Аудит власного капіталу

Продовження таблиці 2.1

2.2 Оцінка системи внутрішнього контролю об’єкту аудиту

2.2.1 Опис ведення обліку та контрольних процедур для об’єкта дослідження

Згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звіт­ність в Україні" підприємству надану можливість самостійно обирати форму організації бухгалтерського обліку.

  Бухгалтер на ДП "Осмолодське лісове господарство", який здійснює організацію бухгалтерського обліку забезпечує:

1.     Широке використання сучасних засобів механізації та автоматизації обліково-обчислюваних робіт, прогресивних форм і методі в бухгалтерського обліку. Постійно вдосконалює система обліку, застосовуючи найсучасніші методи обліку і комп'ютерні програми;

2.     Повний облік надходження грошових коштів, ТМЦ і основних засобів, а також своєчасне відображення в бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з їх рухом, достовірний облік витрат діяльності в обліку, виконання кошторисів витрат, надання послуг;

3.     Правильний облік результатів діяльності підприємства відповідно до встановлених правил;

4.     Правильне нарахування і своєчасне перерахування платежів до бю­джету, внесків до позабюджетних і соціальних фондів, погашення у встановленні строки заборгованості перед банками позик;

5.     Складання достовірної бухгалтерської звітності на підставі первинних документів і бухгалтерських записів, подання її у встановлені строки;

6.     Збереження бухгалтерських документів, оформлення і передачу їх у встановленому порядку до архіву.

Головний бухгалтер постійно знаходиться на своєму робочому місці в години, передбачені розпорядком робочого дня на ДП " Осмолодське лісове господарство "

       Головний бухгалтер не приймає до виконання й оформлення документи на операції, що суперечать законодавству.

Керівник підприємства створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Процедури контролю які стосуються власного капіталу можна розділити на такі категорії:

Процедури контролю статутного капіталу :

При здійсненні аудиту необхідно встановити дотримання встановленого законом мінімального розміру статутного капіталу, а також відображення операцій на рахунках бухгалтерсько­го обліку.

    Процедури контролю додаткового капіталу:

     Потрібно здійснити перевірка правильності розрахунку суми дооцінки (уцінки) майна і відображення її на рахунках бухгалтерського обліку. Аудитору слід перевірити правильність визначення величини збільшення (зменшення) зносу по переоцінених основних засобах і її відображення в облікових регіс­трах. Аудитором також перевіряється правильність розрахунку емісійного доходу і його відображення на рахунках бухгалтерського обліку, а також правильності визначення курсових різниць. Якщо на підприємство надходи­ли безоплатно необоротні активи, то необхідно перевірити повноту оприбут­кування безоплатно одержаних необоротних активів.

    Процедури контролю резервного капіталу :

Аудитору слід переконатися в дотриманні передбаченого статутом розміру правомірності використання коштів резервного капіталу, а також   розміру щорічних відрахувань до резервного капіталу, порядку відображення опера­цій на бухгалтерських рахунках.

Процедури контролю нерозподілених прибутків (непокритих збитків) :

На даному етапі аудитор повинен перевірити достовірність розрахунку і відображення на рахунках бухгалтерського обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) звітного року, а також минулих років.

Процедури контролю неоплаченого капіталу :

Аудитору необхідно вивчити інформацію про зміни у складі неоплаченого капіталу, здійснити перевірку своєчасності й правильності відображення в бухгалтерському обліку погашення неоплаченого капіталу.

Для проведення аудиту власного капіталу перш за все необхідно ви­вчити й оцінити систему внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку.

Для вивчення процесу обліку власного капіталу складемо анкету запитань (табл. 2.2):

Таблиця 2.2 Анкета вивчення бухгалтерського обліку власного капіталу

Бухгалтерський  облік  на  підприємстві  ведеться  з  використанням спеціалізованої програми 1С бухгалтер і я версія 7.7 (локальна версія)

Дана програма призначена для:  .

-              ведення обліку на основі бухгалтерських операцій;

-              ведення планів рахунків;

-              введення проводок;

-              отримання бухгалтерських підсумків.

Програму використовується для автоматизації бухгалтерського обліку відповідно до будь-якого законодавства і методології обліку:

-              облік товарно-матеріальних цінностей;

-              облік банківських і касових операцій;

-              облік розрахунків з кредиторами і дебіторами;

-              облік основних засобів, інших необоротних матеріальних активів,

нематеріальних активів;

-              облік розрахунків з підзвітними особами;

-    облік заробітної плати;

      -   облік фінансових результатів.

Також програма використовується для виконання складних періодичних розрахунків. Вона може використовуватися для розрахунку заробітної платні будь-якої складності, розрахунків по цінних паперах і інших видів розрахунків.

Завданнями програми також є ведення обліку наявності і руху засобів в самих різних розрізах в реальному часі. Вона використовується для обліку запасів товарно-матеріальних цінностей, взаєморозрахунків з контрагентами; дозволяє відображати в обліку операції господарського життя підприємства безпосередньо у момент їх здійснення.

Крім того програма настроєна таким чином, що обмежує доступ користувачів до всіх ділянок обліку і дозволяє виконувати тільки ті операції, які закладені у їх права (інтерфейс) в "Конфігураторі". Головний бухгалтер має доступ до всіх операцій (роль адміністратора).

Згідно вищевказаного тесту можна зробити висновок, що система внутрішнього контролю на підприємстві діє досить ефективно. Перевірки проводяться належним чином і відповідною особою. Доступ до даних обмежений.

2.2.2 Перелік та короткий опис основних первинних документів і реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовуються для ведення обліку та контролю власного капіталу

Однією з особливостей бухгалтерського обліку є суцільне й безперервне спостереження за станом господарських витрат з одного боку, та процесів, що відбуваються в господарствах з іншого. Для проведення такого спостереження необхідно кожний господарський факт оформити відповідними документами.

Бухгалтерський документ - це письмове підтвердження певної форми та змісту про факти здійснення того чи іншого господарського акту.

Будь-яка господарська операція повинна відображатися на місці її здійснення у відповідних бухгалтерських документах. Така реєстрація господарських операцій називається первинним обліком, який є основою бухгалтерського обліку. Господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку методом їх суцільного і безперервного документування. Записи в бухгалтерському обліку здійснюються на підставі первинних документів.

Операції, що здійснюються у підприємницькій, фінансово-господарській діяльності і впливають на стан капіталу, майна, зобов'язань і фінансові результати, мають бути оформлені первинними документами. Типові форми первинних документів затверджені наказом Міністерства статистики України та іншими документами.

Первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують і підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження і дозволи адміністрації на їх проведення.

Первинні документи мають складатися в момент проведення господарської операції або, якщо це не можливо, безпосередньо після її затвердження. Первинні документи для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву підприємства, від імені якого складено документ, назву документа, код форми, дату і місце складання, зміст господарської операції і її вимірники у натуральному і вартісному вираженні, посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа. Залежно від характеру операцій і технології опрацювання даних у первинні документи можуть включаються додаткові реквізити.

Документи бувають різної форми, формату, змісту, можуть містити різні реквізити. Для різних ділянок обліку використовуються різні документи, хоче деякі з них можуть бути однаковими. Для обліку власного капіталу можуть використовуватись наступні первинні документи (Таблиця 2.3).

Таблиця 2.3 - Документування операцій з власним капіталом