Аудит власного капіталу

Проаналізувавши протокол виявлених порушень бачимо що  є відхилення у фінансовій звітності.

4.2 Пропозиції щодо виправлення помилок і порушень

Виявивши помилки при перевірці пропонуємо бухгалтеру зробити виправлення.

Щоб виправити помилку згідно з накладною № 336 проводимо коригування за методом червоне сторно на неправильно введене число: Дт 361 Кт 701 - 9760,00 грн. і робимо правильний бухгалтерський запис: Дт 361 Кт 701 - 10260,00 грн.

Щоб виправити помилку згідно з накладною № 339 проводимо аналогічно коригування за методом червоного сторно Дт 361 Кт703 - 1052,00 грн. і робимо правильний запис Дт 361 Кт703 – 1252,00 грн.

Отже можна зробити висновок, що окрім зазначеної помилки ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності проводиться на підприємстві відповідно до Закону України „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні ”, діючого плану рахунків і  П(С)БО.

4.3 Визначення суттєвості відхилень та прийняття рішення про вид аудиторського висновку

Для прийняття рішення про вид аудиторського висновку порівняємо загальну суму виявлених відхилень із рівнем суттєвості, визначеним у РОЗДІЛІ 1 даної курсової роботи (див. табл. 1.4).

Варто зазначити, що в розділі І рівень суттєвості для виручки від реалізації продукції (товарів робіт, послуг) становив - 110,16 тис.грн.. Таким чином, помилка в сумі 0,7 тис.грн. (700 грн.) є несуттєвою. 

Таким чином  провівши аудиторську перевірку на даному підрпиємстві ми можемо скласти   умовно позитивний аудиторський висновок.

4.4 Проведення інших процедур на завершальному етапі

Варто зазначити, що важливою процедурою, яка проводиться під час аудиторської перевірки є визначення близькості підприємства до банкрутства.

Банкрутство − встановлена у судовому порядку фінансова неспроможність боржника здійснювати платежі за своїми забов’язанями. До стану банкрутства підприємство може призвести погіршення усіх показників, які визначають його фінансову стійкість тому саме на них базується аналіз ймовірності настання такого стану.

Коефіцієнт ймовірності банкрутства (індекс Альтмана) являє собою функцію від деяких показників, які характеризують економічний потенціал та результати його роботи за минулий період (2 роки)

Коефіцієнт ймовірності банкрутства (Z-рахунокАльтмана)

Z= 3,3K1 + 1,4K2 + 1,2К3 + К4 + 0,6К5  (4.1)

Таблиця - 4.2 Показники для розрахунку коефіцієнта Альтмана

Таблиця 4.3 - Розрахунок Z-рахунку за 2 роки

Отже, ймовірність банкрутства дуже велика.

4.5 Аудиторський висновок

Згідно Міжнародних  стандартів результатом аудиту виступає висновок, що має юридичну силу для всіх юридичних та фізичних осіб, органів державної влади.

              Аудиторський висновок − офіційний документ, засвідчений підписом і печаткою суб’єкта аудиторської діяльності. Який складається в установленому порядку за результатами проведеного аудиту і містить думку аудитора про достовірність вивчених ним фактів господарського життя та виражає оцінку відповідності їх в усіх суттєвих аспектах діючим нормативним актам.

Сутність   цього   документу   полягає   в   підтвердженні   думки   про достовірність фінансової звітності особи, що перевіряється, відповідності порядку ведення звітності діючому законодавству.

Метою складання аудиторського висновку є:

-  надання   висновку   аудитором   (аудиторською   фірмою)   про   повноту, достовірність і неупередженість інформації щодо фінансового стану, власного капіталу, руху грошових коштів, результатів діяльності, що розкривається у фінансовій звітності господарюючого суб'єкта;

-  довести до керівництва підприємства відомості про недоліки в облікових записах, в бухгалтерському обліку і системі внутрішнього контролю, що можуть призвести до суттєвих помилок в бухгалтерській звітності;

-  внести конструктивні пропозиції щодо удосконалення систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.

Правильне тлумачення фактів, які викладаються в аудиторському висновку, має принципове значення. В ньому повинна дотримуватись об'єктивність, зрозумілість і вичерпність опису виявлених фактів і даних.

Аудиторська фірма повинна надати господарюючому суб'єкту не менше двох перших примірників аудиторського висновку, в тому числі:

-  не менше одного примірника у складі вступної, аналітичної та підсумкової частин  з додатками бухгалтерської звітності, що була об'єктом аудиту;

       -  не менше одного примірника у складі вступної та підсумкової частин з

додатками   бухгалтерської  звітності, що була об'єктом аудиту, для представлення зацікавленим користувачам.

При підготовці аудиторського висновку аудиторам рекомендується дотримуватись ряду вимог. Аудиторський висновок складається українською мовою, вартісні показники виражаються у валюті України, виправлення у змісті висновку не допускаються.

До аудиторського висновку додається бухгалтерська звітність господарюючого суб'єкта, яка підлягала аудиту. З метою ідентифікації така звітність повинна бути помічена підписом аудитора або спеціальним штампом аудиторської фірми. Кожен примірник висновку разом з доданою до нього бухгалтерською звітністю с єдиним цілим і повинен бути зброшурований.

