Бухгалтерский баланс как информационная база финансового анализа на примере ЗАО «ДельтаЛизинг»

Предприятие может составлять дополнительно приложение к бухгалтерскому балансу форму №5, если управленческий персонал посчитает ее необходимой при принятии решений. Данный отчёт отображает информацию о наличии и движении активов, расходов и обязательств за отчетный период. Также отчёт раскрывает динамику важных финансово-экономических показателей деятельности предприятия за несколько лет. Результаты анализа дают возможность составлять прогнозы, а именно: план развития предприятия, политика в отношении долгосрочных и капитальных вложений, планы относительно заемных средств, расчёт и управление рисками.

Пояснительную записку  могут не заполнять только малые  предприятия. А для всех остальных организаций она является неотъемлемой частью финансовой отчётности. Пояснительная записка содержит в себе сведения об организации, содержание учетной политики, информацию об отдельных активах и обязательствах, анализ и оценку структуры баланса и динамику прибыли, сведения о доходах и расходах организации, пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности, оценку деловой активности организации, изменении вступительных остатков, о головном, дочернем или зависимом предприятии, учредителях и акционерах, условных фактах хозяйственной деятельности, сведения о совместной деятельности и прочие данные, несущие аналитическую информацию о предприятии. [27]

Для отчетных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. При этом ключевым финансовым отчетом является бухгалтерский баланс, отдельные наиболее важные статьи которого детализируют в сопутствующих формах. [28]

Схематически связи  между показателями форм финансовой отчетности  представлены на рис. 1:

Рисунок 1 - Схема информационных взаимосвязей форм бухгалтерской отчетности

Нераспределенная (чистая) прибыль, приведенная в бухгалтерском балансе (раздел III), также имеет место в отчете о прибылях и убытках и отчете об изменениях капитала (раздел V). Кроме того, в отчете о прибылях и убытках показывают факторы, под влиянием которых сложился данный финансовый результат.

Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показывается  в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках.

Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по рыночной стоимости.

Дебиторскую задолженность  по отдельным видам на начало и  конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Кредиторскую задолженность  по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода  приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка  ее статей дана в форме № 5 (в разделе  «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Капитал и резервы  по их видам находят отражение  в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете (форма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного  периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).

Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода  в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу  по форме № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»). В приложении к балансу дают расшифровку этой статьи и приводят амортизацию доходных вложений в материальные ценности.

На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие  более частный характер и подтверждающие, что центральное место в отчетности занимает баланс. Он содержит все данные, необходимые для анализа финансового состояния организации и прогноза его дальнейшего развития.

Все остальные формы  отчетности представляют собой расшифровку  отдельных строк баланса, необходимую для более детального представления информации о наиболее существенных аспектах деятельности организации.

Бухгалтерский баланс можно  сравнить с моментальным снимком  финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два равновеликих изображения:

- чем располагает предприятие  (имущество, классифицированное  по функциональному признаку);

- за счет каких источников  появилось данное имущество (капитал  собственника и привлеченный капитал). [29]

Оценка финансового  состояния организации, основанная на расчете и анализе качественных показателей, возможна при наличии одного баланса, без прочих форм отчетности. Это связанно с тем, что все показатели оценки финансового состояния являют собой результат соотношения тех иных строк или разделов баланса.

Баланс является не просто источником информации, но и языком бизнеса. Даже беглое его чтение может дать опытному аналитику достаточно полную картину  о текущем финансовом состоянии  организации, устойчивости ее положения, возможные перспективы.

1.4 Особенности деятельности организации ЗАО «ДельтаЛизинг»

Полное наименование предприятия: Закрытое акционерное  общество «ДельтаЛизинг».

Местонахождение: РФ, Приморский рай, 690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 66Б.

Основная деятельность: предоставление производственного, торгового оборудования и автотранспорта в лизинг предприятиям малого и среднего бизнеса.

Логотип:

Миссия: «Мы инвестируем в обновление бизнеса, ускоряем достижение целей и стремимся это делать лучше всех».

ЗАО «ДельтаЛизинг» было учреждено 24 декабря 1999 г. как компания рынка лизингового финансирования. Изначально деятельность компании была направлена на предоставление производственного, товарного оборудования и автотранспорта в лизинг предприятиям малого и среднего бизнеса. По мере роста «ДельтаЛизинг», росли клиенты компании, расширялся спектр финансируемых отраслей, увеличивался географический охват.

В настоящий момент региональная сеть компании включает 17 офисов в крупных российских городах: Барнаул, Владивосток (головной офис компании), Екатеринбург, Иркутск, Кемерово, Краснодар, Красноярск, Москва, Новосибирск, Омск, Томск, Пермь, Ростов-на-Дону, Самара, Санкт-Петербург, Хабаровск, Южно-Сахалинск. Уже сегодня филиальная сеть «ДельтаЛизинг» позволяет эффективно решать задачи бизнеса более чем в 300 городах России.

_{Лизинг – это инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование с правом последующего выкупа.}

Лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает  в ходе реализации договора лизинга  в собственность имущество и  предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга. [22]

            Лизинговые компании (фирмы) - коммерческие организации, выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей.

 «ДельтаЛизинг» - уникальный пример, когда лизинговая  компания из Владивостока становится значимым игроком федерального лизингового рынка и развивает свою филиальную сеть в западном направлении. В своем развитии «ДельтаЛизинг» использует современные технологии управления и финансов, что позволяет компании активно увеличивать клиентскую базу. В то же время принцип абсолютной прозрачности позволяет компании привлекать долгосрочное финансирование на международных финансовых рынках. [23]

На текущий момент «ДельтаЛизинг» имеет качественный, диверсифицированный портфель лизинговых сделок. В 2010 году компания заключила 1979 договоров лизинга на общую сумму свыше 240 млн. долларов США.

«ДельтаЛизинг» - универсальная  лизинговая компания, которая финансирует самое различное имущество для широкого спектра отраслей экономики. Это позволяет компании иметь хорошо сбалансированный, качественный и диверсифицированный портфель инвестиций.

По состоянию на 30.06.2011г. распределение инвестиций по типам оборудования представлено на  Рисунке 2.

Рисунок 2

Организационная структура компании представлена в Приложении З. Специалисты, работающие в представительствах, непосредственно подчиняются начальнику отдела головного офиса. В остальных подструктурах специалисты представительств непосредственно подчиняются региональному директору, а руководители головного офиса являются функциональными руководителями.

Основополагающие принципы управления компанией: прозрачность, раскрытие  информации, системы внутреннего  контроля.

Важным условием эффективного труда является отбор работников с точки зрения профессиональной подготовки, личных качеств, ценностных установок. От работников требуется максимальная гибкость, широкая профессиональная эрудиция, готовность к восприятию новых технологий и новой техники.

Отбор кандидатов осуществляется с помощью:

- поддержания постоянных  связей с определенными учебными  заведениями;

- экзаменов и собеседований  при приеме на работу;

- использование системы  заявок и рекомендаций.

Система мотивации сотрудников  построена на принятой за рубежом  системе ключевых показателей эффективности (KPI), по которым оцениваются сотрудники. Построение показателей основано по принципу «дерева целей», когда выполнение индивидуальных целей «складывается» в выполнение цели бизнес – единицы и выполнение целей бизнес единиц приводит к достижению задачи компании в целом. Внедрению этой системы предшествовала серьезная работа по анализу бизнес процессов, выделению факторов роста стоимости компании (value drivers), стратегическому планированию и построению годовых производственных планов. [30]

В компетенцию коммерческой службы входят вопросы маркетингового исследования лизингового рынка, коммерческо-посреднических операций, оформление договоров на лизинг технических средств, изучение опыта зарубежной торговли и лизинговой практики. В экспертном отделе проводится анализ инвестиционных проектов и готовят заключение о техническом уровне, потребительских и конъюнктурных возможностях. В компетенцию финансовой службы входят вопросы, связанные с финансовым обеспечением лизинговых операций, исследованием рынка заёмных средств, финансовой экспертизой договоров, а также определение экономических показателей деятельности лизинговой компании и изучение клиентуры.

В компании применяется  штатно-окладная система оплаты труда  с премией по итогам работы. Данная схема была выбрана из-за ее простоты и достаточности для компании такого класса.

Генеральный директор обеспечивает общее руководство коллективом  и решение принципиальных экономических  задач, связанных с выбором сделок. Он же ведет оперативное управление делами компании. При решении этих задач руководитель при необходимости привлекает других специалистов, поручая им выполнение конкретных заданий.

В течение отчетного  периода предприятие развивалось, увеличивало объемы своей деятельности – расширялся спектр финансируемых отраслей, увеличивался географический охват, росло число клиентов компании.

Динамика основных экономических  показателей компании за период с 2006 по 2010 гг. представлена в таблице 3.

Таблица 3 – Основные экономические показатели ЗАО «ДельтаЛизинг», 2006-2010 гг.

Показатели	2006	2007	2008	2009	2010
Заключено договоров, шт.		1 390	1 994		1954
на сумму, тыс. руб.		5 545 400	3 905 994		572757
Приобретено предметов  лизинга, тыс. руб.	1 284 896	2 955 261	4 846 811		4 226 912
из них передано в  лизинг, тыс. руб.	390 604	1 263 363	2 036 567		2 006 229
Доля переданных в  лизинг предметов, %	30,40	42,75	42,02	52,47	47,46
Расторгнуто договоров, шт.		41	139		1 770
Стоимость изъятых доходных вложений, тыс. руб.		44 345,2	132 200,9		148 556
Выручка от продаж, тыс. руб.	417 883	1 207 918	2 584 057	2 871 763	2 963 351
Себестоимость, тыс. руб.	266 873	796 630	1 701 102	2 009 770	1483793
Затраты на 1 рубль выручки, руб.	0,64	0,66	0,66	0,70	0,50
Прибыль (от продаж), тыс. руб.	47 742	254 694	620 125	594 277	1 133 740
Чистая (нераспределенная) прибыль	13 752	102 050	-391 558	-146 815	674 213
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	44 675	72 912	122 589	124 682	162 145
Среднесписочная численность, чел.	117	145	240	229	265
Средняя заработная плата, руб.	31 820	41 541	42 565	45372	50 989
Количество представительств, шт.	10	11	13	14	14