Налог как правовая категория

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2012 в 17:03, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы: является выявление и рассмотрение всех элементов правовой конструкции налога, необходимых для признания каждого конкретного налога установленным средством платежа.
Методы исследования: общенаучные (метод эмпирической обработки данных, метод сравнительного анализа) и частнонаучные.
Основой для выполнения работы стала нормативно - правовая база Республики Беларусь, особенно нормы Общей и Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь. По мере возможности изложение выполнялось на основе анализа норм первоисточников.

Содержание работы

РЕФЕРАТ 2
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Налог как правовая категория: понятие и признаки, отличие от иных обязательных платежей 4
2. Правовая конструкция налога 11
2.1 Субъекты налоговых отношений 12
2.2. Объекты налогообложения 15
2.3 Налоговая база 20
2.4 Налоговый период
2.5 Ставки налоговых платежей
2.6 Порядок исчисления налоговых платежей, порядок и сроки уплаты
2.7 Налоговые льготы
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Содержимое работы - 1 файл

моя курс по налоговому праву.doc

— 236.00 Кб (Скачать файл)

Льготы по налогам могут устанавливаться в законодательном порядке в различных формах, например, таких как:

      введение налогового минимума – освобождение от налога части его объекта;

      установление налогового иммунитета – освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

      понижение ставок налога, уменьшение его оклада;

      предоставление налогового кредита – на условиях возвратности и платности. Оформляется соответствующим договором между хозяйствующим субъектом и налоговым органом;

      изъятие из налогообложения части объекта налога;

      освобождение от отдельных видов налогов и ряд других.[1]

В зависимости от сферы применения различают следующие налоговые льготы:

1.      общие – предназначены для всех плательщиков соответствующего налога;

2.      специальные – предоставляемые отдельным группам плательщиков. Именно данные льготы используются государством для регулирования рыночной экономики.

При этом важно предвидеть экономические последствия введения налоговых льгот и оперативно реагировать на изменения, совершенствуя механизм налогообложения.

Налоговые льготы могут устанавливаться как государственной властью, так и местными органами власти.

Примеры налоговых льгот в Республике Беларусь:

1.        Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 186 НК установлено, что от налога не недвижимость освобождаются здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций (за исключением принадлежащих организациям жилых помещений в многоквартирных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами).

2.        Льгота по земельному налогу – статья 194 НК.

3.        С 1 января 2011г. согласно подпункту 1.45 пункта 1 статьи 94 предоставлена льгота по НДС государственным нотариальным конторам.

4.        Льгота по налогу на прибыль установлена ст.140 НК.[21]

Государство использует налоговые льготы как один из главных налоговых инструментов регулирования экономики. Изменяя величину налоговых льгот оно может воздействовать на экономическую ситуацию. В период спада производства, с целью снижения налоговой нагрузки, вводится, например, льготное налогообложение прибыли. В период подъема, наоборот, льготы сокращаются, чтобы замедлить рост производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоги как один из важнейших экономических инструментов государственного регулирования экономики могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны. Они не только являются основной формой доходов государства, но и используются государственной властью в качестве одного из важнейших регуляторов в экономике, политике, социальной сфере.

Во все времена налоговые инструменты активно применялись для обеспечения эффективного использования природных ресурсов, регулирования экономических и других процессов в жизни общества.

Но каким бы многоликим ни был налоговый мир на протяжении столетий, суть его, несмотря на многовековую модификацию видов и форм взимания налогов, сохранилась. И сегодня налоги - это обязательные платежи, уплачиваемые субъектами экономической деятельности и гражданами из своего дохода в бюджет государства для удовлетворения общественных потребностей по ставкам, установленным в законодательном порядке. Обязанность каждого платить налоги закреплена в Конституции Республики Беларусь. Если бы налогов не существовало, то и государство не смогло бы существовать, поскольку они – главный метод мобилизации доходов в условиях частной собственности и рыночных отношений.

Налоги – императивные денежные средства без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента, в процессе взимания которых образуется бюджетный фонд. Налоги обладают признаками безвозвратности, безвозмездности, смены формы собственности, и взимаются на правовой основе по юридически закрепленным правилам, имеют свою структуру.

Для того, чтобы налог считался установленным, необходимо законодательно закрепить основные его элементы, такие как:

            плательщик налога;

            объект налогообложения;

            налоговая база;

            налоговый период;

            налоговая ставка (ставки);

            порядок исчисления;

            порядок и сроки уплаты.

Каждый из элементов налоговой системы играет определенную роль для обеспечения возможности уплаты налога. Все элементы имеют самостоятельное юридическое значение и несут конкретную функцию, т.к. если хотя бы одни из них будет определен ненадлежащим образом, это может стать причиной неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности уплаты налога на вполне законных основаниях.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1.             Адаменкова С.И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании: (теория, практика) / С.И.Адаменкова, О.С.Евменчик; под ред. С.И.Адаменковой. -  3-е изд., доп.и перераб. – Минск: Элайда, 2005. – 568с.

2.             Березин М.Ю. Состав и экономическое содержание функций налогов //Финансы и кредит. 2003. №19. С.76-86.

3.             Бойко Т.С., Лещенко С.К. Финансовое право: Учебное пособие. – Минск: Книжный дом, 2006. – 320 с.

