Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса

Учетная политика на предприятиях разрабатывается на основании положения по бухгалтерскому учету “ Учетная политика предприятия  “, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 09 декабря 1998 г. № 60н).

Документооборот - это движение документов от момента  их составления или получения  от других организаций до сдачи в  архив.

Организация документооборота обеспечивает полноту и своевременность получения необходимой информации для работы предприятия и отдельных лиц, что повышает действенность бухгалтерского контроля. В ООО «Экспресс-Сервис Плюс» график документооборота отсутствует.

ООО «Экспресс-Сервис Плюс» является плательщиком ЕНВД, так как деятельность «Ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств» является тем видом деятельности, по которому организация обязана применять режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. (п.2 ст.346.26 НК РФ). Применение единого налога на вмененный доход организацией предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы с физических лиц), полученных от предпринимательской деятельности, НДС, налога на имущество и единого социального налога оплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

ООО «Экспресс-Сервис Плюс», является налогоплательщиком единого  налога и уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством РФ.

Организация, осуществляет наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды деятельности и ведет раздельный учет имущества и обязательств для  целей налогообложения.

Объектом налогообложения  для применения единого налога является вмененный доход налогоплательщика (ст.346.29 НК РФ).

При этом вмененный  доход определяется как произведение базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность ООО «Экспресс-Сервис Плюс» по ремонту  и техобслуживанию автотранспортных средств равна 12000 на единицу физического  показателя.

Результаты проведенного исследования показали, что ООО «Экспресс-Сервис Плюс» осуществляет раздельный учет по ремонту и техобслуживанию автомобилей, по деятельности, которой организация обязана уплачивать ЕНВД и торговой деятельности, по которой организация уплачивает налоги по общему режиму.

Анализируя деятельность ООО «Экспресс-Сервис Плюс», можно сделать вывод, что ведения учета по общему режиму налогообложения является сложным для малого предприятия. Однако предприятие работает с крупными организациями, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, что и является основной причиной работы организации по общему режиму налогообложения.

На основании  проведенного исследования руководству  ООО «Экспресс-Сервис Плюс» мы предлагаем следующие мероприятия по совершенствованию  бухгалтерского и налогового учета и отчетности:

1. Руководителю  организации изыскать резервы  для приобретения программы для  сдачи налоговой отчетности через  интернет;

2. Менеджеру  по продажам, на основании изучения  спроса и предложения, изыскать  более выгодные каналы реализации продукции;

3. Главному бухгалтеру  организовать ведение управленческого  учета для предоставления информации  руководству, используемой при  планировании финансовых потоков;

4. Главному бухгалтеру  принять к рассмотрению предложенную  учетную политику для целей налогообложения. 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.  WWW.V8.1C.RU

2.  Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев; Под ред. М.С. Абрютиной – М.: издательство «Дело и сервис», 1998. – 256с.

3.  Архипов А.И. Экономика: Учебное пособие. – М.: «Проспект», 1998. – 792с.

4.  Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. Проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 583с.

5.  Ахтанина М.Н. Обязанность применения ЕНВД // Главная книга. – 2004. - № 12. – С.12-14.

6.  Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2001. – 416с.

7.  Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и Российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. - 2000. - №1. – С.32-35.

8.  Горбатова Л. Международные стандарты финансовой отчетности на пути конвергенции // Финансовая газета. - 2000. - № 48. – С.45-55.

9.  Гражданский кодекс. Часть I. Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 1994г. № 51- ФЗ (с изм. и доп.).

10.  Грищенко А.К. Разработка учетной политики на 2007 год // Аудит и налогообложение. - 2007. - №3. – С.12-19.

11.  Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2001. – 208с.

12.  Дыбов А.И., Елина Л.А.. Попов П.А. Считаем единый налог // Главная книга.- 2003.- № 1.- С.13-33.

13.  Захарьин В.Р. Общие требования по организации бухгалтерского учета на малом предприятии. // Консультант бухгалтера.- 2003.- №1.- С.7-13

14.  Истратова М.В. Новая упрощенная система налогообложения и ЕНВД с 2003 г.- М.: «Статус»-КВО 97», 2003г. – 236с.

15.  Камышанов П.И., Камышанов П.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ: Учебное пособие. – М.: «Финансы и статистика», 2003. – 159с.

16.  Козлова П.Е Бухгалтерский учет в организациях: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004 – 345с.

