Развитие налогового контроля в системе налогового администрирования в России

     Следует отметить, что, сколько бы ни велось споров о применении тех или иных мер по повышению эффективности работы налоговых органов, изучение зарубежного опыта, безусловно, заслуживает большого внимания в нашей стране, стоящей на пути реформирования своей налоговой системы, превращения ее в важнейший инструмент развития экономики и повышения уровня жизни населения.

     Исходя из исследования, проведенного в третьей главе данной курсовой работы, необходимо сделать вывод, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля: системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок; использование системы оценки работы налоговых инспекторов; форм и методов налоговых проверок. Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Основными направлениями совершенствования налогового контроля на современном этапе являются совершенствование предпроверочного анализа, развитие информационного обеспечения налоговых проверок, развитие автоматизации процесса проведения налогового контроля, изучение зарубежного опыта организации налогового контроля с целью использования в отечественной практике.

      Данный перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговой инспекции, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 
 

     Комплексное исследование проблемы развития налогового контроля в системе налогового администрирования России позволило сделать выводы и предложения.

     Под налоговым контролем понимается особый вид деятельности специально уполномоченных государственных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в бюджет и (или) во внебюджетные фонды налогов и иных обязательных платежей, применение мер ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также систему мер, направленных на качественный отбор налогоплательщиков для проведения выездных и камеральных проверок, выявление резервов увеличения налоговых поступлений, обеспечение информированности субъектов налогообложения и повышение налоговой культуры населения.

     Налоговый контроль может выполняться в различных формах путем применения отдельных приемов, способов, специальных процедур. Проведенное исследование показало, что в настоящее время необходимо применение оптимального сочетания форм и методов налогового контроля.

     Содержание налогового контроля составляют права и обязанности субъектов налогового контроля. Большое значение в настоящее время приобретает проблема совершения налоговых правонарушений, что требует совершенствование мероприятий по налоговому контролю.

     Исследование контрольной деятельности по мобилизации налогов и сборов в бюджет Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска показал, что в настоящее время инспекция осуществляет контроль на должном уровне, что подтверждается результатами камеральных и выездных налоговых проверок. О высоком профессиональном уровне инспекции   в   плане   организации   и   проведения   налогового контроля свидетельствуют высокие значения коэффициентов: собираемости налогов, доначислений по результатам выездных налоговых проверок, уровня добровольной уплаты налогов.

     Тем не менее, налоговые органы республики сталкиваются в процессе своей деятельности с рядом проблем, осложняющих их работу (не налажено эффективное сотрудничество с органами внешней среды по обмену информацией, необходимой для формирования перечня налогоплательщиков, подлежащих выездному налоговому контролю, большая часть налоговых отчетностей продолжает поступать в инспекции на бумажных носителях, что увеличивает затраты времени на ввод и обработку полученной информации, сохраняется низкий уровень автоматизации процедуры выездного налогового контроля, отдельные показатели не дают возможности оценить результативность налогового контроля инспекции в целом). Все эти проблемы требуют незамедлительного решения, так как лишь при их устранении возможно совершенствование налогового контроля и обеспечения соответствия деятельности налоговых органов республики современным требованиям.

     Недостаточное использование налоговыми органами информационных ресурсов при проведении налоговых проверок и отборе налогоплательщиков показало необходимость создания специального подразделения - Отдела предпроверочного анализа, необходимого для координации процесса сбора и обработки информации из внутренних и внешних источников и на основе ее анализа обеспечивать оптимальный выбор налогоплательщиков для проведения углубленного контроля.

      Обоснована необходимость перехода к полной автоматизации налогового контроля за счет реализации комплекса взаимосвязанных мероприятий по развитию и широкомасштабному внедрению системы формирования и сдачи налогоплательщиками налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным системам связи. Применение комплекса указанных мероприятий способно перевести работу сотрудников налоговых инспекций на новый уровень - аналитический. 

     Немаловажную роль в проводимой ФНС России работе по подготовке процедур налогового контроля и разработке предложений по совершенствованию налогового законодательства играет изучение опыта стран с развитой рыночной экономикой, использование которого (с учетом особенностей современного этапа развития российской экономики, а также богатейшей практики работы налоговых органов на местах) дает возможность ориентировать разрабатываемые нормативные и методические документы на уровень современных международных стандартов и требований.

     Реализация предложенных приоритетных положений будет способствовать развитию налогового контроля в системе налогового администрирования России, способствовать повышению его результативности, увеличению эффективности работы налоговых органов России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.1 и 2): официальный текст. - М: Изд-во ЭЛИТ, 2010. - 600 с.
2. Приказ МНС РФ от 24.02.2004 г. №БГ-3-25/140 «О типовой структуре инспекций МНС России с предельной численностью от 60 до 89 единиц»
3. Приказ Федеральной налоговой службы 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции планирования выездных налоговых проверок» // Правовая система Гарант
4. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 9-е изд., перераб. И доп. - М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008.-318 с.
5. Акаева В. Б. Об организации налогового контроля / В. Б. Акаева // Налоговый вестник. - 2005. - №2. - С. 90-92.
6. Анашкин А. К. Система налогового администрирования / А. К. Анашкин // Финансы и кредит. - 2006. - №35. - С. 64-76.
7. Анашкин А. К. Система налогового контроля - программа эффективного управления / А. К. Анашкин, А. Т. Измайлов // Финансы и кредит. - 2006. - №14. - С. 54-58.
8. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие.// Базилевич О.И., Дадашев А.З.- М.: Вузовский учебник, 2008- 285 с.

