Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса

«1С: Бухгалтерия 8.0» предоставляет возможность  ведения бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций в общей информационной базе, причем в роли отдельных организаций могут выступать индивидуальные предприниматели. Это будет удобно в ситуации, когда хозяйственная деятельность этих организаций тесно связана между собой: в текущей работе можно использовать общие списки товаров, контрагентов (деловых партнеров), работников, собственных складов и т.д., а обязательную отчетность формировать раздельно.

Благодаря возможности  учета деятельности нескольких организаций в единой информационной базе, «1С: Бухгалтерия 8.0» может использоваться как в небольших организациях, так и в холдингах со сложной организационной структурой.

Переход на «1С: Бухгалтерию 8.0»  с других прикладных решений

«1С: Бухгалтерия 8.0» содержит средства для переноса данных из «1С: Бухгалтерии 7.7», а также из конфигурации «Упрощенная система налогообложения» системы программ «1С: Предприятие 7.7».

Преимущества  «1С: Бухгалтерия 8.0. Версия ПРОФ» по сравнению  с «1С: Бухгалтерией 7.7»:

За счет введения отдельного плана счетов налогового учета упрощена сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».

Появление в  «1С: Бухгалтерии 8.0» партионного учета расширяет область применения типового решения. Помимо способа оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, становится возможным применение и таких способов, как ФИФО и ЛИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета и для каждой организации.

Реализован  опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.

Реализована возможность  учета товаров в розничной  торговле по продажным ценам.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В новой версии «1С: Бухгалтерии 8.0» расширены возможности настройки типовых операций — средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем.

Современный эргономичный интерфейс  «1С: Бухгалтерии 8.0» делает доступными сервисные возможности «1С: Предприятия 8.0» даже для небольших организаций.

1C: Бухгалтерия  8.0. Базовая версия

«1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» предназначена  для автоматизации бухгалтерского и налогового учета и подготовки регламентированной отчетности на небольших  предприятиях, на которых с программой работает один бухгалтер и не требуется адаптации типового решения к особенностям конкретного предприятия.

Программный продукт  «1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия»  представляет собой платформу «1С: Предприятие 8.0» и конфигурацию «Бухгалтерия предприятия» с ограничениями по функционалу и с программной системой лицензирования.

Ограничения базовой версии «1С: Бухгалтерии 8.0»:

«1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» это однопользовательская программа для ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки регламентированной отчетности. По сравнению с версией ПРОФ она имеет ряд ограничений:

не поддерживается ведение учета по нескольким фирмам в одной информационной базе; при  этом имеется возможность ведения  учета нескольких организаций в  отдельных информационных базах  на одном компьютере;

одновременно с одной информационной базой может работать только один пользователь;

не поддерживается изменение конфигурации, можно применять  только типовую конфигурацию и устанавливать  ее обновления;

не поддерживается работа в варианте клиент-сервер;

не поддерживается работа распределенных информационных баз;

не поддерживается COM-соединение и Automation-сервер.

В базовой версии применяется так называемое электронное  лицензирование продукта с "привязкой" программы к конкретному компьютеру.

Базовая версия может работать только в однопользовательском режиме, поэтому для этой версии не могут использоваться дополнительные лицензии для расширения количества рабочих мест, а также лицензия на сервер «1С: Предприятия 8.0».

Преимущества  «1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия»  перед «1С: Бухгалтерия 7.7»:

Налоговый учет в программе «1С: Бухгалтерия 8.0»  ведется на отдельном плане счетов налогового учета. По своей структуре  он приближен к бухгалтерскому плану  счетов. Это упрощает сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».

Возможность ведения  в «1С: Бухгалтерии 8.0» партионного  учета позволяет помимо способа  оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, применять и такие способы, как ФИФО и ЛИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» реализован опциональный аналитический  учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.

Реализована возможность  учета товаров в розничной торговле по продажным ценам.

Организации могут  вести учет в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» как по общей (в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ), так и  по упрощенной (в соответствии с  требованиями гл.26.2 НК РФ) системе налогообложения.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» расширены возможности настройки  типовых операций - средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем.

Современный эргономичный интерфейс «1С: Бухгалтерии 8.0» делает доступными сервисные возможности  «1С: Предприятия 8.0» даже для небольших организаций. 