УМОВНО-ПОЗИТИВНИЙ ВИСНОВОК

За результатами проведеного аудиту СТОВ «Уїзд»

Фірма «Антонія», що діє на підставі Реєстру №1325 від 01.03.2008

за період з 01.01.11р. по 01.10.11р

Ми провели аудиторську перевірку фінансових результатів операційної діяльності СТОВ «Уїзд» станом на 30.09.2011 року, яка є невід’ємною частиною аудиторського висновку.

Аудитор не несе відповідальності за повноту інформації, відображеної у звіті, за зміст фінансової звітності, а також за приховування фінансових документів та облікових даних. У наші обов'язки входить висловлення думки про достовірність у всіх суттєвих аспектах цієї звітності на основі проведеного аудиту.

Аудиторська перевірка проводилася згідно з Міжнародними стандартами аудиту. Аудит планувався і проведений таким чином, щоб одержати достатню ступінь впевненості в тому, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень. Він базувався на вибірковому тестуванні господарських операцій, представлених документів і системних облікових записів. У процесі проведення аудиту здійснювалась вибіркова перевірка даних фінансової звітності. Аудит включає в себе також оцінку адекватного застосування принципів бухгалтерського обліку і обґрунтованості окремих висновків керівництва щодо фінансового стану підприємства а також оцінку змісту фінансової звітності.  Ми вважаємо, що проведена аудиторська перевірка виступає достатньою основою для формулювання думки стосовно цієї звітності.

На нашу думку, в фінансовій звітності СТОВ «Уїзд» за 9 місяців 2011 року стосовно фінансових результатів було допущено несуттєві порушення та перекручення.

Проведені аудиторські процедури відносно даних обліку фінансових результатів дозволили виявити, що:

1.      Неправильно  відображалися доходи в бухгалтерських регістрах підприємства;

2.      Були виявлені певні помилки при заповненні нормативних документів, а саме відсутність на певних документах, накладних підписів та печаток відповідальних осіб.

Дані  помилки не мають суттєвого впливу  на фінансову звітність. На нашу думку, фінансові результати, що відображені у фінансовій звітності СТОВ «Уїзд» на за 9 місяців 2011 року, зокрема у звіті про фінансові результати справедливо та достовірно відображені.

Дата       25.01.2012 р.                                                          Аудитор         Соварський О.С.

СТОВ «Уїзд»              Фірма «Антонія»

Івано-Франківська обл.                                                    м. Івано-Франківськ,

Рогатинський р-н с. Уїзд                                                   вул. Стуса, 30/3

тел. (03435) 65351              тел. (8034) 772525

Р/Р №10026992145834              Р/Р №10026990500012

в АКБ «Активбанк»              в АКБ “Укргазбанк”

МФО 330221                                                                             МФО 336198

4.6 Аудиторський звіт

Узагальнюючим документом, який буде адресований керівництву СТОВ «Уїзд» є аудиторський звіт. Він містить детальні відомості про хід аудиторської перевірки, виявлені відхилення від встановленого порядку ведення обліку фінансових результатів, а також іншу інформацію, отриману в результатів проведеного огляду документів та вивчення операцій і є підставою для складання аудиторського висновку.

Аудиторський звіт - це узагальнюючий документ, адресований керівництву, власнику, загальним зборам акціонерів господарюючого суб'єкта, що містить детальні відомості про хід аудиторської перевірки, виявлені відхилення від встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, порушення у фінансовій звітності, а також іншу інформацію, отриману в результаті проведеного огляду документів та вивчення операцій і є підставою для складання аудиторського висновку.

Метою підготовки аудиторського звіту є доведення до керівництва господарюючого суб'єкта інформації про недоліки в облікових записах, бухгалтерському обліку, системі внутрішнього контролю, що можуть призвести до суттєвих помилок в бухгалтерській звітності, неефективного використання майна або його втрати, а також внесення пропозицій щодо удосконалення бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю з метою запобігання відхилень, порушень, розкрадання власності тощо.

В аудиторському звіті зазначається де і ким проводився аудит, коли і за який період. В заголовку вказується назва підприємства та період, за який проводився аудит. Потім зазначається місце проведення аудиту і ставиться дата складання звіту, яка одночасно фіксує той момент, до якого аудитор несе відповідальність за якість аудиту, і ті висновки, які він зробив на її основі.

Далі аудитор вказує, які ділянки облікової роботи вивчені повністю, тобто здійснено суцільний аудит, а які - вибірково.

У звіті аудитора наводяться усі відхилення від законів, стандартів, положень та інших норм, що здійснюють чи можуть здійснити суттєвий вплив на достовірність бухгалтерської звітності, збереження майна та ефективність його використання. Важливо при складанні аудиторського звіту виділити спочатку найважливіші, а вже потім перерахувати незначні відхилення, які також повинні бути виправлені. При цьому аудитор у звіті може наводити         будь-яку інформацію, що стосується проведеного аудиту, яка на його думку є доцільною і необхідною для управлінського апарату підприємства.