Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции на примере предприятия "Росич"

20000 + 20000 + 2000 = 42000 + 225 + 100 + 100 + 120 + 75 = 42620 руб.

Отпущены материалы в  производство на сумму 42620 руб., что  соответствует данным бухгалтерского учета ООО «Росич» (оборотно-сальдовая  ведомость по видам материалов).

Подтверждаем достоверность  и полноту начисления заработной платы (с учетом коэффициента варианта – 1,001).

Районный коэффициент  на заработную плату – 0,4, надбавка за работу в районах Крайнего Севера – 0,8.

Стандартные налоговые вычеты:

• на детей с 1 января 2009 г. – 1000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ);
• налогоплательщика – 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Методом перерасчета подтверждаем начисление заработной платы по всем работникам.

1. Антонова С.И.

Отработано фактически 19 дней.

Начислено - 4300 * 2,2 * 1,001 = 9469 руб.

НДФЛ -   (9469 – 1400) * 13 / 100 = 1049 руб.

По исполнительному листу  – (9469 – 1049) * 25 / 100 = 2105 руб.

К выплате: 9469 – 1049 – 2105 = 6315 руб.

2. Захаров А.И.

Отработано фактически 11 дней, отпуск – 8 дней (сумма – 3900 руб. по условию задания).

Начислено – (4300 * 2,2 * 1,001) / 19 * 11 + 3900 = 9382 руб.

НДФЛ – (9382 – 1400) * 13 / 100 = 1038 руб.

К выплате – 9382 – 1038 = 8344 руб.

3. Карпова М.Ю.

Отработано фактически 10 дней, больничный лист – 9 дней. Больничный лист оплачивается: 2 дня за счет работодателя, 7 дней за счет Фонда социального  страхования.

Начислено заработной платы: (4200 * 2,2 * 1,001) / 19 * 10 = 4868 руб.

Начислено по больничному  листу:

(4200 * 2,2 * 1,001) / 19 * 2 = 974 руб.  – за счет работодателя (относится  на себестоимость готовой продукции).

(4200 * 2,2 * 1,001) / 19 * 7 = 3407 руб.  – за счет ФСС. ( не относится  на себестоимость готовой продукции).

Всего начислено – 4868 + 974 + 3407 = 9249 руб.

НДФЛ – (9249 – 2400) * 13 / 100 = 890 руб.

К выплате – 9249 – 890 = 8359 руб.

4. Смирнов В.Л.

Отработано фактически 19 дней.

Начислено – 4100 * 2,2 * 1,001 = 9029 руб.

НДФЛ – (9029 – 1400) * 13 / 100 = 992 руб.

К выплате – 9029 – 992 = 8037 руб.

5. Трофимова Н.Н.

Отработано фактически 19 дней.

Начислено – 4100 * 2,2 * 1,001 = 9029 руб.

НДФЛ – (9029 – 400) * 13 / 100 = 1122 руб.

К выплате – 9029 – 1122 = 7907 руб.

Всего начислено за счет себестоимости – (9469 + 9382 + 5842 + 9029 + 9029) = 42751 руб., что соответствует данным бухгалтерского учета на предприятии (ведомость начисления заработной платы  за январь 2009 г.).

Подтверждаем достоверность  и полноту начисления расчетов страховых  взносов.

Налогооблагаемая база – 41777 руб. (46158 – 4381).

В 2009 году для всех плательщиков ЕСН применялись следующие % ставки: в ПФ РФ 20,0 %, в ФСС РФ 2,9%, в ФОМС 1,1%, в ТФОМС 2,0%. Страховой тариф  от несчастных случаев на производстве составлял в размере 0,2%.

Проверяем общую сумму  уплаты ЕСН:

ПФ РФ – 41777 * 20 / 100 = 8355 руб.

ФСС РФ – 41777 * 2,9 / 100 = 1211 руб.

ТФОМС – 41777 * 2,0 / 100 = 836 руб.

ФФОМС – 41777 * 1,1 / 100 = 460 руб.

Страховой тариф от несчастных случаев на производстве – 41777 * 0,2 / 100 = 83 руб.

Полученные данные соответствуют  данным бухгалтерского учета на предприятии.

Подтверждаем достоверность  и полноту начисления амортизации  по основным средствам, числящимся на 1 января 2009 г.

