Анализ и управление затратами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2011 в 19:02, курсовая работа

Краткое описание

Задачами анализа себестоимости продукции являются:
оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним,
оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции,
определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых,
оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов изделий,
выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

Содержание работы

Введение....................................................................................................3 стр.
1. Анализ и управление затратами..........................................................5 стр.
1.1 Анализ затрат на один рубль товарной продукции.........................5 стр.
1.2 Анализ затрат на производство по экономическим элементам.... 9 стр.
1.3 Анализ прямых материальных затрат...............................................11 стр.
1.4 Анализ прямых трудовых затрат.......................................................13 стр.
Анализ показателей деятельности предприятия....................................14 стр.
Выводы и список организационно-технических мероприятий.............61 стр.
Список использованной литературы.......................................................66 стр.

Скачать целиком (243.96 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

анализ и управление затратами.doc

— 945.50 Кб (Скачать файл)

     Первый  уровень: влияние факторов на изменение Фо ОПФ.

     1. Изменение Фо ОПФ за счет  изменения доли активной части  ОПФ

     ∆Фо (акт) пл = ∆Уд вес (акт) * Уд вес (дейст) пл * Фо (дейст) пл = 5 * 0,88 * 2813,09 = 12377,596 

     2. Изменение Фо ОПФ за счет  изменения удельного веса действующего  оборудования:

     ∆Фо (дейст) пл = ∆Уд вес (дейст) * Уд вес (акт) факт * Фо (дейст) пл = 0,2 * 60  2813,09 = 33757,08 

    1. Изменение Фо ОПФ под влиянием Фо действующего оборудования:

     ∆Фо (Фо дейст) пл = ∆Фо (дейст) * Уд вес (акт) факт * Уд вес (дейст)ф = - 258,62 * 60 * 0,9 = - 13965,48

     Совокупное  влияние факторов = 12377,596 + 33757,08 + (- 13965,48) = 32169,196

     Второй  уровень: влияние факторов на изменение Фо действующего оборудования.

     1. Изменение Фо под влиянием  изменения сезонности работы:

     ∆Фо (дейст) (Ксм) = ∆Ксм * Кз (пл) * п.9пл * п.15пл (1/п.8пл) * tсм(пл) = 28 * 0,584 * 305 * 4,802 * (1:98,8) * 8 =  1915,9 

     2. Изменение Фо под влиянием  изменения загрузки оборудования (эффективности использования рабочего времени в течение смены):

     ∆Фо (дейст) (Кз) = ∆Кз * Ксм факт * п.9пл * п.15пл * (1/п.8пл) * tсм(пл) = 0,114 * 662 * 305  4,802 * (1 : 98,8) * 8 = 8842,5 

     3. Изменение Фо в результате  изменения фонда рабочего времени:

     ∆Фо (дейст) (п.9) = ∆п.9 * Кз факт * Ксм факт * п.12пл * п.15пл * (1/п.8пл) = 0,698 * 662 * 8 * 4,802 * 0,01 = 179,29 

     4. Изменение Фо в результате  изменения среднечасовой выработки  единицы оборудования:

     ∆Фо (дейст) (N) = ∆N * Кз факт * Ксм факт * п.9ф * п.12ф * (1/п.8ф) = - 1,039 * 0,698 * 662 * 305 * 8 (1 : 106,75) = - 1171436,592 * 0,0094 = -11011,5 

     5. Изменение Фо в результате  изменения средней стоимости  оборудования:

     ∆Фо (дейст) (п.8) = ∆(1/п.8) * Кз факт * Ксм факт * п.12пл * п.15ф * п.9ф = (1 :  7,95) * 0,698 * 662 * 8 * 3,763 * 305 = 533666,97

   Совокупное  влияние факторов на изменения Фо действующего оборудования = 1915,9 + 8842,5 + 179,29 – 11011,5 + 533666,97 = 533593,16

Вывод: по данным расчетов видно, что факторами, которые оказали влияние на изменение фондоотдачи ОПФ, являются:

- влияние  факторов на изменение Фо ОПФ.  В совокупности оно равно 32169,196 руб.

- влияние  факторов на изменение Фо действующего  оборудования. В совокупности оно  равно 533593,16 руб.

 

3.4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ МОЩНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

      Под производственной мощностью предприятия  подразумевается максимально возможный выпуск продукции за единицу времени при полном использовании производственного оборудования и производственный площадей, применение прогрессивных технологий, эффективной организации труда и производства, обеспечении высокого качества продукции. Производственная мощность измеряется, как правило, в тех же единицах, в которых планируется производство продукции в натуральном измерении. Производственная мощность предприятия устанавливается по оборудованию, являющемуся основным в технологическом и экономическом отношении. 