4.             Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. Мн.: Белпринт, 1999. 543с.

5.             Гражданский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 7 дек. 1998 г., №218-З: Принят Палатой представителей 28 окт. 1998 г.: одобр.

Советом Респ. 19 ноября 1998 г.: в ред. Закона Респ. Беларусь от 16.07.2010 г.№ 218-З // Ведомости Национального собрания Республики Беларусь. – 1999.– № 7 – 9.

6.             Грисимова Е. Н. Налогооблажение: Учебное пособие СПб., 2000.

7.             Заяц Н.Е. Налог как экономическая категория // Финансы, учет, аудит . - 2004. № 1. С.28-30.

8.             Заяц Н.Е. Теория налогов: Учеб. Мн.: БГЭУ, 2002. 220с.

9.             Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. – М.: Юристъ, 2000. – 256 с.

10.        Конституция Республики Беларусь от 15 марта 1994г. ( с измен. и дополн., принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004г.)//Нац.реестр правовых актов Республики Беларусь 1999.№1.1/0; 2004 №188.1/6032.

11.        Кишкевич А.Д., Пилипенко А.А.: Налоговое право Республики Беларусь. Издательство: Тесей. Минск. 2002. – 304с.

12.        Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях: Кодекс Респ. Беларусь, 21 апреля 2003 г., №194-З: Принят Палатой представителей 17 дек. 2002 г.: одобр. Советом Респ. 2 апр. 2003 г.: в ред Закона Респ. Беларусь от 15.07.2010 г. № 166-З// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003. – 63. – № 2/946.

13.        Комментарий к Налоговому кодексу Республики Беларусь// Мн: Тесей, 2007.

14.        Клементьев М.И. Актуальные вопросы регулирования налогообложения в ЕС //Аудитор. 2003. №2. С.57-62.

15.        Кучервенко В.Н. Налоговое право. - Харьков, 1997. – 187 с.

16.        Маньковский, И.А. Юридические лица и налоговые правоотношения / И.А. Маньковский. – Минск: ПолиБиг, 1999.

17.        Маньковский, И.А. Налогообложение и налоговое право Республики Беларусь: практ. пособие / И.А. Маньковский. – Минск: Молодежное научное общество, 2006. – 346 с.

18.        Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Кодекс Респ. Беларусь, 19 декабря 2002 г., №166-З: Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: одобр. Советом Респ. 2 дек. 2002 г.: в ред. Закона Респ. Беларусь от 15.10.2010 г. № 174-З// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2003. – №2/920.

19.        Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): Кодекс Респ. Беларусь, 29 декабря 2009 г., № 71-З: Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 г.: одобр. Советом Респ. 18 дек. 2009 г.: в ред. Закона Респ. Беларусь от 15.10.2010 г. № 174-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2009. – № 2/1623.

20.        Налоги и налогообложение: учебник/ Н.Е.Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е.Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н.Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Минск: Выш.шк., 2008. – 320с.

21.        Новое в применении льгот по налогам в 2011году  //Налоги Беларуси. 2011. №22 (166). С.48-53.

22.        О местном управлении и самоуправлении. Закон Респ. Беларусь от 4 января 2010 г. № 108-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2010. – № 2/1660.

23.        О некоторых вопросах взимания государственной пошлины: Указ Президента Респ. Беларусь от 14 сентября 2006г. № 574: в ред. Указа Президента Респ Беларусь от 31.12.2007 г. № 4704 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2006. – № 151. – №1/7931.

24.        О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость: Указ Президента Респ. Беларусь от 26 марта 2007г. №138: в ред. Указа Президента Респ Беларусь от 21.08.2009 г. № 427 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2007. – № 79. – №1/8436.

25.        Об отдельных вопросах налогообложения: Указ Президента Респ. Беларусь от 9 марта 2010 г. № 143: в ред. Указа Президента Респ Беларусь от 27.12.2010 г. № 681 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2010. – № 66. – 1/11477.

26.        Пепеляева, С.Г. Основы налогового права: учеб-метод. пособие / С.Г. Пепелляева. – М. – 1995.

27.        Пилипенко А.А. Налоговое право: Учеб. Пособ./ А.А.Пилипенко. – Минск: Книжный дом, 2006. – 448с.

28.        Пилипенко, А.А. Финансовое право: учеб. пособие / А.А.Пилипенко. – Минск: Книжный Дом. – 2010. – с. 768.

29.        Савицкий А.А. Налогообложение: учеб.пособие / А.А.Савицкий. – Минск: Выш. шк., 2007. – 192с.

30.        Сумар К.А. Краткая характеристика основных налогов, взимаемых в бюдждет Республики Беларусь //Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь 2009. №35

31.        Финансовое право: учебник / Отв. Ред. Н.И. Химичева. 3-е изд. –М.: Юристъ, 2002. – 733 с.

32.        Ханкевич, Л.А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь. Учебное пособие / Л.А. Ханкевич. – Минск: РИВШ БГУ, 1999.

33.        Ханкевич, Л.А. Финансовое право Республики Беларусь: практическое пособие / Л.А. Ханкевич. – Мн.: Молодежное научное общество. – 2005. – 282 с.

 

 

 

 

2

 



Информация о работе Налог как правовая категория