Определение ежемесячной  суммы амортизационный отчислений (А) по объекту основных средств производится линейным способом по формуле:

 

,       (1.4)

 

где ПС – первоначальная стоимость объекта амортизируемого  имущества;

К – норма амортизации  в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого  имущества.

Норма амортизации определяется по следующей формуле:

 

(1.5)

 

где n -  срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Методом пересчета подтверждаем начисление амортизации по объектам основных средств (с учетом коэффициента варианта).

1. Здание цеха.

К = 1 / 36 * 100 * 1,001 = 0,417%.

А = 30000 * 0,417 / 100 = 1251 руб.

2. Деревообрабатывающий станок.

К = 1 / 36 * 100 * 1,001 = 2,780%.

А = 54000 * 2,780 / 100 = 1501 руб.

3. Персональный компьютер.

К = 1 / 36 * 100 * 1,001 = 2,780%.

А = 25000 * 2,78 / 100 = 695 руб.

4. Комплект офисной мебели.

К = 1 / 60 * 100 * 1,001 = 1,668%.

А = 25000 * 1,668 / 100 = 417 руб.

Сумма амортизации за январь 2009 г. составила 3864 (1251 + 1501 + 695 + 417) руб., что соответствует данным бухгалтерского учета на предприятии.

Подтверждаем достоверность  и полноту расчета производственных расходов по командировке с целью  заключения хозяйственных договоров.

Применяем процедуру перерасчета.

Стоимость железнодорожных  билетов – 2850 руб.

Проживание в гостинице  – 8 * 550 = 4400 руб., в том числе НДС  – 4400 / 118 * 18 = 671 руб.

Суточные – 10 * 100 = 1000 руб.

На себестоимость относятся  расходы в сумме 7579 руб. (2850 + (4400 – 671) + 1000).

Подтверждаем достоверность  и полноту расчетов коммунальных услуг и услуг связи.

Применяем процедуру перерасчет.

Коммунальные услуги – 2000 + 2200 + 375 + 100 = 4675 руб.

Услуги связи – 1550 руб.

Подтверждаем достоверность  и полноту отнесения расходов по приобретению жесткого диска к  ПК.

Согласно учетной политике ООО «Росич», основные средства стоимостью менее 20000 руб. списываются в производство в момент введения в эксплуатацию.

Дт 20 Кт 08 – 4500 руб.

Подтверждаем достоверность  и полноту отнесения расходов организации на себестоимость готовой  продукции.

Дт 20 Кт 10 – 42000 руб.

Дт 20 Кт 10 – 620 руб.

Дт 20 Кт 71 – 7579 руб.

Дт 20 Кт 02 – 3864 руб.

Дт 20 Кт 08 – 4500 руб.

Дт 20 Кт 70 – 41777 руб.

Дт 20 Кт 70 – 974 руб.

Дт 20 Кт 69 – 10945 руб.

Дт 20 Кт 60 – 4675 руб.

Дт 20 Кт 60 – 1550 руб.

Общая сумма расходов, отнесенных на себестоимость готовой продукции  по данным бухгалтерского учета ООО  «Росич» ‒118484 руб., по данным аудиторской  проверки – 118484 руб. Расхождений нет.

При проведении аудита мы руководствовались:

1. Федеральным законом РФ от 30 декабря 2008 г. № 307 «Об аудиторской деятельности».
2. Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

Аудиторской проверке подлежал цикл выпуска и продажи готовой  продукции.

При проверке основных элементов  учетной политики, влияющих на себестоимость  готовой продукции и процесса продаж, установлено, что способ оценки стоимости МПЗ, отпускаемых в  производство, не установлен.

Аудиторская проверка выпуска  и продажи готовой продукции  показала, что нарушений в данной области учета обнаружено не было. Данные можно признать достоверными.

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Цель исследования – анализ финансового состояния ООО «Олимпия».

Объект исследования –  ООО «Олимпия».

Методы исследования:

1. Эмпирические методы: наблюдение и изучение финансовой отчетности.
2. Теоретические методы: теоретический анализ учебной литературы (выделение и рассмотрение отдельных сторон, признаков, особенностей, свойств явлений).
3. Экономико-математические методы.

 

2.1 Источники аналитической  информации для анализа финансового  состояния ООО «Олимпия»

 

Источниками информации для анализа финансового состояния ООО «Олимпия» являются официальные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности: форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение 1) и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение 2).

 

2.1. Анализ финансовой устойчивости ООО «Олимпия»

 

Общую финансовую устойчивость ООО «Олимпия» характеризуют  показатели: коэффициент автономии, коэффициент концентрации заемного капитала, коэффициент соотношения  заемных и собственных средств.

1. Коэффициент автономии (К_А) (коэффициент концентрации собственного капитала) показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств, вложенных в имущество предприятия. Формула расчета данного коэффициента имеет следующий вид:

,       (2.1)

 

где СК – собственный  капитал (итог раздела III пассива баланса  «Капитал и резервы»);

ВБ – валюта баланса.

2. Коэффициент концентрации заемного капитала (К_КК) характеризует долю долга в общей сумме капитала. Чем выше эта доля, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования:

 

,      (2.2)

 

где ЗК – заемный капитал (итог IV и V раздела пассива баланса).

3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К_З/С) показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств:

 

.      (2.3)

 

Рассчитаем коэффициенты по ООО «Олимпия» и занесем данные в таблицу 2.1:

К_А1 = 201813 / 318684 = 0,63;

К_А2 = 206217 / 322646 = 0,64;

К_КК1 = (7822 + 109049) / 318684 = 0,37;

К_КК2 = (7075 + 109354) / 322646 = 0,36;

К_З/С1 = (7822 + 109049) / 201813 = 0,58;

К_З/С2 = (7075 + 109354) / 206217 = 0,56.

 

 

Таблица 2.1

Коэффициенты, характеризующие  общую финансовую устойчивость

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменения (+,-)
1. Коэффициент автономии	0,63	0,64	+0,01
2. Коэффициент концентрации  заемного капитала	0,37	0,36	-0,01
3. Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	0,58	0,56	-0,02

 

Как показывают данные таблицы 2.1 коэффициент автономии в отчетном году незначительно увеличился (на 0,01) и выше нормативного уровня (0,5). Значение его показывает, что имущество  предприятия на 64% сформировано за счет собственных средств, то есть предприятие  может полностью погасить все  свои долги, реализуя имущество, сформированное за счет собственных источников.

Коэффициент концентрации заемного капитала показывает, что доля заемных средств на конец отчетного периода (0,36) меньше, чем собственных (0,64), то есть предприятие имеет общую финансовую устойчивость.

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств  показывает, что на начало отчетного  периода на 1 рубль вложенных в  активы собственных источников приходилось 58 коп. заемных, на конец периода  – 56 коп. Полученное соотношение указывает  на некоторое улучшение финансового  положения предприятия, так как  связано с уменьшением доли заемных  средств по сравнению с собственным  капиталом.

Необходимым условием успешной работы предприятия является наличие  собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства, осуществления краткосрочных  финансовых вложений в ценные бумаги и на другие цели обеспечения производственно-хозяйственной  и коммерческой деятельности предприятия.

Величина собственных  оборотных средств (СОС) определяется как разность между суммой источников собственных средств (СК) и их величиной, которая была направлена на формирование иммобильного имущества:

 

,     (2.4)

 

где ВА – стоимость внеоборотных активов (итог I раздела актива баланса).

Если долгосрочные кредиты  и займы используются для приобретения основных средств и прочих внеоборотных активов, они могут приравниваться к источникам собственных средств. В этом случае сумма СОС определяется по формуле:

 

,    (2.5)

 

где ДП – долгосрочные пассивы (итог раздела IV пассива баланса).

Расчет СОС рассмотрен на основе исходных данных таблицы 2.2.

Таблица 2.2

Расчет наличия собственных  оборотных средств

Наименование показателей	На начало периода			На конец периода		Изменения (+,-)
	тыс.руб.	в % к итогу		тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в %
1. Источники собственных  средств	201813		96,27	206217	96,68	+4404		+0,41
2. Долгосрочные заемные  средства	7822		3,73	7075	3,32	-747		-0,41
3. Итого	209635		100,00	213292	100,00	+3657		-
4. Внеоборотные активы	128275		61,19	129547	60,74	+1272		-0,45
5. Собственные оборотные  средства	81360		38,81	83745	39,26	+2385		+0,45