     Таблица 22

     Баланс  производственной мощности

№ п/п Мощность по плану Ввод в действие мощности за счет нового строительства Выбытие мощности Мощность по факту Объем произ-водства, тыс. м2 Среднегодовая мощность Коэффициент использования мощности
1 2 3 4 5 6 7= (2 + 5) : 2 8 = 6 : 7
1 1145 35 40 1140 595 1142,5 0,5208
 

         Вывод: анализируя баланс производственной мощности можно сделать вывод, что мощность по факту уменьшилась на 5 тыс. м по сравнению с планом . Это связано с тем, что у предприятия был отмечен ввод в действие мощностей, равный 35, а также отмечено выбытие мощности, равное 40. Мощность предприятие использует только наполовину, об этом свидетельствует коэффициент использования производственной мощности, он равен 0,5208.

     

 
 

     Для характеристики степени использования  пассивной части основных средств  рассчитывают показатель выхода продукции  на м2производственной площади, который дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия. Его повышение способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости. 

     Таблица 23

     Данные  для анализа использования производственной площади предприятия

Показатель План Факт Абс.откл.
1. Объем  производства продукции, тыс.  руб. 134488 135770 +1282
2. Производственная  мощность, млн.руб. 1145 1140 +5
3. Степень  использования мощности, %   п.2 : п.1 * 100 0,85 0,84 -0,01
4. Производственная площадь, тыс.м2, в том числе: 29,75 595 +565,25
- площадь  цехов, тыс.м2 (условно по плану10%, по факту 12%) 2,975 71,4 +68,425
5. Удельный  вес площади цехов в общей  производственной площади 0,1 0,12 +0,02
6. Выпуск  продукции на 1 м2, тыс.руб.:      
- производственной  площади (А)    п.1 : п.4 4520,61 228,18 -4292,43
- площади  цехов (Б)                          п.1 : п.4 45206,1 1901,5 -43304,6
 

     Определить  увеличение или снижение объема производства на предприятии за счет:

     1. Производственной площади предприятия:

     ∆ВП = (∆Пр площадь) * Уд вес пл * Б пл = 565,25 * 0,1 * 45206,1 = 2555274,803

     2. Удельного веса площади цехов  в общей производственной площади:

     ∆ВП = Пр площадь (факт) * ∆Уд вес * Б пл = 595  0,02 * 45206,1 = 537952,59

  1. Выпуска продукции на 1 м2 площади цехов:

     ∆ВП = Пр площадь (факт) * Уд вес факт * ∆Б = 595 * 0,12 * (- 43304,6) = - 3091948,44

     Вывод: данные таблицы 23 показывают, что объем производства по факту вырос на 1282 тыс. руб., в том числе за счет увеличения производственной площади предприятия, удельного веса площади цехов в общей производственной площади и уменьшения выпуска продукции на 1 м цехов.

     

4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ  ПРЕДПРИЯТИЯ 

4.1.АНАЛИЗ  ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ  МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ 

     Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение  его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация  в материальные затраты, поэтому экономное использование топлива, сырья, материалов, энергии и т.д. снижает себестоимость продукции.

     Таблица 24

     Анализ  использования материальных ресурсов

Виды  материальных ресурсов Расход  материальных ресурсов, тыс. руб. Удельный  вес, % Отклонение
план факт план факт Абс. Отн.
1 2 3 4 5 6 = 3 - 2 7 = 3 : 2 * 100
1. Сырье  и основные материалы 6315 5968 89,8 85,4 -347 94,51
2.Вспомогательные  материалы 135 215 1,9 3,1 +80 159,26
3. Топливо 525 685 7,5 9,8 +160 130,48
4. Энергия 16 55 0,2 0,8 +39 343,75
5. Запасные  части 42 64 0,6 0,9 +22 152,38
Всего 7033 6987 100 100 -46 880,38

     Вывод: данные таблицы 24 показывают, что общий  расход материальных ресурсов по факту в целом составил 6987 тыс. руб., что на 46 тыс. руб. меньше, чем по плану. Использование материальных ресурсов происходит неравномерно. Расход сырья и материалов по факту значительно уменьшился на 347 тыс. руб. или на 5,49%, а расход вспомогательных материалов, топлива, энергии и запасных частей увеличился соответственно на 80, 160, 39 и 22 тыс. руб. или на 59,26; 30,48; 243,75 и 52,38%.

      

 

Таблица 25

Коэффициент оборачиваемости и длительности одного оборота запасов на складе

Показатель План Факт +, -
1 2 3 4
1. Материальные  затраты, тыс. руб.          таб.24 (всего) 7033 6987 -46
2. Средние  остатки производственных запасов  тыс. руб. 811 1090 +279
3.Среднесуточный  запас материалов (365 дн.)   п.1 : 365 дн. 19,27 19,14 -0,13
4. Коэффициент  оборачиваемости                       п.1 : п.2 8,672 6,41 -2,262
5. Длительность хранения запасов на складе, дни   365 дн. : п.4 42 56 +14
6. Коэффициент  закрепления  п.2 : п.1 0,12 0,16 +0,04

     Вывод: из таб. 25 видно, что коэффициент оборачиваемости по факту равен 6,41, что меньше по сравнению с планом на 2,262.

     

   Одним из показателей эффективности материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого используется следующая факторная модель: 

Информация о работе Анализ и управление затратами