     9 Барулин С. В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. - М.: Экономисты 2006. - 319 с.

     10 Белова М.В. Налоговый контроль и ответственность: анализ законодательства, административной и судебной практики/ Белова М.В, Кинсбурская В.Н., Ялбулганов А.М.- М.: КНОРУС,2007.- 220с.

     11 Березин М. Ю. Налоговый контроль и экономическая свобода налогоплательщиков / М. Ю. Березин // Бухгалтерский учет. - 2006. - №17. -С. 5-9.

      12 Бетина Т. А. Об использовании и эффективности 
автоматизированного камерального налогового контроля / Т. А. Бетина // 
Налоговый вестник. - 2007. - №7. - С. 78-84.

      13 Богданкевич Е.В. Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы// Финансы и кредит.- 2010.- №3.- С 69-74.

      14 Гостева М. Налоговое администрирование и налоговый контроль / М. 
Гостева // Финансовая газета. - июнь 2007. - №23.

      15 Грачева Е. Ю. Налоговое право / Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова. - М.: Юриспруденция, 2008. - 142 с.

      16 Дадашев А. 3. Налоговый контроль в РФ: учебное пособие / А. 3. Дадашев, И. Р. Пайзулаев. - М.: КНОРУС, 2009. - 128 с.

      17 Едронова В. Н. Оценка результативности камеральных налоговых проверок / В. Н. Едронова, И. М. Майорова // Финансы и кредит. - 2007. - №22. -С. 8-13.

      18 Жукова Л. Е. Налоговая отчетность через сеть Интернет / Л. Е. Жукова // Налоговый вестник. - 2007. - №3. - С. 106-109.

      19 Исакина Е. Н. Приемы и методы организации налоговых проверок / Е. Н. Исакина // Налоговый вестник. - 2008. - №4. - С. 116-121.

      20 Исакина Е. Н. О проведении камеральных налоговых проверок / Е. Н. Исакина // Налоговый вестник. - 2008. - №1. - С. 88-94.

      21 Исакина Е.Н. Участие свидетелей, экспертов, специалистов, переводчиков, понятых в действиях по осуществлению налогового контроля / Е.Н. Исакина// Налоговый вестник.- 2006.- №3.- с. 101-107

     21 Князева О. В. Особенности налогового администрирования в государстве с переходной экономикой / О. В. Князева, И. в. Пономарева // Финансы.-2006. - №6.-С. 31-36.

     22 Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник для вузов. 3-е издание перераб. и доп. - М.: Юрайт - Издат, 2009. - 429 с.

     23 Конюхова Т. В. Правовое обеспечение финансового контроля в РФ / Т. В. Конюхова, М. В. Гармаева, А. В. Горева // Право и экономика. - 2008. -№6.-С. 32-37.

     24 Мельникова Н. П. Развитие налогового администрирования в России / Н. П. Мельникова // Финансы и кредит. - 2006. - №5. - С. 55-64.

     25 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник.- 7-е изд., перераб. И доп.- М.:ИНФРА-М,2008.- 520с.

     26 Налоги: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д. Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 656 с.

     27 Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина - М.: Аналитика-Пресс, 1998. - 588с.

     28 Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528с.

     29 Налоги, налогообложение и законодательство / под ред. Е. Н. Евстигнеева - Спб.: Питер, 2008. - 314 с.

30 Налоговое право / Под ред. Н. А. Щевелевой. – М., 2008. – 448 с.

     31 Налоговое право: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция» / Под ред. Г. Б. Поляка, И. Ш. Килясханова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право,

2007. -271 с.

32 Налоговый контроль / Под ред. Ю. Ф. Кваши. – М., 2001. – 290 с.

     33 Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории / О. А. Ногина -Спб.: Питер, 2002.-260 с.

     34 Нестеров Г.Г. Налоговый контроль: учебное пособие/ Г.Г. Нестеров, Н.А. Попонова, А.В. Терзиди.-2-е изд., перераб. и доп.- М.:Эксмо, 2009.-384с.

     35 Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ / В. Г. Пансков. – М: МЦФЭР, 2008. – 592 с.

     36 Парыгина В. А. Налоги и налогообложение в России: учебник / В. А. Парыгина, К. Браук, А. А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2006. - 640 с.

37. Пономарев А. И. Налоговое администрирование в РФ / А. И. Пономарев, Т. В. Игнатова. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 287 с.

     38 Попонова А.Н. Организация налогового учета и налогового контроля: учеб. пособие/А.Н.Попонова, Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.:Эксмо, 2009- 640 с.

     39 Разгулин С. В. Налоговые проверки /С.В. Раз гул ин // Налоговый вестник. - 2004. - №11. - С. 77-85.

     40 Родина О. В. О критериях отбора налогоплательщиков для включения в план выездной налоговой проверки / О. В. Родина // Налоговый вестник. -

2008. -№1.-С. 95-99.

     41 Савина Т. А. Споры по вопросам налогового контроля / Т. А. Савина// 
Законодательство. - 2007. - №10. - С. 11-14.