Аудит власного капіталу

   Вим.   Арк.      № Докум.          Підпис     Дата

Арк.

Продовження таблиці 1.2

Отже, ризик внутрішнього контролю становить 65,7%, тобто ризик того, що система внутрішнього контролю, яка існує на підприємстві  не здатна виявити і запобігти виявленню внутрішніх помилок становить 0,657.

Таблиця 1.3 - Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю (CRз)

Отже, ризик зовнішнього контролю становить 69,3%, тобто ризик того, що система контролю, яка існує на підприємстві  не здатна виявити і запобігти виявленню зовнішніх помилок становить 0,693.

Отже, ризик не виявлення становить

DR = 0,15/(0,6756 *0, 657 *0,693) =0,50 або 50%

     З даного розрахунку можна зробити висновок, що ризик невиявлення становить 50%, тобто аудитор при перевірці буде здійснювати вибіркову пе­ревірку власного капіталу.

1.3.2 Встановлення рівнів суттєвості для цілей аудиту

Поняття "суттєвість" аудиту є дуже важливим. Аудитори не повинні звертати увагу на несуттєві моменти - це один з принципів аудиту.

Інформація вважається суттєвою, якщо її відсутність або викривлення може істотно вплинути на достовірність фінансової звітності, на прийняття рішення. Аудитор має самостійно вирішувати, з якого моменту помилка, викривлення, порушення законів стали суттєвими для фінансової звітності.  Це рішення приймається аудитором на дослідницькій стадії аудиту. Встановлений плановий рівень суттєвості аудитор використовує як для суцільних, так і для вибіркових досліджень. Аудитор повинен аналізувати суттєвість відповідно до національного нормативу аудиту "Суттєвість та її зв'язок з ризиком аудиторської перевірки" №11, розглядаючи при цьому такі питання:

1.              Взаємозв’язок між суттєвістю і ризиком аудиторської перевірки.

Існує взаємозв'язок між суттєвістю і ризиком аудиторської перевірки: чим

суттєвіше здійснюється перевірка, тим нижчим є ступінь ризику аудиту, і навпаки.

2.              Суттєвість і ризик аудиторської перевірки за оцінки аудиторських

доказів.

Оцінка аудитором суттєвості і ризику на різних стадіях аудиту можуть відрізнятися через зміну обставин або відомостей аудитора під час проведення перевірки. У зв'язку із цим оцінка суттєвості і ризику аудиторської перевірки може переглядатися з метою зниження ймовірності непомічених помилок під час аудиту.

3.              Оцінювання впливу помилок.

Аудитор зобов'язаний визначити суттєвість помилок фінансової звітності. Якщо він вважає їх суттєвими, то повинен продовжити процедури перевірки з метою зниження аудиторського ризику. Аудитор може також запропонувати клієнтові внести виправлення до фінансової звітності підприємства. Залежно від суттєвості помилок, їх впливу на адекватність фінансової звітності підприємства аудитор приймає рішення про складання того чи іншого аудиторського висновку.

Нехай, у даному випадку рівень суттєвості становить  1% , тобто відхилення до 1%, є не значними, а відхилення більші 1% є суттєвими.

Розрахунок рівня суттєвості для цілей нашої аудиторської перевірки власного капіталу наведено в таблиці 1.4:

Таблиця 1.4 - Розрахунок суттєвості для статей  власного капіталу

       Отже, загальний розмір допустимої помилки при аудиті власного капіта­лу становитиме 74800 грн. Тобто, помилка в сумі 74800 грн. яка буде виявлена при аудиті власного капіталу не буде вважатися суттєвою, тобто не буде вво­дити користувачів в оману.

1.3.3 Визначаються основні завдання аудиторської перевірки об'єкта аудиту  ДП " Осмолодське лісове господарство " почало свою підприємницьку діяльність при первинному накопиченні власного капіталу для забезпечення господарської діяльності.

Власний капітал має складну структуру, яка залежить від організаційно-правового статусу ДП «Осмолодське лісове господарство».

Метою аудиту операцій з власним капіталом є встановлення достовірнос­ті первинних даних відносно формування та використання власного капіталу, повноти і своєчасності відображення інформації в зведених докуметах та облікових регістрах, правильність ведення обліку власного капіталу відповідно до установчих документів та облікової політики, достовірності відображення стану власного капіталу у звітності ДП «Осмолодське лісове господарство».

    Основними завданнями аудитора при аудиті операцій з власним капіта­лом є:

      Визначити      основні      відомості      про      ДП " Осмолодське лісове господарство ":

-       повна назва;

-       код за єдиним реєстром підприємницької діяльності;

-       місцезнаходження;

-       дата реєстрації;

-       основні види діяльності;

      Визначити структуру управління ДП " Осмолодське лісове господарство" і повноваження керівників, усіх рівнів при прийнятті відповідних управлінських рішень;

      Встановити структуру власного капіталу, проаналізувати зміни, які відбулися у структурі протягом звітного періоду;

      Підтвердити інформацію про залишки і зміни у власному капіталі, що від­булися протягом звітного періоду;

      Дати оцінку системі внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку власного капіталу;

      Підтвердити повноту, достовірність, об'єктивність і законність господарських операцій по власному капіталі, відображеному в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності;

      Перевірити порядок розподілу прибутку, який залишається в розпорядженні ДП " Осмолодське лісове господарство " за результатами року пі­сля сплати обов'язкових платежів;

      Перевірити стабільність величини статутного капіталу, його відповідності розміру, визначеному установчими документами.

       Отже, завданнями аудиту операцій з власним капіталом є вивчення проце­сів та господарських операцій, пов'язаних з формуванням статутного, па­йового, додаткового і резервного капіталу, обліком нерозподілених прибутків (непокритих збитків), формуванням вилученого та неоплаченого капіталу,а також відносин, що виникають при цьому між підприємством, між його власниками і працівниками.