Специальные налоговые режимы

3. за октябрь – декабрь –  не позднее 15 января следующего  года в размере одной четвертой  годовой суммы авансовых платежей.

Если доход индивидуального предпринимателя уменьшился или увеличился более чем на 50%, налогоплательщик должен представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода. Налоговая декларация представляется до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения НДС  для ИП Суренковой Л.А. является реализация товаров. исходя из доходов ИП Суренковой Л.А., связанных с расчётами по оплате товаров. Учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде реализации между суммой НДС по реализованным товарам и произведёнными из неё вычетами. Уплата налога производится ИП Суренковой Л.А. по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим.

С 1 января 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, согласно которому упраздняется ЕСН и вводятся страховые взносы по единым тарифам для всех страхователей, то есть для всех работодателей независимо от отраслевой принадлежности. Реформа предполагает, что ЕСН будет разделен на три социальные выплаты: в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС. При этом суммарная ставка по ним в 2010 году будет такая же, как и по ЕСН, – 26% от фонда оплаты труда (ФОТ). 

ФСС РФ 2,9%

ФФОМС 1,1% 

ТФОМС 2%

Объектом налогообложения страховых  взносов являются выплаты в денежной или натуральной форме, по каждому фонду отдельно в установленном размере от налоговой базы.

Пенсионные взносы распределятся  следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 20 % пойдут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и младше на страховую часть пойдет 14%, и на накопительную – 6%.

В отличие от единого социального налога, страховые взносы нужно начислять и уплачивать отдельно в каждый внебюджетный фонд. В общей сложности нужно оформлять четыре платежных поручения: в ПФР, в ФСС, в ФФОМС и в ТФОМС, и указывать в каждом соответствующий счет федерального казначейства. Перечислять деньги нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отработанным. Если в платежке стоит неправильный номер счета Федерального казначейства, КБК или наименование банка-получателя, и это привело к неверному зачислению денег, то обязанность по уплате взносов не считается выполненной. За несвоевременное перечисление взносов фонда начисляют пени.

Обособленные подразделения платят взносы по тем же правилам, что и  единый соцналог. Если подразделение  открыло свой расчетный счет, составляет отдельный баланс и начисляет выплаты сотрудникам, то оно выполняет обязанности по уплате взносов и предоставлению отчетности. При этом сумма взносов перечисляется по местонахождению филиала исходя из величины базы, относящейся к нему.

Общий режим налогообложения применяется чаще всего. Некоторые индивидуальные предприниматели обоснованно считают, что с точки зрения оптимизации налогообложения этот режим для них наиболее приемлем. Для некоторых предприятий общий режим анализ налоговых режимов и выбрать для предприятия наиболее оптимальный.

 

2.2. налогообложения ИП Суренковой Л.А. по результатом деятельности во втором квартале 2008г

В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства,  соответственно по второму  кварталу 2008 года.

Доходы ИП составили:

Во втором квартале 2008 года: наличные -  977 515,00 рублей;

безналичные – 370 587,00 рублей.

Ежемесячная выручка от торговой деятельности через безналичный расчет(табл.2.1.)

Таблица 2.1.

Месяц	Сумма
Апрель 2008	45 860,00 руб.
Май  2008	264 987,00 руб.
Июнь 2008	89740,00 руб.
ИТОГО     400 587,00 руб.

Помесячная выручка (наличный расчет)

Месяц	Сумма
Апрель 2008	0,00 руб.
Май 2008	449 801,00 руб.
Июнь 2008	527 714,00 руб.
ИТОГО.                                          977 515,00 руб.

 

 

 

 

 

В апреле  2008 года ИП работало только путем безналичных расчетов. Кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет в налоговой инспекции пятого ноябре  2008 г.

Согласно Налоговому кодексу ст. 346.18 п.8, налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

Расходы ИП  в анализируемом  периоде в среднем остаются неизменными и состоят из:

- заработной платы работников, задействованных в деятельности, которая облагается по упрощенной  системе налогообложения –70 500,00 рублей( 6 работников по полной ставке: оклад бухгалтера – 5 000,00 руб./мес., два менеджера по продажам по 3 500,00 руб./мес.,  два мастера отделочных работ по – 4 000,00руб./мес., водитель – 3 500,00 руб./месс 23 500,00р. * 3 месяца = 70 500,00 р.),

- взносов на обязательное пенсионное  страхование – 9 870,00 рублей(70 500,00р.  умножить 14% = 9 870,00р.)

- взнос на обязательное пенсионное  страхование за Индивидуального  предпринимателя Суренковой Л.А. . – 200,00 рублей в месяц. 

- оплата за арендуемые торговые  площади 46 000,00 рублей в месяц

- оплата коммунальных услуг  – 26 000,00рублей в месяц

- оплата за рекламу – 26 000,00рублей в месяц

- расходы на хозяйственные нужды  – 1550,00рублей за квартал

- оплата за товар за четвертый   квартал 2008 год составляет 97 463,00 рублей.

- расходы за обслуживание банковского  счета –1682,44  рублей за квартал

Итого квартальных расходов – 352828,44 рублей(табл.2.2.)

 

 

 

Таблица 2.2.

