Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния предприятия

       ВВЕДЕНИЕ. 

      Переход к рыночной экономике требует  от предприятия повышения эффективности  производства, конкурентоспособности  продукции и услуг на основе внедрения  достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и  управления производством, активизации предпринимательства.

     В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности,   общепринятым  является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями  их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование  последних -   с наличием  рабочей силы,  обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

        Такая взаимосвязь предполагает  сбалансированность. Применение ее  в теории и практике воспроизводства  совокупного общественного  продукта  определяет содержание балансового метода.

     Актуальность  данной  темы  состоит в том, что в современных условиях хозяйствования, которым присуща высокая степень  конкуренции, управляющим приходится принимать решения в условиях ограниченности информации, поэтому  в работе будет рассмотрено содержание бухгалтерского баланса, техника его составления и анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

       Целью данной дипломной работы является исследование организации учета формирования бухгалтерского баланса и анализа финансового состояния предприятия, решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли, своевременно выявить и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

       Объектом  исследования в дипломной работе является сельскохозяйственный производственных кооператив «Родина» Конышевского района Курской области. Источниками написания  дипломной работы являются годовые  отчеты за 2001-2003 годы.

     Основными проблемами при исследовании данной темы дипломной работы  являются:

     –  несовершенство законодательной системы  РФ;

     –  сложность налогового законодательства;

     –  многообразие различных инструкций и правил; 

– сложности, связанные с переходным периодом, становлением рыночной экономики в России;

• экономическая нестабильность предприятий в РФ;

     Основными задачами, при рассмотрении данной темы являются исследование:

  -  изучение теоретических и методических  основ формирования информации  для составления бухгалтерского баланса;

• рассмотрение правового и финансового положения СХПК «Родина»;

-   анализ финансового состояния  по данным бухгалтерского баланса.

       Основные  методы, используемые при написании  курсовой работы это: монографический, аналитический, табличный, экономико-статистические, сравнительный, абсолютных отклонений, относительных отклонений, средних величин, графика. 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.

1. Сущность  и назначение бухгалтерского баланса.

       Наиболее  распространено примерно такое определение: баланс - это метод бухгалтерского учёта, позволяющий в денежной оценке и на определённый момент времени  изобразить состояние средств предприятия  и источники их формирования. [3]

       Не  вдаваясь в подробный анализ этой формулировки, отметим, что в ней  чётко выделяют две категории: средства и источники, т.е. актив и пассив. Это определение во множестве  вариантов можно считать классическим.

       Однако  в двадцатых годах нашего столетия возникло иное определение: баланс - это метод бухгалтерского учёта, позволяющий в денежной оценке и на определённый момент времени изобразить кругооборот капитала, вложенного в предприятия, и его финансовый результат.

       Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение прав над обязательствами, получившее название чистых активов. Если имущество меньше долгов, возникает его дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество в этом смысле называется активом, долги (обязательства) — пассивом. [5]

       По  строению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых  постоянно равны между собой.

       Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы  как группировку разнородных  имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте Российской Федерации. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение для оценки деятельности хозяйства. [3]

       В актив бухгалтерского баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Так, в разделе I "Внеоборотные активы" отражаются: нематериальные активы, основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, находящиеся в собственности организации, и т. д.); долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние и зависимые общества, другие организации) и др. Раздел II "Оборотные активы" объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы). [29]

       В отечественной практике актив строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, при которой в разделе I баланса показывается недвижимое имущество, до конца своего существования практически сохраняющее первоначальную форму. При построении актива баланса в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов, незавершенного производства, дебиторов и др. (Эта схема построения актива характерна, например, для США, Англии; в России она применялась до конца 20-х годов). Если актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы. В отличие от прежней трактовки пассива как "источника образования и размещения средств предприятия" в рыночной экономике пассив в большей мере определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы). [13]

       Важным  моментом при этом является группировка  обязательств, которые различаются, прежде всего, по субъектам: одни из них являются обязательствами перед собственниками хозяйства, другие - перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.). Такое деление обязательств в балансе имеет важное значение при определении срочности их погашения, другими словами, изымаемое источников средств. Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса (например, статья "Уставный капитал"), не подлежащую погашению во время деятельности хозяйствующего субъекта, обязательства же второго вида (заемные средства) имеют ту или иную срочность погашения, и, таким образом, периодически известна часть средств, имеющих своим источником эти обязательства.

       Обязательства перед собственниками в свою очередь  подразделяются на два вида. Одни возникают в силу первоначального взноса собственника при открытии хозяйства и в силу последующих дополнительных взносов, но взносов извне, ни в какой мере не связанных с внутренними процессами хозяйства; такие источники называются уставным капиталом. Другие обязательства перед собственниками — те, что превышают взносы над уставным капиталом и являются накоплением средств по причине оставления в хозяйстве части полученной прибыли. Эта часть обязательств находит отражение в таких статьях пассива баланса, как "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль" и др. Оба вида обязательств перед собственником объединяются общим понятием "собственный капитал". Последний, как отмечалось выше, состоит из двух основных частей: капитал, который организация получает от акционеров, пайщиков, и капитал, который она генерирует в процессе своей деятельности. Такая детализация собственного капитала имеет большое практическое значение.

       Другой  составляющей пассива являются внешние  обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. В практике этот вид обязательств принято еще называть заемным капиталом. Внешние обязательства (долги) представляют собой юридические права третьих лиц (инвесторов, кредиторов и др.) на имущество хозяйствующего субъекта, и притом в таком денежном размере, в каком уменьшилось собственное имущество третьих лиц и соответственно увеличилось имущество хозяйствующего субъекта. С хозяйственной точки зрения внешние обязательства — это-источник имущества (актива); с юридической — долг хозяйствующего субъекта. Поэтому понятия "заемные средства (заемный капитал)" и "внешние обязательства" тождественны. [29]

       Статьи  пассива баланса группируются, как  и в активе, по определенной системе, а именно по степени срочности  возврата обязательств. В нашей практике статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возврата. Первое место занимает уставный капитал, за ним следуют остальные статьи.

     Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.

       В условиях рыночной экономики большое  значение имеют изучение и использование  в практической работе экономических  методов управления.

       Оптимальное управление как динамический процесс поиска наиболее эффективных связей с окружающей средой является симбиозом искусства и науки. Первый аспект находит отражение в умении руководителя применять в условиях постоянно меняющейся хозяйственной жизни свой опыт, логику, интуицию, неформальные методы. Вторая сторона оптимального управления – восприимчивость руководителя или любого другого лица, принимающего решения, к формализованным методам управления, основанным на использовании разнообразной информации.[9]

       Информационное обеспечение процесса управления включает в себя бухгалтерскую и статистическую отчетность, оперативные данные, различные неформализованные внеучетные сведения. Степень применения информационных ресурсов в управлении различна, однако общей тенденцией является достаточно слабое востребование бухгалтерских данных при выработке управленческих решений.

       Частично  это происходит из сложившихся стереотипов: преобладание контрольной функции  в бухгалтерском учете,  исключительная их сложность и тому подобное. Вместе с тем бухгалтерская отчетность хранит в себе громадный потенциал и может быть использована в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.[14] 

       1.2. Формирование учетной  информации при  составлении бухгалтерского баланса. 

       Процесс подготовки бухгалтерского баланса  состоит из нескольких этапов, последовательность которых может быть изменена, но сам перечень не подлежит сокращению:

1. Разработка, утверждение и доведение до исполнителей графиков представления сведений, необходимых для формирования бухгалтерской отчётности, а для группы предприятий – графиков представления отчётности дочерних и зависимых организаций;
2. Проведение инвентаризации активов и пассивов (имущества, задолженности и  средств в расчётах, фондов, резервов и др.);
3. Контроль полноты и правильности отражения в учёте всех хозяйственных операций, начисления доходов и расходов организации (с использованием отчётов аудиторов, внутренней и контрольно-ревизионной службы, иных внутрифирменных материалов);
4. Выверка внутрифирменных расчётов  (между структурными подразделениями организации);
5. Выверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности, подписание актов выверки, выявления случаев наличия одновременно дебиторской и кредиторской задолженностей одного и того же партнера и проведение операций зачёта встречных однородных требований с подписанием соответствующих актов;
6. Формирование оценочных резервов;
7. Составление внутренних балансов обособленных подразделений, их утверждение на промежуточных балансовых комиссиях;
8. Объединение внутренних балансов и составление предварительной отчётности юридического лица (собственно заполнение отчётных форм, расшифровок, подготовка пояснительной записки), её утверждение на балансовой комиссии;
9. Проверка правомерности и подготовка отчёта об использовании собственного капитала организации – резервного и добавочного капитала, чистой прибыли и средств целевого финансирования;
10. Проведение обязательной или инициативной аудиторской проверки и получение аудиторского заключения о достоверности финансовой отчётности организации;
11. Осуществление консолидации финансовой отчётности с дочерними и зависимыми организациями;
12. Проведение заседания уполномоченного органа (годового собрания акционеров акционерного общества, участников общества с ограниченной ответственностью, пайщиков кооператива и др.), который согласно законодательству и учредительным документам имеет право утверждать отчётность и распоряжаться прибылью организации.
13. Отражения распределения прибыли согласно решению уполномоченного органа;
14. Окончательное заполнение отчётных форм;