Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса

66.1 Краткосрочные  кредиты (в рублях) П

66.2 Проценты  по краткосрочным кредитам (в  рублях) П

66.3 Краткосрочные  займы (в рублях) П

66.4 Проценты  по краткосрочным займам (в рублях) П

66.5 Краткосрочные  займы по облигациям П

66.6 Расчеты с  банками по учету (дисконту) краткосрочных  долговых обязательств П

66.11 Краткосрочные  кредиты (в валюте) П

66.22 Проценты  по краткосрочным кредитам (в  валюте) П

66.33 Краткосрочные  займы (в валюте) П

66.44 Проценты  по краткосрочным займам (в валюте) П

67 Расчеты по  долгосрочным кредитам и займам  П

67.1 Долгосрочные  кредиты (в рублях) П

67.2 Проценты  по долгосрочным кредитам (в рублях) П

67.3 Долгосрочные  займы (в рублях) П

67.4 Проценты  по долгосрочным займам (в рублях) П

67.5 Долгосрочные  займы по облигациям П

67.6 Расчеты с  банками по учету (дисконту) долгосрочных  долговых обязательств П

67.11 Долгосрочные  кредиты (в валюте) П

67.22 Проценты  по долгосрочным кредитам (в валюте) П

67.33 Долгосрочные  займы (в валюте) П

67.44 Проценты  по долгосрочным займам (в валюте) П

68 Расчеты по  налогам и сборам АП

68.1 Налог на  доходы физических лиц АП

68.2 Налог на  добавленную стоимость АП

68.3Акцизы АП

68.4 Налог на  доходы (прибыль) организаций АП

68.4.1 Расчеты  с бюджетом АП

68.4.2 Расчет налога  на прибыль АП

68.5 Налог с  продаж АП

68.7 Налог на  владельцев автотранспортных средств  АП

68.8 Налог на  имущество АП

68.10 Прочие налоги и сборы АП

69 Расчеты по  социальному страхованию и обеспечению  АП

69.1 Расчеты по  социальному страхованию АП

69.2 Расчеты по  пенсионному обеспечению АП

69.2.1 Расчеты  с Федеральным бюджетом (базовая  часть трудовой пенсии) АП

69.2.2 Расчеты  с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии) АП

69.2.3 Расчеты  с Пенсионным фондом РФ (накопительная  часть трудовой пенсии) АП

69.3 Расчеты по  обязательному медицинскому страхованию  АП

69.3.1 Расчеты  с ФФОМС АП

69.3.2 Расчеты  с ТФОМС АП

69.11 Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний АП

69.12 Расчеты по  добровольному социальному страхованию  на случай временной нетрудоспособности  АП

70 Расчеты с  персоналом по оплате труда  П

71 Расчеты с подотчетными лицами АП

71.1 Расчеты с  подотчетными лицами (в рублях) АП

71.11 Расчеты с  подотчетными лицами (в валюте) АП

73 Расчеты с  персоналом по прочим операциям  А

73.1 Расчеты по  предоставленным займам А

73.2 Расчеты по  возмещению материального ущерба А

73.3 Расчеты за  товары, проданные в кредит А

75 Расчеты с  учредителями АП

75.1 Расчеты по  вкладам в уставный (складочный) капитал А

75.2 Расчеты по  выплате доходов П

75.3 Расчеты по  акциям на предъявителя П

76 Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами АП

76.1 Расчеты по  имущественному и личному страхованию  АП

76.1.1 Расчеты  по имущественному страхованию  АП

76.1.2 Расчеты  по договорам долгосрочного страхования  жизни работников, пенсионного страхования  и (или) негосударственного пенсионного  обеспечения работников АП

76.1.3 Расчеты  по договорам добровольного личного  страхования, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов застрахованных работников  АП

76.1.4 Расчеты  по договорам добровольного личного  страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей АП

76.2 Расчеты по  претензиям А

76.3 Расчеты по  причитающимся дивидендам и другим  доходам АП

76.4Расчеты по депонированным суммам П

76. Прочие расчеты  с разными дебиторами и кредиторами  (в рублях) АП

76.6 Прочие расчеты  с разными дебиторами и кредиторами  (в условных единицах) АП