Квартальные расходы

Расходы	Сумма			Итого:
	октябрь	ноябрь	декабрь
Зарплата - бухгалтер -менеджер -2чел. - водитель -Отделочник- 2чел.	23500,00 5000,00 7000,00 3500,00 8000,00	23500,00 5000,00 7000,00 3500,00 8000,00	23500,00 5000,00 7000,00 3500,00 8000,00	70500,00 15000,00 21000,00 10500,00 24000,00
Взносы на обязательное пенсионное страхование за работников и И.П.	3 490,00	3 490,00	3 490,00	10 470,00
Аренда помещения	26 000,00	26 000,00	26 000,00	78000,00
Оплата коммунальных услуг	2 600,00	2 600,00	2 600,00	7 800,00
Оплата за рекламу	26 000,00	2 600,00	2 600,00	8 000,00
Оплата за телефон	1 000,00	1 813,00	1 500,00	4 313,00
Расходы на хоз. нужды	400,00	350,00	800,00	1550,00
Расходы за банковское обслуживание	525,15	747,17	410,12	1682,44
Оплата за товар	10 583,00	52 580,00	34 300,00	97 463,00
ИТОГО:	116398,15	163180,17	148300,12	352828,44

 

Расчет налога на доходы физических лиц

Величина доходов –400 587,00 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания четвертого квартала);

стандартный налоговый вычет в  размере 400 рублей не принимается к  вычету, т.к. доходы в октябре месяце составили 45 860,00 рублей.

 профессиональный вычет в  размере общей величины расходов  – 352 828,44 рублей (фактически произведенные  расходы, рассчитанные нарастающим  итогом с начала налогового  периода);

налогооблагаемая база –47 758,56 рублей (денежное выражение доходов  -расходы);

400 587,00 - 352 828,44 = 47 758,56

ставка налога – 13%,

сумма исчисленного авансового платежа  – 6 209,00 рублей

(47 758,56 рублей * 13% = 6 209,00 рублей).

вычет из налога – 600,00 рублей (сумма  налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 %);

сумма авансового платежа к уплате – 5 609,00 рублей.

Также индивидуальные предприниматели  признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, согласно ст. 143 Налогового кодекса. Согласно ст. 145 Налогового кодекса Индивидуальный предприниматель Суренкова.Л.А. имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Расчет страховых взносов   

ФСС РФ 2,9%

ФФОМС 1,1% 

ТФОМС 2%

Величина дохода 400,587,00 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания 4 квартала)

Общая величина  расходов – 352 828,44 рублей ( фактически произведенные расходы,  рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода)

налогооблагаемая база –47 758,56 рублей (денежное выражение доходов - расходы);

Территориальные фонды обязательного  медицинского страхования (т.к. налогооблагаемая база не превышает 280 000, рублей);

47 758,56 рублей * 2%= 955,18

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

47 758,56 рублей *1,1% = 525,35

Фонд социального страхования  РФ

47 758,56 рублей* 2,9=1 385

 

Расчет страховых взносов для индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам:

Заработная плата работников, задействованных  в деятельности, которая облагается по общей системе налогообложения, за второй квартал составляет 70 500,00 рублей:

оклад бухгалтера – 5 000,00р./мес.,

два менеджера по продажам по 3 500,00р./мес., 

два мастера отделочных работ по  4 000,00р./мес.,

водитель – 3 500,00р/мес.

23 500,00 руб. * 3 месяца = 70 500,00 руб.

зарплата бухгалтера – 60 000,00 руб.,

зарплата менеджера по продажам – 42 000,00 руб., 

зарплата мастера отделочных работ  – 48 000,00 руб.,

зарплата водителя – 42 500,00 руб.  

Общая сумма выплат  за 2008 год – 192 500

- 20 % - в Федеральный бюджет,

2,9 % - в Фонд социального страхования  РФ,

1,1% - в Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования, 

2,0% в Территориальные фонды обязательного  медицинского страхования.

 

 

 

Таблица 2.3.

Работник	Зарплата, руб.	Сумма взноса в ФСС  РФ к уплате
		За месяц	За квартал	За 2008 г
Бухгалтер	5 000,00	145	435	1 740,00
Менеджер по продажам №1	3 500,00	101,50	304,50	1 218,00
Менеджер по продажам №2	3 500,00	101,50	304,50	1 218,00
Мастер-  отделочник №1	4 000,00	116	348	1 392,00
Мастер-  отделочник №2	4 000,00	116	348	1 392,00
Водитель	3 500,00	101,50	304,50	1 218,00
ИТОГО:	23500,00	681,50	2044,50	8 178,00

 

Работник	Зарплата, руб.	Сумма взноса в ФФОМС к уплате
		За месяц	За квартал	За 2008 г
Бухгалтер	5 000,00	55,00	165,00	660,00
Менеджер по продажам №1	3 500,00	38,50	115,50	462,00
Менеджер по продажам №2	3 500,00	38,50	115,50	462,00
Мастер-  отделочник №1	4 000,00	44,00	132,00	528,00
Мастер-  отделочник №2	4 000,00	44,00	132,00	528,00
Водитель	3 500,00	38,50	115,50	462,00
ИТОГО:	23500,00	258,50	775,50	3 102,00

 

Работник	Зарплата, руб.	Сумма взноса в ТФОМС к уплате
		За месяц	За квартал	За 2008 г
Бухгалтер	5 000,00	100,00	300,00	3 600,00
Менеджер по продажам №1	3 500,00	70,00	210,00	840,00
Менеджер по продажам №2	3 500,00	70,00	210,00	840,00
Мастер-  отделочник №1	4 000,00	80,00	240,00	960,00
Мастер-  отделочник №2	4 000,00	80,00	240,00	960,00
Водитель	3 500,00	70,00	210,00	840,00
ИТОГО:	23 500,00	470,00	1 410,00	8  040,00