 : стр. 1 х 100)	7,453	4,704	-2,749

Примечание. Источник: (Приложение А,Б,В)

По данным таблицы 1.5 видно, что,  в ООО «Восток-запад» рентабельность активов снизилась в 2011г. по сравнению с 2010г на 2,479 п. п. это свидетельствует об увеличении эффективности использования активов. Рентабельность расходов характеризует сумму прибыли (убытка) от реализации, полученную со 100 рублей понесенных расходов, связанных с производством и реализацией товаров, раскрывает окупаемость расходов по основной деятельности. Как видим рентабельность расходов в 2011 году по сравнению 2010г году снизилась на 0,891п.п.

Рентабельность продаж характеризует  долю прибыли от реализации в выручке от реализации товаров, в цене реализации. Рентабельность продаж  в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась и составила  на  01.01.10г на 1,227 п.п.

    Таким образом,  для улучшения платежеспособности  и укрепления финансового положения  ООО «Восток-запад»прежде всего необходимо действовать в следующих направлениях: ускорить оборачиваемость капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение; обоснованно уменьшить товары на складах и сократить издержки обращения и расходы на реализацию, в результате чего должен увеличиваться доход от реализации товаров; увеличивать собственный оборотный капитал за счет использования полученного дохода на развитие розничного товарооборота, тем самым снижать потребность в заемных средствах финансирования.

В исследуемой организации  бухгалтерский учет организован  согласно учетной политике ООО «Восток-запад»  разработанной на основании:

О бухгалтерском учете  и отчетности: Закон Республики Беларусь. Принят Палатой представителей 16 мая 2001 г. Одобрен Советом Респ. 8 июня 2001 г.;

«Учетная политика организации  «Положение по бухгалтерскому учету  «Учетная политика организации»: Утв. постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь от 17 апр. 2002 г. № 62. В ООО «Восток-запад»,  применяют утвержденный план счетов бухгалтерского учета организаций (рабочий план счетов),  основанный на типовом плане счетов бухгалтерского   учета который утвержден  постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от  29.06.2011 № 50 и введены в действие с 1 января 2012 г.

Бухгалтерский учет полностью  автоматизирован путем внедрения  программного обеспечения 1С : Бухгалтерия 7.7. Поэтому регистрами синтетического и аналитического учета реализации готовой продукции являются  машинограммы. Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

Программа предоставляет работникам бухгалтерии ООО «Восток-запад» возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

       Кроме журнала  операций программа поддерживает  несколько списков справочной информации (справочников): план счетов; список видов объектов аналитического учета; списки объектов аналитического учета (субконто); констант и т.д. На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок. 

        После расчета итогов программа формирует различные ведомости: сводные проводки; оборотно-сальдовую ведомость; оборотно-сальдовую ведомость (отчет) по объектам аналитического учета; карточка счета; карточка счета по одному объекту аналитического учета; анализ счета (аналог главной книги); анализ счета по датам; анализ счета по объектам аналитического учета; анализ объекта аналитического учета по всем счетам; карточка объекта аналитического учета по всем счетам; журнал-ордер.

  В программе существует  режим формирования произвольных  отчетов. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме. Также программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Бухгалтерский  учет доходов и финансовых 

результатов от реализации товаров, пути его 

совершенствования

 

2.1 Документальное  оформление, бухгалтерский учет  реализации

товаров в  торговле

 

         Реализацию товаров населению в Гродненском райпо производят, как правило, за наличный расчет. Безналичные расчеты за товары могут производиться чеками сберегательного банка, платежными поручениями со счетов вкладчиков, а в отдельных торговых объектах - банковскими пластиковыми карточками. Контроль и учет торговой выручки, документальное оформление отпуска товаров зависит от способов организации их продажи (через прилавки, методом самообслуживания, продажи по предварительным заказам, по образцам и т. п.) и оснащенности торговых объектов соответствующими техническими средствами.

Подлинность банковских купюр, принимаемых от покупателей в оплату за товары, кассиры объектов  торговли проверяют, как правило, визуально по установленным признакам защиты.

Разовые расчетные чеки и чековые книжки установленного образца вкладчикам выдают коммерческие банки для расчетов за товары и услуги в пределах имеющегося остатка денег на их лицевых счетах или после внесения необходимой суммы в кассу банка. Банки также выдают кредитные чековые книжки по кредитам на потребительские нужды.

При приеме чеков в оплату за товары, как правило, непродовольственные товары, работники райпо по паспорту проверяют принадлежность чека (чековой книжки) покупателям, наличие разовой доверенности чекодателя на распоряжение чеком из чековой книжки другому лицу; правильность и достоверность всех заполненных реквизитов; срок действия чека или чековой книжки; отсутствие подчисток и помарок, а в чековой книжке - правильность выведения остатка по корешку оплачиваемого чека. Если в корешке предыдущего чека имеется надпись «Испорчен», а сам испорченный чек отсутствует, то оплата за товар не производится.

После проверки правильности оформления чек принимают в оплату за товары и на его обороте (корешке чека чековой книжки) работник торгового объекта проставляет дату оплаты, штамп торгового объекта (печать организации) и заверяет своей подписью. При получении от покупателя чека доплата наличными деньгами может производиться до 20 % стоимости покупки, сдача наличными - не более 5 % от суммы чека. Обмен чеков банков на наличные деньги не допускается. В тот же день полученные чеки материально ответственные лица сдают в бухгалтерию.

Бухгалтер оформляет поручение-реестр на имя каждого банка-чекодателя не менее чем в двух экземплярах  и не позднее третьего рабочего дня после получения чеков передает их с поручением-реестром в обслуживающее отделение банка для оплаты. С обслуживающим отделением банка может быть заключен договор на инкассацию банковских чеков его инкассаторами.

Для оплаты за товар платежным  поручением вкладчика с его счета  в банке работники  Гродненском райпо выписывают на его имя счет-фактуру в трех экземплярах с указанием наименования, количества и стоимости реализуемого то вара. Два экземпляра счета выдают покупателю на руки для совершения предварительного платежа. Отпуск товаров покупателю осуществляют только после предъявления платежного поручения с отметкой банка об оплате товаров.

При безналичных расчетах за товары банковскими карточками работники торговли произведенные платежи фиксируют в карт-чеке с указанием платежной системы, наименования и адреса торговой организации, номера карточки, суммы и валюты платежа, даты и времени совершения операции. Один экземпляр выдают держателю карточки. Участники расчетов карточками могут применять документы на бумажных, магнитных носителях, электронные банковские сообщения.