Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса

Дебет субсчета 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД»

- 771814 руб.

Кредит субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» (на сумму списанных материалов) – 771814 руб.

Начислена выручка  от реализации товаров и оказанных  услуг:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 2413196 руб.

Кредит субсчета 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»

- 1105625 руб.

Кредит субсчета 90.1.1 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД»

- 1307571 руб.

Полная себестоимость  реализованных товаров и оказанных  услуг составила 1727591 руб., выручка  от реализации продукции 2413196 руб. Валовая прибыль составила 685224 руб.

Коммерческие  расходы отражаются бухгалтерскими записями:

На сумму расходов торговой деятельности:

Дебет субсчета 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД»

- 244269 руб.

Кредит субсчета 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» - 244269 руб.

На сумму расходов деятельности по оказанию услуг:

Дебет субсчета 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД»

- 136667 руб.

Кредит субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» - 136667 руб.

На сумму расходов подлежащих распределению, пропорционально  выручке:

Дебет субсчета 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД»

- 20092 руб.

Дебет субсчета 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД»

- 23586 руб.

Кредит субсчета 44.1.3 «Издержки обращения организаций  осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению»

- 43678 руб.

Отражена прибыль  от реализации товаров и услуг:

Дебет субсчета 90-9 «Прибыль от продаж» - 304760 руб.

Кредит счета 99 «Прибыль и убытки» - 304760 руб.

На основании  вышеизложенного составлена схема  учетных записей по счету 90 «Продажи»  за 2006 г. (табл. 15). В 2006 г. получена прибыль  от продаж на сумму 304760 руб. В конце месяца счет 90 « Продажи» сальдо не имеет, однако все его субсчета имеют сальдо, величина которых накапливается с 1 января по 31 декабря отчетного года.

Таблица 15 –  Схема учетных записей по счету 90 «Продажи», 2006 г. Дебет Кредит

Таким образом, в конце года закроются все  субсчета счета 90 «Продажи» следующими бухгалтерскими записями:

1.  Закрытие субсчета 90-1 «Выручка»

Дебет субсчета 90-1 «Выручка» - 2413196 руб.

Кредит субсчета 90-9 «Прибыль ( убыток) от продаж» - 2413196 руб.

2. Закрытие субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

Дебет субсчета 90-9 «Прибыль ( убыток) от продаж» - 1727591 руб.

Кредит субсчета 90-2 «Себестоимость продаж » - 1727591 руб.

3. Закрытие субсчета 90-7 «Расходы на продажу»

Дебет субсчета 90-9 «Прибыль ( убыток) от продаж» - 380966 руб.

Кредит субсчета 90-7 «Расходы на продажу» - 380966 руб.

Таким образом, счет 90 «Продажи» и все субсчета этого счета в конце года сальдо не имеют и в бухгалтерском балансе не отражаются.

3.5 Автоматизированная  обработка информации по бухгалтерскому  учету

1С: Предприятие  является системой программ для  автоматизации различных областей  экономической деятельности. За  последние несколько лет были разработаны четыре новые версии программы. Довольно долго бухгалтеры использовали версию «1С: Бухгалтерия 6.0». Настройка ее была несложной, все элементы для конфигурирования документов были под рукой. Последующие версии (7.5 и 7.7) усложнились: в них появились многочисленные документы, которые можно было использовать для автоматического формирования проводок. Самая последняя версия программы – 8.0.

По сравнению  с предшествующей базовой версией  «1С: Бухгалтерии 7.7», новая программа  значительно превосходит ее по функционалу и имеет ряд существенных преимуществ.

-современный  эргономичный интерфейс делает  работу бухгалтера максимально  удобной и комфортной;

-высокая автоматизация  трудоемких расчетов облегчает  повседневную работу бухгалтера, позволяет избежать ошибок и сэкономить время;

-применяется  отдельный план счетов налогового  учета, структура и организация  которого приближены к бухгалтерскому. Таким образом упрощена сопоставимость  данных налогового и бухгалтерского  учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчет по налогу на прибыль»;

-ведется партионный  учет, оценка МПЗ осуществляется  по средней стоимости, а также  способами ФИФО и ЛИФО.

«1С: Бухгалтерия 8.0» — универсальная программа  массового назначения для автоматизации  бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д.

Программа поставляется в следующих конфигурациях:

1С: Бухгалтерия  8.0. Версия ПРОФ

1С:  Бухгалтерия 8.0. Базовая  версия

Бухгалтерский и налоговый учет реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н.

Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную  регистрацию каждой записи хозяйственной  операции как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

«1С: Бухгалтерия 8.0» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

1С: Бухгалтерия  8.0. Версия ПРОФ

«1С: Бухгалтерия 8.0» представляет собой совокупность платформы «1С: Предприятие 8.0» и  конфигурации «Бухгалтерия предприятия». В «1С: Бухгалтерии 8.0» заложена возможность совместного использования с прикладными решениями «Управление торговлей» и «Зарплата и Управление Персоналом», также созданными на платформе «1С: Предприятие 8.0».

Учет  «от документа» и  типовые операции

Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным документам бухгалтерского учета. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции — простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.

Партионный  учет

Учет товаров, материалов и готовой продукции  реализован согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и методическим указаниям по его применению. Поддерживаются следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии:

по средней  себестоимости;

по себестоимости  первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

по себестоимости  последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).

Складской учет

По складам  может вестись количественно-суммовой учет и учет по партиям. Складской  учет может быть отключен, если в нем нет необходимости.

Учет  торговых операций

Автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и услуг. Для розничной  торговли поддерживаются технологии работы как с автоматизированными, так  и неавтоматизированными торговыми точками. Автоматизирован учет комиссионной торговли как в отношении товаров, взятых на комиссию, так и переданных для дальнейшей реализации.

Учет  операций с денежными  средствами

Автоматизирован учет движения наличных и безналичных  денежных средств, в том числе операций обмена валюты. Автоматизированы расчеты с контрагентами и подотчетными лицами. Учет расчетов с контрагентами может вестись в рублях, условных единицах и иностранной валюте.

Учет  основных средств  и нематериальных активов

Учет основных средств и нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Автоматизированы все основные операции по учету: поступление, принятие к учету, начисление амортизации, модернизация, передача, списание, инвентаризация.

Учет  производства

Автоматизирован расчет себестоимости продукции  и услуг, выпускаемых основным и  вспомогательным производством.

Автоматизированы  начисление заработной платы работникам предприятия, взаиморасчеты с работниками  вплоть до выплаты заработной платы через кассу, перечисление зарплаты на лицевые счета работников в банке и депонирование.

Учет  хозяйственной деятельности нескольких организаций  в единой информационной базе