Специальные налоговые режимы

 рекламы посредством             (в квадратных метрах)

 электронных табло

 

 Размещение рекламы на           Количество транспортных          10 000

 транспортных средствах          средств, на которых размещена

                                 реклама

 

Продолжение табл. 1.4.

 

 Оказание услуг по временному    Общая площадь помещения для       1 000

 размещению и проживанию         временного размещения и

                                 проживания (в квадратных

                                 метрах)

 

 Оказание услуг по передаче      Количество переданных во          6 000

 во временное владение и  (или)   временное владение и  (или) в

 в пользование торговых мест,    пользование торговых мест,

 расположенных в объектах        объектов нестационарной

 стационарной торговой сети,     торговой сети, объектов

 не имеющих торговых залов,      организации общественного

 объектов нестационарной         питания

 торговой сети, а также объектов

 организации общественного

 питания, не имеющих залов

 обслуживания посетителей, если

 площадь каждого из них  не

 превышает 5 квадратных метров

 

 Оказание услуг по передаче      Площадь переданного во            1 200

 во временное владение и  (или)   временное владение и  (или) в

 в пользование торговых мест,    пользование торгового места,

 расположенных в объектах        объекта нестационарной

 стационарной торговой сети,     торговой сети, объекта

 не имеющих торговых залов,      организации общественного

 объектов нестационарной         питания (в квадратных метрах)

 торговой сети, а также

 объектов организации

 общественного питания, не

 имеющих залов обслуживания

 посетителей, если площадь

 каждого из них превышает  5

 квадратных метров

 

 Оказание услуг по передаче      Количество переданных во          5 000

 во временное владение и         временное владение и (или)  в

(или) в пользование             пользование земельных участков

 земельных участков для

 размещения объектов

 стационарной и нестационарной

 торговой сети, а также объектов

 организации общественного

 питания, если площадь

 земельного участка не

 превышает 10 квадратных метров

 

 Оказание услуг по передаче      Площадь переданного во            1 000

 во временное владение и         временное владение и (или)  в

(или) в пользование             пользование земельного участка

 земельных участков для          (в квадратных метрах)

 размещения объектов

 стационарной и

 нестационарной торговой

 сети, а также объектов

 организации общественного

 питания, если площадь

 земельного участка превышает

10 квадратных метров

 

 

 

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты      К₁ и К₂.

К₁ - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ;

К₂ - учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, значения определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Налоговым периодом признается квартал.

Ставка единого  налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки  уплати единого налога. 

Уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогом налогового периода не позднее 25-ю числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных  платежей уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может  быть уменьшена более чем на 50%.  Налоговые декларации представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 Система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе продукции

Инвестор освобождается  от уплаты региональных и местных  налогов и сборов, не уплачивает налог на имущество организаций  в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, если они используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями, не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения. Суммы некоторых налогов подлежат возмещению.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации, являющиеся инвесторами  соглашения. Они вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с применением этого налогового режима оператору с его согласия, на основании нотариально удостоверенной доверенности в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.

Особенности определения  налоговой базы, исчисления и уплата налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений определяются согласно ст.346.37.

 Налогоплательщики  определяют сумму налога, в соответствии с гл.26 НК РФ. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки, с учетом коэффициента (Кц), и величины налоговой базы.

Статья 346.38 применяется  при определении налоговой базы, исчислении и уплате налога на прибыль организаций при выполнении соглашений Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль организаций в соответствии с гл.25 НК РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения, которая является доходом от выполнения соглашения, уменьшенным на величину расходов. Доходом признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, и внереализационные доходы, определяемые ст.250 НК РФ. Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы:

1) возмещаемые  расходы; 

2) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу. Состав расходов, размер и порядок их признания определяются гл.25 НК РФ. Возмещаемые расходы подлежат возмещению, которое не может быть выше размера, определяемого ст. 346.34 НК РФ.

Налоговой базой, которая определяется по итогам каждого  отчетного периода, по каждому соглашению раздельно, признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. Налоговой ставка определяется п.1. ст.284 НК РФ и применяется в течение всего срока действия соглашения. Налоговый и отчетный периоды по налогу устанавливаются ст.285 НК РФ.

