Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции на примере предприятия "Росич"

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. АУДИТ ЦИКЛА  ВЫПУСКА И ПРОДАЖИ ГОТОВОЙ  ПРОДУКЦИИ 3

1.1. Расчет  уровня существенности 3

1.2. Общий  план аудита ООО «Росич» 5

1.3. Программа  аудита цикла выпуска и продажи  готовой продукции 6

1.4. Анализ  основных элементов учетной политики, влияющих на себестоимость готовой  продукции и процесса продаж 8

1.5. Аудит  цикла выпуска и продажи готовой  продукции 9

2. АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 17

2.1 Источники  аналитической информации для  анализа финансового состояния  ООО «Олимпия» 17

2.1. Анализ  финансовой устойчивости ООО  «Олимпия» 17

2.3. Анализ  ликвидности баланса и платежеспособности 23

ООО «Олимпия» 23

2.4. Анализ  рентабельности и деловой активности  ООО «Олимпия» 27

2.5. Анализ  индикаторов-предвестников банкротства 31

ООО «Олимпия» 31

3. СИСТЕМА  ИНДИКАТОРОВ-ПРЕДВЕСТНИКОВ ФИНАНСОВОЙ  НЕСТАБИЛЬНОСТИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 36

3.1. Сальдо  текущего счета платежного баланса 38

3.2. Реальная  процентная ставка на рынке  Межбанковского кредита 41

3.3. Отношение  денежной массы к золотовалютным  резервам 47

3.4. Реальный  эффективный курс рубля 49

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 50

ПРИЛОЖЕНИЯ 52

 

 

 

 

 

 

 

1. АУДИТ ЦИКЛА  ВЫПУСКА И ПРОДАЖИ ГОТОВОЙ  ПРОДУКЦИИ

 

Цель исследования – проведение аудиторской проверки и выражения мнения о состоянии учета выпуска и продажи готовой продукции в ООО «Росич».

Объект исследования –  ООО «Росич».

Предмет исследования –  цикл выпуска и продажи готовой  продукции.

Методами исследования, используемыми  в настоящей работе, являются: документальные (исследование документов, информационное моделирование), расчетно-аналитические (экономический анализ, в т.ч. аналитические процедуры; экономико-математические методы).

 

1.1. Расчет уровня существенности

 

Для установления уровня существенности выберем из бухгалтерской отчетности показатели, которые играют важную роль в характеристике деятельности предприятия. Из баланса: сумму валюты баланса, величину собственного капитала. Из отчета о прибылях и убытках: сумму  выручки, сумму себестоимости проданной  продукции, сумму прибыли. Для нахождения уровня существенности используем таблицу 1.1.

Таблица 1.1

Расчет уровня существенности

Базовый показатель	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, руб.	Доля, %	Значение, применяемое для  нахождения уровня существенности, руб.
1	2	3
Чистая прибыль	21516	5	1076
Выручка от продажи	150000	2	3000
Валюта баланса	1161720	2	23234
Собственный капитал	859516	10	85952
Себестоимость продукции	132484	2	2650

 

Уровень существенности (УС) определим по следующей формуле:

 

,      (1.1)

 

где ЗП – значение показателя, используемого при расчете уровня существенности.

Рассчитаем уровень существенности для ООО «Росич» по формуле 1.1:

УС = (1076 + 3000 + 23234 + 85952 + 2650) / 5 = 23182 руб.

Показатели, применяемые  при расчете уровня существенности, не должны отличаться от их среднего значения более чем на 50%. Для проверки данного условия можно использовать следующую формулу:

 

     (1.2)

 

Процентные отношения  показателей, используемых при определении  уровня существенности для ООО «Росич», по формуле 1.2 составляют:

1. ∆ (%) = 23182 – 1076 / 23182 * 100 = 95,36%;
2. ∆ (%) = 23182 – 3000 / 23182 * 100 = 87,06%;
3. ∆ (%) = 23182 – 23234 / 23182 * 100 = 0,22%;
4. ∆ (%) = 23182 – 85952 / 23182 * 100 = 270,78%;
5. ∆ (%) = 23182 – 2650 / 23182 * 100 = 88,57%.

С учетом того, что все  показатели, кроме показателя «валюта  баланса», превышают допустимые 50%, отбросим их. Новый уровень существенности составит 23234 руб. Полученную величину допустимо округлить до 23000 руб. и  использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет: (23234 – 23000) / 23234 * 100 = 1,01%, что находится в пределах допустимых 20%.

Следовательно, для ООО  «Росич»  уровень существенности составит 23000 руб. и будет использоваться для оценки выявленных искажений  по отдельности и в сумме, а  также для выражения профессионального  мнения о степени достоверности  финансовой отчетности.                                        

 

1.2. Общий план аудита ООО «Росич»

 

Составим общий план аудита (таблица 1.2).

Таблица 1.2

Общий план аудита

Проверяемая организация    ООО «Росич»

Период аудита       01.06.2011 – 25.06.2011

Количество человеко-часов      80

Руководитель аудиторской  группы            Иванов С.В.

Состав аудиторской группы     Петров Н.Н.,

Пьянкова Е.А.

Планируемый уровень существенности          23000 руб.

Разделы аудита	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	2	3	4
1. Аудит учетной политики	01.06-03.06	Иванов С.В.	ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"
2. Аудит основных средств	01.06-05.06	Пьянкова Е.А.	ПБУ 6/01"Учет основных средств"; счет 08.4 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет "Приобретение отдельных  объектов основных средств"; счет 01 "Основные средства" счет 02 "Амортизация основных средств"
3. Аудит материально-производственных запасов	07.06-10.06	Пьянкова Е.А.	ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"; счет 10 "Материалы"; счет 43 "Готовая продукция"

 

Продолжение таблицы 1.2

1	2	3	4
4. Аудит дебиторской задолженности	06.06-10.06	Петров Н.Н.	счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях": счет 68.2 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "НДС".
5. Аудит кредиторской задолженности	11.06-13.06	Петров Н.Н.	счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях"; счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами в рублях"
6. Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции	14.06-18.06	Иванов С.В.	счет 20 "Основное производство"; счет 43 "Готовая продукция"; счет 90.2 "Себестоимость продаж"
7. Аудит прибыли	14.06-19.06	Петров Н.Н.	ПБУ 9/99 "Доходы организации"; ПБУ 10/99 "Расходы организации"
8. Оценка финансового состояния	19.06-25.06	Иванов С.В.

 

 

1.3. Программа аудита  цикла выпуска и продажи готовой  продукции

 

На основании плана составим программу аудиторской проверки цикла выпуска и продажи готовой продукции ООО «Росич» (таблица 1.3).

Таблица 1.3

Программа аудита выпуска  и продажи готовой продукции

Этап проверки	Источники информации	Аудиторская процедура
1	2	3
1. Анализ учетной политики в  части закрепленного способа  учета готовой продукции	Учетная политика	Изучение положений учетной  политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99)

 

Продолжение таблицы 1.3

1	2	3
2. Проверка полноты и правильности оформления первичной документации ОАО "Росич"	Счета-фактуры, накладные, инвентаризационная опись ТМЦ, приходный (расходный) кассовый ордер договор купли-продажи	Проверка соответствия заполнение первичной документации указаниям Постановления Госкомстата РФ от 09.08.1999 г. № 66 "Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, ТМЦ в местах хранения".
3. Проверка правильности формирования показателя Отчета о прибылях и убытках (формы № 2) "выручка от продажи"	Главная книга, Отчет о прибылях и убытках, оборот по кредиту счета 90.1 "Выручка" в корреспонденции  со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".	Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры
4. Подтвердить достоверность начисления налога при расчете с покупателями	Журнал операций, отчет о прибыли  и убытках, оборот по дебету счета 90.3 "Налог на добавленную стоимость" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты  по налогам и сборам".	Пересчет, инспектирование
5. Подтвердить достоверность фактической производственной себестоимости готовой продукции
5.1. Подтвердить достоверность и полноту списания материалов в производство.	Учетная политика, счет 10 "Материалы".	Пересчет, инспектирование
5.2. Подтвердить достоверность и полноту начисления заработной платы	Расчетная ведомость, счет 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда"	Пересчет, инспектирование
5.3. Подтвердить достоверность и полноту расчетов страховых взносов	Расчетная ведомость, счет 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению"	Пересчет, инспектирование
5.4. Подтвердить достоверность и полноту начисления амортизации по основным средствам	Учетная политика, инвентарная карточка, акт приемки-передачи основного  средства, счет 02 "Амортизация основных средств"	Инспектирование документации по существу, контроль документов, пересчет

 

5.5. Подтвердить достоверность и полноту отнесения расходов организации на себестоимость продукции.

Учетная политика, счета 90.2 «Себестоимость продаж»

Пересчет, инспектирование

Продолжение таблицы 1.3

1	2	3
6. Подтвердить достоверность списания готовой продукции	Счет 90.2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 43 "Готовая продукция"	Пересчет, инспектирование

 

 

1.4. Анализ основных  элементов учетной политики, влияющих  на себестоимость готовой продукции и процесса продаж

 

На себестоимость готовой  продукции и процесса продаж влияют следующие способы ведения бухгалтерского учета:

• оценка стоимости материально-производственных запасов (МПЗ), отпускаемых в производство;
• метод оценки готовой продукции;
• начисление ежемесячной суммы амортизационных отчислений по объекту основных средств;
• порядок признания выручки организации.

Таблица 1.4

Анализ учетной политики общества

В соответствии с ПБУ 1/98 "Учетная  политика организации"	Учетная политика ООО "Росич"
1. Оценка стоимости материально-производственных  запасов (МПЗ), отпускаемых в производство	Не отражено
2. Метод оценки готовой продукции	Отражено
3. Определение ежемесячной суммы  амортизационных отчислений по  объекту основных средств	Отражено
4. Метод определения выручки от продажи готовой продукции	Отражено

 

В учетной политике аудируемой организации ООО "Росич" указаны следующие способы ведения бухгалтерского учета:

• готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости;
• начисление ежемесячной суммы амортизационных отчислений по объекту основных средств производится линейным способом.
• порядок признания выручки организации определен по моменту отгрузки продукции.

В учетной политике организации  выявлено нарушение в пункте, определяющем способ оценки стоимости МПЗ, отпускаемых  в производство. Данный факт в учетной  политике организации не отражен.

 

1.5. Аудит цикла  выпуска и продажи готовой  продукции

 

Аудит документооборота был  осуществлен по формальным признакам (соответствие типовой унифицированной  форме, наличие всех реквизитов, подписей, печати, даты, номера документа) и по существу отраженных операций (законность, целесообразность, достоверность, арифметический контроль сумм и итогов).

Проведем аудит цикла  выпуска и продажи готовой  продукции. Выручка ООО "Росич" определяется по методу отгрузки. Данный факт отражен в Учетной политике предприятия. В подтверждение в таблице 1.5 представлена следующая схема учета отражения выручки на счетах:

Таблица 1.5

Схема учета отражения  выручки

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Списана себестоимость готовой  продукции.	90/2	43
Отражена в бухгалтерском учете  выручка от продажи готовой продукции;	62	90/1
Поступление денежных средств от покупателей  за продукцию	51	62

 

В отчете о прибылях и убытках ООО "Росич" выручка составляет 150000 руб.

 

   (1.3)

 

Для подтверждения выручки  проанализируем счет 90.1 "Выручка" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты  с покупателями и заказчиками".

Об_К 90.1 = 177000 руб.

Для подтверждения суммы НДС анализируем счет 90.3 "Налог на добавленную стоимость" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Подтверждаем ставку налога на добавленную стоимость с помощью метода инспектирования. В соответствии с п.3 ст.164 НК РФ налогообложение производится по ставке 18%.

Об_Д 90.3 = 27000 руб.

Применяем процедуру пересчет: 177000 – 27000 = 150000 руб.

Подтверждаем достоверность  и полноту списания материалов в  производство.

Применяем процедуру перерасчет:

• ткань – 100  * 200 = 20000 руб.;
• доски – 400 * 50 = 20000 руб.;
• гвозди – 200 * 10 = 2000 руб.;
• набор отверток – 1 * 225 = 225 руб.;
• лампочки электрические – 4 * 25 = 100 руб.;
• ножовочное полотно – 5 * 20 = 100 руб.;
• бумага писчая – 1 * 120 = 120 руб;
• канцтовары: ручки шариковые – 15 * 5 = 75 руб.