4. НАЛОГОВЫЙ  УЧЕТ В ООО «ЭКСПРЕСС-СЕРВИС  ПЛЮС» И ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ  ЕНВД

В соответствии со ст.346.28 Налогового кодекса РФ переход  на систему налогообложения в  виде единого налога на вмененных  доход для отдельных видов  деятельности является обязанностью налогоплательщика. Обязанность применять этот специальный налоговый режим возникает у налогоплательщика при введении ЕНВД на территории того субъекта РФ, где налогоплательщик осуществляет виды деятельности, к которым согласно п.п.2 и 3 ст.346.26 НК РФ применяется режим налогообложения в виде ЕНВД.

Так деятельность «Ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств» является именно тем видом деятельности, по которому организация обязана применять  режим налогообложения в виде ЕНВД. (п.2 ст.346.26 НК РФ).

Уплачиваемый  организацией ЕНВД, согласно п.4 ст.346.26 НК РФ, заменяет собой налог на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество  организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), единый социальный налог (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), а также НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. До 1 января 2004 г. в число заменяемых налогов входил и налог с продаж.

Иные налоги и сборы ООО «Экспресс-Сервис Плюс» исчисляет и уплачивает в соответствии с общим режимом  налогообложения.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль  в составе доходов и расходов организация не учитывает доходы и расходы, относящиеся к деятельности, переведенной на обложение ЕНВД (п.9 ст.274 НК РФ).

Так как ООО  «Экспресс-Сервис Плюс», осуществляет наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, торговую деятельность, находящуюся на общем режиме налогообложения, исчисляет и уплачивает налоги и сборы в отношении данного вида деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения (п.7 ст.346.26 НК РФ). Организация ведет раздельный учет результатов, имущества и обязательств по деятельности, облагаемой ЕНВД, и торговой деятельности.

Рассмотрим систему  налогообложения ООО «Экспресс-Сервис Плюс» на примере деятельности облагаемой ЕНВД.

Объектом налогообложения  для применения единого налога является вмененный доход налогоплательщика (ст.346.29 НК РФ).

При этом вмененный  доход определяется как произведение базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Величина физического  показателя при оказании услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств является численность работников.

Под «численностью  работников» следует понимать их среднесписочную численность в сферах предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД.

При определении  физического показателя «количество  работников, включая индивидуального  предпринимателя» среднесписочная (средняя) численность работников административно-управленческого  персонала (руководителей, работников финансовых, экономических и иных служб) и вспомогательного персонала (дворников, уборщиц, охранников, сторожей, водителей и т.п.), участвующих одновременно в нескольких видах деятельности налогоплательщика, распределяется пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, исчисленной налогоплательщиком за налоговый период по каждому осуществляемому им виду деятельности.

Базовая доходность по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств равна 12000 (п.3 ст.346.29 НК РФ).

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2 (п.4 ст.346.29 НК РФ).

Корректирующий  коэффициент базовой доходности К1 в 2006 г. составил 1,132;

Значения корректирующего  коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно (согласно Федеральному закону от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ), для г. Краснодара К2 равен 0,85.

Если в течение  налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло это изменение.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

ЕНВД уплачивается налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.1 ст.346.32 НК РФ).

При этом организациям разрешено уменьшать исчисленную  сумму налога на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД.

Сумма ЕНВД не может  быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (п.2 ст.346.32 НК РФ). Не установлено ограничений в отношении размера, учитываемого при уплате ЕНВД пособий, выплачиваемых малыми предприятиями по больничным листам своим работникам. Поэтому они могут осуществлять уменьшение налога на всю сумму выплат по больничным листам.

Под «суммой  выплаченных пособий по временной  нетрудоспособности» следует понимать сумму средств, израсходованную  налогоплательщиком в течение налогового периода на выплату работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, облагаемых ЕНВД, превышающую за полный календарный месяц один МРОТ, установленный законодательством РФ.

Рассчитаем сумму  единого налога на вмененный доход  ООО «Экспресс-Сервис Плюс» подлежащей уплате в бюджет за 4-й квартал 2006 г.

Базовая доходность = 12000 руб.

Физический показатель (количество работников) = 2

К1 = 1,132