Специальные налоговые режимы

- со сроком полезного использования  до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения УСН;

- со сроком полезного использования  от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного  года применения УСН - 50 процентов  стоимости, второго календарного  года - 30 процентов стоимости и  в течение третьего календарного года - 20 процентов стоимости;

- со сроком полезного использования  свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения УСН равными  долями от стоимости основных  средств и нематериальных активов.

Налогоплательщики вправе уменьшить  налоговую на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Доходы и расходы налогоплательщика для целей исчисления  налога определяются кассовым методом.

Налогоплательщик, который применяет  в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налоговым периодом признается календарный год. За отчетный период принимаются 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления налога.

1. Налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы. Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

2. Налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, могут уменьшить сумму  налога (авансовых платежей) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Сроки уплаты налога.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (организации – 31 марта, года следующего за отчетным, индивидуальные частные предприниматели – 30 апреля). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности. Налоговым регистром является книга учета доходов и расходов, форма которой утверждается Министерством финансов РФ.

Особенности применения упрощенной системы  налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента. Индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим определенные виды предпринимательской деятельности (69 видов):

1) ремонт и пошив швейных,  меховых и кожаных изделий,  головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, окраска и пошив обуви;

3) изготовление валяной обуви;

4) изготовление текстильной галантереи;

5) изготовление и ремонт металлической  галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;

7) изготовление оград, памятников, венков из металла;

8) изготовление и ремонт мебели;

9) производство и реставрация  ковров и ковровых изделий;

10) ремонт и техническое обслуживание  бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

11) производство инвентаря для  спортивного рыболовства;

12) чеканка и гравировка ювелирных  изделий.

Индивидуальный предприниматель  вправе привлекать наемных работников, но среднесписочная численность их не должна превышать за налоговый период пять человек.

Решение о возможности применения  упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов РФ.

Патент выдается по выбору налогоплательщика  на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан.

Индивидуальные производят оплату одной трети стоимости патента  в срок не позднее 25 календарных  дней после начала осуществления  предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

 

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности

Устанавливается и вводится в действие нормативно-правовыми  актами представительных органов муниципальных  районов, городских округов. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов деятельности:

1) оказания бытовых услуг; 

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению  во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов (не более 20 транспортных  средств);

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

7) розничной торговли, осуществляемой  через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного  питания с площадью зала обслуживания  посетителей не более 150 квадратных  метров по каждому объекту  организации общественного питания; 

9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной  рекламы с использованием рекламных  конструкций;

11) размещения рекламы на транспортных  средствах;

12) оказания услуг по временному  размещению и проживанию (общая  площадь помещений не более  500 квадратных метров);

13) оказания услуг по передаче  в аренду торговых мест, расположенных  в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче  в аренду земельных участков  для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Уплата единого  налога на вмененный доход заменяет:

- налог на  прибыль организаций (НДФЛ для индивидуальных частных предпринимателей);

- единый социальный налог;

- налог на имущество предприятий (налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

- налог на  добавленную стоимость.

Организации и  индивидуальные предпринимателя уплачивают страховые платежи на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ, а также обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности в НК РФ используют физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовую доходность в месяц, например(табл.1.4):

Таблица 1.4.

 Виды предпринимательской       Физические показатели            Базовая  

         деятельности                                           доходность

                                                                 в месяц

                                                                 (рублей) 

 Оказание бытовых услуг          Количество работников, включая    7 500

                                 индивидуального

                                 предпринимателя

 

 Оказание ветеринарных услуг     Количество работников, включая    7 500

                                 индивидуального

                                 предпринимателя

 

 Оказание услуг по ремонту,      Количество работников, включая   12 000

 техническому обслуживанию  и     индивидуального

 мойке автотранспортных средств   предпринимателя

 

 Оказание услуг по               Общая площадь стоянки                50

 предоставлению во временное     (в квадратных метрах)

 владение (в пользование) мест

 для стоянки автотранспортных

 средств, а также по хранению

 автотранспортных средств на

 платных стоянках

 

 Оказание автотранспортных       Количество автотранспортных       6 000

 услуг по перевозке грузов       средств, перевозки гугов

 Оказание автотранспортных       Количество посадочных мест        1 500

 услуг по перевозке пассажиров

 

 Продолжение табл. 1.4

 

 

Розничная торговля,             Площадь торгового зала            1 800

 осуществляемая через объекты    (в квадратных метрах)

 стационарной торговой сети,

 имеющие торговые залы

 

 Розничная торговля,             Торговое место                    9 000

 осуществляемая через объекты

 стационарной торговой сети, не

 имеющие торговых залов, а  также

 через объекты нестационарной

 торговой сети, площадь

 торгового места в которых  не

 превышает 5 квадратных метров

 

 Розничная торговля,             Площадь торгового места           1 800

 осуществляемая через объекты    (в квадратных метрах)

 стационарной торговой сети, не

 имеющие торговых залов, а  также

 через объекты нестационарной

 торговой сети, площадь

 торгового места в которых

 превышает 5 квадратных метров

 

 Развозная и разносная           Количество работников,            4 500

 розничная торговля              включая индивидуального

                                 предпринимателя

 

 Оказание услуг общественного    Площадь зала обслуживания         1 000

 питания через объекты           (в квадратных метрах)

 организации общественного

 питания, имеющие залы

 обслуживания посетителей

 

 Оказание услуг общественного    Количество работников,            4 500

 питания через объекты           включая индивидуального

 организации общественного       предпринимателя

 питания, не имеющие залов

 обслуживания посетителей

 

 Распространение наружной        Площадь информационного поля      3 000

 рекламы с использованием        (в квадратных метрах)

 рекламных конструкций

(за исключением рекламных

 конструкций с автоматической

 сменой изображения и

 электронных табло)

 

 Распространение наружной        Площадь информационного поля      4 000

 рекламы с использованием        (в квадратных метрах)

 рекламных конструкций

 с автоматической

 сменой изображения

 

 Распространение наружной        Площадь информационного поля      5 000