17.  Колчин С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – Информационное агентство «ИПБ –БИНФА», - 2003.- 126 с.

18.  Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. – 584с.

19.  Любушкин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 471с.

20.  Молоток Я.В. Нововведения в учетной политике организации // Бухгалтерский учет. - 2004. - №20. - С.35-40/

21.  Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М: ИНФРА-М, 2006. – 591с.

22.  Николаева С.П. Лихникевич И.П. Входящее сальдо по ПБУ 18/02 – дело добровольное? //Российский налоговый курьер. - 2003. - №24. – С.26-31.

23.  Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие. - М.: издательство «Дело и сервис», 2005. – 269с.

24.  О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

25.  О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ.

26.  О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации. Указ Президента РФ от 4 апреля 1996 г. № 491.

27.  О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Приказ Министерства финансов РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н.

28.  О федеральном фонде поддержки малого предпринимательства. Постановление Правительства РФ от 4 декабря 1995г. № 1184.

29.  Об утверждении соглашения о поддержке и развитиималого предпринимательства в государствах — участниках СНГ. Постановление Правительства РФ от 21 августа 2001 г. № 615.

30.  Об участии субъектов малого предпринимательства в производстве и поставке продукции и товаров (услуг) для федеральных государственных нужд. Постановление Правительства РФ от 23 апреля 1996 г. № 523.

31.  Подпорин Ю.С. ЕНВД и другие налоги // Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь. - 2004. - №19. – С.32-35

32.  Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ министерства финансов РФ от 06 июля 1999 г. № 43н.

33.  Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) Приказ министерства финансов РФ от 06 мая 1999 г. № 32н.

34.  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) Приказ министерства финансов РФ от 06 мая 1999 г. № 33н.

35.  Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98). Приказ Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.

36.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской в Российской Федерации. Приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изм. и доп.).

37.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ №34н от 29 июля 1998 г.)

38.  Смирнова С.А. Проблемы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете // Все о налогах. - 2004. - №6. – С.53-57.

39.  Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 186с.

40.  Юцковская И.Д. Процесс калькулирования //Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2002. - № 6. С.35-48. 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

ООО «Экспресс-Сервис Плюс»

Приказ

от 01 Января 2006 г. №1

об  учетной политике на 2006 год

Приказываю утвердить  учетную политику по бухгалтерскому учету на 2006 год:

1. Порядок ведения учета на предприятии

1.1. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией.

1.2. Организация ведет учет с помощью компьютерной техники и бухгалтерской программы 1С Бухгалтерия 7.7.

1.3. Организация использует рабочий план счетов (приложение №1 к настоящему приказу), разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. № 94н.

2. Учетные документы  и регистры

2.1. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документам, которые утверждены законодательно.

2.2. Налоговый учет ведется в регистрах, рекомендуемыми МНС России.

Учетные документы  хранятся на предприятии в электронной  форме в течение пяти лет.

3. Порядок проведения  инвентаризации

3.1. Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводится на начало каждого квартала, а также в случаях предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года.

4. Методы учета доходов  и расходов

4.1. В бухгалтерском и налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.

5. Методы учета затрат  по заготовке,  доставке и хранению  товаров.

5.1. Затраты по заготовке, доставке товаров и материалов собираются на 44-ом счете и в конце отчетного периода подлежат распределению на производстве в зависимости от выручки.

5.2. Затраты на хранение товаров учитываются на счете 44.1.1.

5.3. Затраты на хранение материалов учитываются на счете 44.1.2.

6. Уровень существенности

6.1. Уровень существенности в бухгалтерском учете равен 5 процентам

7. Порядок ведения  кассовых операций

7.1. Кассовая  книга в Организации ведется  автоматизированным способом в  соответствии с требованиями  Порядка ведения кассовых операций  в Российской Федерации, предъявляемыми  к данной форме ведения кассовой книги.

7.2 Лимит кассы  не должен превышать 60000 (шестьдесят  тысяч) рублей.

7.3. Наличные  денежные средства, чековая книжка, печать хранятся в сейфе Организации.

8. Учет основных  средств

8.1. Основным средством признается объекты указанные в ПБУ 6/01.

Объекты основных средств , используемые Организацией в  течении периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 20000 (двадцать тысяч) руб. за единицу, а так же приобретенные  книги, брошюры и тому подобные издания  списываются на расходы на продажу в момент введения в эксплуатацию.

8.2. Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом.