об * Дв * Мо = 91,6 * 1,002 * 19,122 = 1755,08

         Rоб* Дв * Мо = 90,9 * 1,000 * 19,432 = 1766,37 

     Таблица 26

     Анализ  использования материальных ресурсов

     Вывод: из таблицы 26 видно, что материалоемкость продукции по факту уменьшилась  на 1,92% по сравнению с планом, что  связано с уменьшением расхода материальных ресурсов. Материалоотдача увеличилась на 1,62% и составила 19,432 руб.

   Прибыль на рубль материальных затрат увеличилась  на 0,13 коп. или на 100,7%, в том числе  за счет:

     - материалоотдачи: ∆Мо * Двпл * Rобпл = 0,31 * 1,002  91,6 = 28,453

     - доли РП в общем объеме ее  производства: Мофакт * ∆Дв * Rобпл = 19,432 * (-0,002) * 91,6 = - 3,560

     - рентабельности продаж: Мофакт * Двфакт * ∆Rоб = 19,432 * 1,000 * (-0,7) = - 13,6024

   На  объем продукции оказывают влияние  эффективность использования материальных ресурсов (Мё) и изменение абсолютной суммы материальных затрат. Зависимость выражается следующей формулой:

     ВПпл = МЗ * (1 / Мё) = 7033 * (1 : 0,052) = 135250

                                               ВПф = 6987 * (1 : 0,051) = 137000

     Чем больше МЗ, тем больше ВП; чем больше Мё, тем меньше ВП!

     Влияние факторов на объем продукции:

1. Влияние изменения абсолютной суммы затрат:

∆ВПмз = ∆МЗ * (1 / Мёпл) = -46 * (1 : 0,052) = - 884,62

2. Влияние изменения Мё продукции:

∆ВПмз = МЗф * [(1 / Мёф) - (1 / Мёпл)] = 6987 * ((1 : 0,051) – (1 : 0,052)) = - 134345,78

     Баланс  влияния факторов: ∆ВП = ∆ВПмз + ∆ВПмз = -884,62 – 134345,78 = -135230,4 

4.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ  РЕСУРСОВ

     Таблица 27

     Анализ  состояния запасов материальных ресурсов

     Экономия (дополнительная потребность) в запасах:

     ±Э = Знорма – Зфакт *

(тыс.руб.) = п.5 – п.4 *

                                 ±Эх = 3 - 5 * 0,991 = -1,955

                                 ±Эу = 3 – 3 * 0,991 = 0

                                 ±Эz = 3 – 2 * 0,991 = 1,018

                                 ±Эv = 3 – 2 * 0,991 = 1,018 

     Вывод: как показывают данные таблицы 27, фактический запас материала Х выше нормативного на 2 дня, материал У остался без изменения, а фактический запас материала Z и V ниже нормативного на 1 день.

     

 

5. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ  ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО  ПРОДУКЦИИ

     Таблица 28

     Анализ  затрат на производство продукции

     Вывод: из таблицы 28 видно, что полная себестоимость  по факту увеличилась на 983,173 тыс. руб., в том числе переменные расходы  увеличились на 402,56 тыс. руб., а постоянные – на 580,613.

      

 
 

     Для оценки обоснованности роста затрат в связи с увеличением объемов  выпуска и реализации продукции  проводится их корректировка на фактический  выпуск продукции (или реализацию). 

     С/с = Fпл+ Врф *Vпл(% к Врпл) = 3414,577 + 135802 *

= 11378,11

                                                                                

     Таблица 29

     Анализ  себестоимости по зависимости затрат от выручки (объема выпуска продукции)

 

     При анализе себестоимости продукции  можно просчитать (план;факт):

     1. полезные и бесполезные (обусловленные  недостатками технологии и организации  производства) расходы по формуле:

     ПЗпл = Вiпл*

= 134738 * 3104,16

     ПЗф = Вiф*

= 135802 * 3631,99

     ПЗ  – полезные затраты;

     Вi – выручка;

     F – постоянные затраты;

     Вmax – максимально возможный выпуск продукции.

     БЗпл = (Вmax

– Вi )* =(1,1 * 134738 - 134738) * 310,42

            БЗф = (Вmax

– Вi )* = (1,1 * 134802 - 135802) * = 363,20 

     БЗ  – бесполезные затраты.

     Постоянные  затраты пл = ПЗпл + БЗпл = 3104,16 + 310,42 = 3414,58

        Постоянные затраты ф = ПЗф  + БЗф = 3631,99 + 363,20 = 3995,19 

     2. предельные издержки, которые отражают соотношение изменения величины общих расходов (постоянных и переменных) и объема производства и реализации и характеризуются коэффициентом реагирования затрат (Крз):

     Крз =

= 0,87:0,0079 = 11,003

Вывод: из таблицы 29 видно, что себестоимость, скорректированная  на фактическую выручку, равна 11378,11, что больше, чем по плану на 62,393 ты. руб., в том числе переменные расходы уменьшились по факту на 518,22 тыс. руб., а постоянные возросли на 580,613 тыс. руб.

 

     6. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ  И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ 

     Ведущую роль в повышении качества прибыли  играет снижение себестоимости продукции, показывающее, что рост прибыли идет за счет интенсивного пути использования  собственных внутренних резервов. 

     6.1. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА  ПРИБЫЛИ

     Таблица 30

     Анализ  качества прибыли