При выполнении соглашений налог на добавленную стоимость уплачивается в соответствии с гл.21 НК РФ с учетом особенностей, установленных статьей 346.39. Налоговая ставка, действует в соответствующем налоговом периоде согласно гл.21 НК РФ.

Не подлежат налогообложению:

1. передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ; передача соответствующей доли произведенной продукции;
2. передача в собственность государства вновь созданного или приобретенного имущества, использованного для выполнения работ по соглашению.

Налоговые декларации предоставляются согласно ст.346.35 по каждому налогу, соглашению отдельно от другой деятельности. Формы налоговых  деклараций утверждаются Министерством финансов РФ. Не позднее 31 декабря представляются в налоговые органы программа работ и смета расходов по соглашению на следующий год. По вновь введенным представляется программа и смета на текущий год. Если вносятся изменения, то их обязаны представить в срок не позднее 10 дней с даты их утверждения. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений определяются ст.346.42.

 

ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНЕМАТЕЛИ

 

2.1  Краткая хорактеристика индивидуального предпринемателя Суренковой Л.А.

 

Индивидуальный предприниматель (ИП) Суренкова Любовь Александровна   зарегистрирован и внесен в «Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей" 1 февраля 1997г. Основной вид деятельности, осуществляемый предпринимателем, - оптово-розничная торговля черным  металлом.

Индивидуальный предприниматель применяет общий режим налогообложения.

В качестве объекта налогообложения  были приняты доходы, уменьшенные  на величину расходов.

Также индивидуальный предприниматель  применяет единый налог на вмененный  доход.

Индивидуальный предприниматель не имеет собственности, арендует торговые площади в городе Астрахань . В штате состоит 6 человек, работающие в индивидуальный предприниматель по основному месту работы.

Индивидуальный предприниматель  имеет расчетный счет в филиале  Банка России «Сберегательный Банк России» города Астрахани и кассовый аппарат в арендуемом помещении. Расчеты с заказчиками ведутся как безналичным способом, так и за наличные деньги.

Цели работы индивидуального предпринимателя  Суренковой. Л.А:

• предоставляет информацию продавцам о сроках завоза товара, если в данный момент товар отсутствует.
• формирование портфеля заказов в ходе работы с клиентами.
• работа с поставщиками.
• заключение договоров о поставке товаров на максимально выгодных условиях;
• контроль работы продавцов и технического персонала. По количественным заданий, сведения, содержащие различные качественные характеристики состава персонала, технологического оборудования, транспорта и др. на основе первичных документов.

На сегодняшний день Индивидуальный предприниматель Суренкава Л.А. применяет общий режим налогообложения. Она  является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, страховые взносы и  налога доход физических лиц.

При применении общего режима налогообложения  И.П. обязан уплачивать налог на доходы физических лиц и единый социальный налог, причем налогоплательщиками единого социального налога признаются как лица, производящие выплаты физическим лицам, так и индивидуальные предприниматели. Согласно п.2 ст. 235, налогоплательщик, который одновременно относится к обеим категориям, исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица как являющиеся, так и не являющиеся, налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признаются доходы налогоплательщика, при этом учитываются все доходы, полученные в денежной и натуральной формах. Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем от осуществления им тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход, а также при налогообложении, которых применяется упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик имеет право  на получение стандартного налогового вычета, согласно п. 2 ст. 210 Налогового кодекса, в размере 400,00 рублей за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000,00 рублей. Другие стандартные налоговые вычеты, а также социальные и имущественные, к ИП Суренкова.Л.А не применяются. Согласно п. 2 ст. 210 Налогового кодекса ИП Суренкова.Л.А. имеет право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов; либо если налогоплательщик не может их подтвердить, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от суммы доходов. Состав расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленным главой 25 Налогового кодекса. Налоговая ставка к ИП Суренкова.Л.А. применяется в размере 13%.

Общая сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика  до 15 июля следующего года. Также индивидуальный предприниматель обязан предоставить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в течение 5 дней по истечении 1 месяца со дня появления таких доходов. Авансовые платежи уплачиваются:

1. за январь – июнь – до 15 июля текущего года в размере  половины годовой суммы авансовых платежей.

2. за июль – сентябрь –  не позднее 15 октября в размере  одной четвертой годовой суммы  авансовых платежей.