Развитие налогового контроля в системе налогового администрирования в России

     Таким образом, проведенное исследование основных направлений контрольной деятельности ИФНС по Ленинскому району по мобилизации налогов и сборов в бюджет показало, что в настоящее время осуществляется налоговый контроль на достаточно высоком профессиональном уровне. Это подтверждается результатами налоговых проверок и мероприятиями по взысканию дополнительно начисленных в результате их проведения платежей. Тем не менее, налоговые органы республики сталкиваются в процессе своей деятельности с рядом проблем, осложняющих их работу. В частности, до сих пор не налажено эффективное сотрудничество с органами внешней среды по обмену информацией, необходимой для формирования перечня налогоплательщиков, подлежащих выездному налоговому контролю. Большая часть налоговых отчетностей продолжает поступать в инспекции на бумажных носителях, что увеличивает затраты времени на ввод и обработку полученной информации, сохраняется низкий уровень автоматизации процедуры выездного налогового контроля. Все эти проблемы требуют незамедлительного решения, так как лишь при их устранении возможно существенное повышение результативности налогового контроля и обеспечения соответствия деятельности налоговых органов республики современным требованиям. 
 

2.3 Анализ результатов проведения контрольной работы 
 

     Существует ряд показателей, характеризующих качество проводимой контрольной деятельности налоговых органов. Анализ   этих показателей показывает, насколько результативно налоговые органы осуществляют свою деятельность. К таким показателям относятся:

• коэффициент собираемости налогов, с учетом задолженности;
• коэффициент недоимки;
• коэффициент доначислений по результатам налоговых проверок;
• коэффициент взысканий по доначислениям;
• коэффициент доначислений на 1 работника, осуществляющего выездные проверки;

     - коэффициент  доначислений   на   1   работника, осуществляющего камеральные проверки;

• коэффициент количества проверок на одного сотрудника;
• коэффициент нагрузки на одного специалиста;
• коэффициент результативности проверок;

- уровень добровольно уплаченных плательщиками налогов. Результативность работы ИФНС по Ленинскому району по сбору

налоговых доходов в бюджет и по выявлению налоговых правонарушений характеризуют коэффициент собираемости и коэффициент доначислений по результатам налоговых проверок. Данные представлены в таблице 2.4.

     Таблица 2.4 - Динамика коэффициента собираемости и коэффициента доначислений 

     Наиболее результативным в плане сбора налогов является год со значением коэффициента собираемости наиболее приближенным к 1. В 2009 году коэффициент собираемости наиболее высокий по сравнению с предыдущими годами. По коэффициенту доначислений в настоящее время существуют тенденция к снижению. В 2007 году он составлял 0,12, а в 2009 году уже 0,04, что связано с превышением сокращения доначислений по результатам налоговых проверок по сравнению с объемом налоговых поступлений. Низкое значение рассматриваемого показателя не является свидетельством неэффективной работы налоговых органов, а объясняется повышением ответственности налогоплательщиков и сокращением нарушений налогового законодательства.

     Проанализировать результативность работы  отдельных сотрудников ИФНС по Ленинскому району позволяют коэффициенты доначислений на 1 работника,   осуществляющего   выездные   проверки   и   на   1 работника, осуществляющего камеральные проверки (таблица 2.5).

     Таблица 2.5 - Показатели сумм доначислений на 1 работника по результатам камеральных и выездных проверок 

     Как показывают данные таблицы 2.5, за исследуемый период произошло резкое сокращение доначислений на 1 работника, осуществляющего камеральные проверки. Столь резкое снижение объясняется сокращением общей суммы доначислений по результатам камеральных проверок в связи с увеличением доли законопослушных налогоплательщиков.

     По доначислениям, приходящимся на 1 работника, проводящего выездные проверки, сильных колебаний за исследуемый период не наблюдается.

     На фоне сокращения доначислений, приходящихся на 1 работника, проводящего камеральные проверки, наблюдается рост показателей, характеризующих нагрузку на специалистов. Об этом свидетельствуют данные таблицы 2.6.

Таблица 2.6 Динамика показателей нагрузки на специалистов ИФНС, проводящих камеральные и выездные проверки

     За исследуемый период коэффициент количества камеральных проверок, приходящихся на 1 специалиста, постепенно возрастает, что связано с количеством, проводимых камеральных проверок. По выездным проверкам наблюдается сокращение значений коэффициента количества проверок, приходящихся на 1 специалиста. Сокращение количества проверок, проводимых 1 специалистом, связано с переносом приоритета в налоговом контроле на камеральные проверки и, как следствие, с уменьшением общей доли выездных проверок. За исследуемый период наблюдается увеличение нагрузки на 1 специалиста. Это связано с увеличением количества налогоплательщиков.

     Реальную результативность работы налоговых органов в плане контроля за соблюдением налогового законодательства позволяет оценить коэффициент взысканий по доначислениям, показывающий какая доля доначисленных по результатам налоговых проверок платежей была фактически взыскана и перечислена в бюджет. Значения данного показателя находятся на довольно низком уровне, особенно в плане выездных налоговых проверок (таблица 2.7)

Таблица 2.7 - Показатели соотношения доначисленных и взысканных сумм налогов по результатам камеральных и выездных проверок по ИФНС по Ленинскому району

     Анализируя  данные  таблицы  2.7,  за  исследуемый  период суммы взысканных платежей значительно отстают от суммы доначислений, особенно по выездным налоговым проверкам. Такое несоответствие объясняется тем, что часть проводимых проверок приходится на организации, не имеющие достаточных средств на счетах в банке для погашения своей задолженности и пользующиеся отсрочкой уплаты начисленных налогов. Но, несмотря на это за исследуемый период времени наблюдается увеличение доли взысканий в общей сумме доначислений и по камеральным, и по выездным налоговым проверкам.

     Показателем, комплексно характеризующим результативность работы ИФНС по Ленинскому району, является коэффициент добровольной уплаты налогов, значения которого представлены в таблице 2.8. 

Таблица 2.8 - Динамика коэффициента добровольной уплаты налогов