Аудит власного капіталу

      Продовження таблиці 2.7

Проведена перевірка дала такі результати. Виявлено відхилення щодо реального санкціонування операцій (коефіцієнт відхилень складає 20%), не на всіх документах проставлено підписи завскладом (який відповідає за відвантаження продукції) – відхилення становлять 20%, не проставлено підписи про одержання продукції (відхилення становлять 30%).

Тому необхідно також переглянути оцінку такого фактора впливу на ризик внутрішнього контролю, як санкціонування операцій, адже система внутрішнього контролю в даному напрямку не є високоефективною.

2.3.4  Процедури контролю за збереження активів, первинних документів та реєстрів

Під інвентаризацією розуміють виявлення фактичної наявності і стану господарських засобів підприємства на певний момент шляхом перевірки їх в натурі.

Цей прийом має такі елементи:

o        перевірка наявності й стану об'єктів господарювання, який виконується за прийомами сприйняття;

o        вимірювання та реєстрація в спеціальному документі.

Інвентаризація проводиться з метою порівняння облікових даних із фактичними.

Здійснення інвентаризаційної процедури покладається на спеціально створену постійно діючу інвентаризаційну комісію. Результати проведеної перевірки матеріальних цінностей подають в інвентаризаційному описі. Періодичність здійснення інвентаризації запасів маю бути не рідше ніж один раз на­рік. Підчас проведення обов'язкової інвентаризації необхідно перевіряти усі види майна та запасів.

Найкраще для нас було б провести інвентаризацію залишків продукції на складі станом на дату проведення перевірки. Оскільки в нас нема такої змоги, то при проведенні нашої перевірки ми змушені скористатись результатами окремої інвентаризації матеріалів та товарів,  яка проводилась на підприємстві 07.09.2011 р.

Згідно результатів інвентаризації не було виявлено жодних відхилень у вартості та кількості сировини та матеріалів. Отже, контроль за збереженням активів ведеться в повному обсязі.

На підприємстві доступ до інформації обмежений, що виключає несанкціоноване її використання. Висновок зроблено на підставі огляду за збереженням документів - документи зберігаються в окремому кабінеті та згруповані в певному порядку. Бланки строгої звітності зберігаються в сейфі, в кабінеті головного бухгалтера.

Що стосується контролю за збереженням первинних документів, то в результаті візуальної перевірки та опитування працівників, які мають доступ та обовязки зберігання первинних документів було встановлено, що всі первинні документи зберігаються в шафах, які закриваються на ключ. Таким чином, зменшується ймовірність доступу до первинних документів посторонніх осіб.

Можна зробити висновок, що на СТОВ «Уїзд» контроль за збереженням активів, первинних документів та реєстрів є добре організованим і при перевірці не було виявлено жодних відхилень.

2.4 Складання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю

Можна зробити висновок, що система внутрішнього контролю на СТОВ «Уїзд» організована на  високому рівні. Ефективність внутрішньогосподарського контролю забезпечується зарахунок того, що функцію здійснює особа, яка зацікавлена в  діяльності підприємства (власник), здійснюється контроль не однієї якоїсь ділянки, а всіх, існує прямий зв’язок між керованою і керуючою системами. Все це має місце на СТОВ «Уїзд», що дає можливість говорити про ефективність системи внутрішнього контролю.

На підприємстві систематично і належним чином проводяться перевірки.. Документи на підприємстві зберігаються належним чином.

Зробимо перерахунок ризику внутрішнього контролю та оцінимо, яким має бути обсяг перевірки на наступному етапі аудиту, оскільки після оцінки системи внутрішнього контролю ризик внутрішнього контролю міг змінитися, бо ми детальніше ознайомилися та дослідили, як організована система внутрішнього контролю.

Результати переоцінки ризику внутрішнього контролю наведені в таблиці 2.8

Таблиця 2.8 - Експертна  оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю

Продовження таблиці 2.8

Тому ризик не виявлення зміниться таким чином:

РН=0,1/(0,7383*0,6313*0,4721)= 0,455=45,5%

Отже, ризик не виявлення помилок зменшився з 47,6% до 45,5%. Зміна ця є незначною, тому розмір вибірки не варто суттєво міняти. В попередньому розділі встановлений розмір вибірки 10 документів. Як на мене, саме така вибірка дасть змогу зробити об’єктивний висновок щодо стану обліку фінансових результатів.

Щоб оцінити систему внутрішнього контролю було проведено ряд контрольних процедур, тестів внутрішнього контролю, що дало змогу визначити наскільки ефективно організована система внутрішнього контролю і які сильні та слабкі сторони існують при веденні обліку фінансових результатів.

До сильних сторін слід віднести те, що на підприємстві забезпечується своєчасний та повний облік фінансових результатів, всі операції є санкціоновані, вони правильно відображаються в обліку, є високим контроль за здійсненням господарських операцій як з боку бухгалтера так і з боку керівництва, що забезпечує їх достовірне відображення в обліку та звітності.

Отже, можна зробити висновок, що система внутрішнього контролю в                    СТОВ «Уїзд» організована на рівні, який забезпечує його не досить ефективне функціонування.

РОЗДІЛ  3  Перевірка по суті

Незалежно від обставин при прийнятті рішення відносно перевірки господарських операцій по суті в кожному аудиті використовують окремі процедури.

Якісні аспекти фінансової звітності – це твердження керівництва, чітко виражені у звітності. Твердження керівництва розділяються на 5 основних категорій: 1) наявність чи існування; 2) повнота; 3) права та обов’язки; 4) оцінка;5) наведення і розкриття.

Цілі аудиту щодо основних якісних аспектів наведені у таблиці 3.1.

Таблиця 3.1 – Цілі аудиту для статей у фінансовій звітності