76.11 Расчеты по  имущественному и личному страхованию  (в валюте) АП

76.22 Расчеты по претензиям (в валюте) А

76.55 Прочие расчеты  с разными дебиторами и кредиторами  (в валюте) АП

76. АВНДС по  авансам и предоплатам АП

76. ЗП Расчеты  с банками по зачислению з/п  П

76. Н Расчеты  по налогам, отложенным для  уплаты в бюджет П

76.Н.1 Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет П

76.Н.2 Расчеты  по акцизам, отложенным для  уплаты в бюджет П

76.Н.4 Расчеты  по налогу с продаж, отложенному  для уплаты в бюджет П

77 Отложенные  налоговые обязательства П

79 Внутрихозяйственные расчеты АП

79.1 Расчеты по  выделенному имуществу АП

79.2 Расчеты по  текущим операциям АП

79.3 Расчеты по  договору доверительного управления  имуществом АП

80 Уставный капитал  П

81 Собственные  акции (доли) А

82 Резервный  капитал П

82.1 Резервы, образованные в соответствии с законодательством П

82.2 Резервы, образованные  в соответствии с учредительными  документами П

83 Добавочный  капитал П

83.1 Прирост стоимости  имущества по переоценке П

83.2 Эмиссионный  доход П

83.3 Другие источники  П

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) АП

84.1 Прибыль, подлежащая  распределению АП

84.2 Убыток, подлежащий  покрытию АП

84.3 Нераспределенная  прибыль в обращении АП

84.4 Нераспределенная  прибыль использованная АП

86 Целевое финансирование  АП

90 Продажи АП

90.1 Выручка П

90.1.1 Выручка  от продаж, не облагаемых ЕНВД  П

90.1.2 Выручка  от продаж, облагаемых ЕНВД П

90.2 Себестоимость  продаж А

90.2.1 Себестоимость  продаж, не облагаемых ЕНВД А

90.2.2 Себестоимость  продаж, облагаемых ЕНВД А

90.3 Налог на  добавленную стоимость А

90.4 Акцизы А

90.5 Экспортные  пошлины А

90.6 Налог с  продаж А

90.7 Расходы на  продажу А

90.7.1 Расходы  на продажи, не облагаемые ЕНВД  А

90.7.2 Расходы  на продажи, облагаемые ЕНВД  А

90.8 Управленческие  расходы А

90.8.1 Управленческие  расходы по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД А

90.8.2 Управленческие расходы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД А

90.9 Прибыль/убыток  от продаж АП

91 Прочие доходы  и расходы АП

91.1 Прочие доходы  П

91.2 Прочие расходы  А

91.9 Сальдо прочих  доходов и расходов АП

94 Недостачи  и потери от порчи ценностей  А

96 Резервы предстоящих расходов П

97 Расходы будущих  периодов А

98 Доходы будущих  периодов П

98.1 Доходы, полученные  в счет будущих периодов П

98.2 Безвозмездные  поступления П

98.2.1 Безвозмездные  поступления основных средств  П

98.2.2 Безвозмездные  поступления прочих активов П

98.3 Предстоящие  поступления по недостачам, выявленным  за прошлые годы П

98.4 Разница между  суммой, подлежащей взысканию с  виновных лиц, и балансовой  стоимостью по недостачам ценностей  П

99 Прибыли и  убытки АП

99.1 Прибыли и  убытки АП

99.2 Налог на прибыль АП

99.2.1 Условный  расход по налогу на прибыль  А

99.2.2 Условный  доход по налогу на прибыль  П

99.2.3 Постоянное  налоговое обязательство А

001 Арендованные  основные средства А 

Приложение 3

бухгалтерский налоговый учет документооборот

Учетная политика на 2007 год для целей налогообложения

1.  Учетные документы и регистры

1.1.  Налоговый учет ведется в регистрах, рекомендуемыми МНС России. Учетные документы хранятся на предприятии в течении пяти лет.

2.  Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.

2.1.  Налог на прибыль исчисляется «методом начисления», в соответствии со ст. 272 НК РФ;

2.2.  Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются исходя из фактически полученной прибыли.

3.  Учет основных средств

3.1.  Основным средством признаются объекты, указанные в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Основные средства стоимостью менее 10000 рублей списываются в отчетном периоде на расходы на продажу;

3.2.  Амортизация основных средств начисляется линейным способом;

3.3.  Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы отчетного периода, в котором были произведены данные ремонтные работы.

4.  Учет нематериальных активов

4.1.  Нематериальными активами признаются объекты. Указанные в ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»;

4.2.  Амортизация НМА начисляется линейным способом и отражается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

5.  Учет и распределение расходов.

5.1.  Учет расходов ведется раздельно по видам деятельности:

- расходы на  торговую деятельность,

- расходы на деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств;

Расходы, которые  можно непосредственно отнести  на эти виды деятельности являются прямыми расходами:

- заработная  плата работников,

- стоимость материалов,

- аренда помещений  (склада для хранения товаров  и помещения ремонта автомобилей);

5.2.  Если расходы нельзя непосредственно отнести на определенный вид деятельности, то данные расходы в конце отчетного периода распределяются и списываются пропорционально выручке;

5.3.  Стоимость материалов, списываемых в расходы по ремонту и техобслуживанию, являются прямыми расходами и списываются в себестоимость продаж облагаемых ЕНВД;

5.4.  Себестоимостью товаров является их покупная стоимость, не включая транспортные расходы, и списывается в дебет счета 90.2.1. «Себестоимость продаж не облагаемых ЕНВД»;

5.5.  Транспортные расходы являются косвенными расходами и списываются пропорционально выручке.

6.  Учет доходов