Прямые налоги в формировании налоговых доходов бюджетов различных уровней» на материалах УФНС России по г.Чебоксары

При этом в настоящее время  законодательно не урегулированы вопросы, связанные с определением кадастровой  стоимости объектов недвижимости, порядком проведения государственной кадастровой  оценки объектов недвижимости. Требуется  принятие проекта федерального закона № 445126-4 «О внесении изменений в Федеральный  закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и другие законодательные акты Российской Федерации», устанавливающего общие принципы проведения кадастровой оценки объектов недвижимости и требования к оценщикам, привлекаемым к государственной кадастровой  оценке объектов недвижимости, а также определяющего порядок утверждения результатов кадастровой оценки и досудебного урегулирования споров о результатах проведения государственной кадастровой оценки объектов недвижимости.

Кроме того, для введения налога на недвижимость необходимы разработка и принятие таких документов, как  методика кадастровой оценки недвижимости, методика проверки результатов кадастровой  оценки недвижимости, проведение работ  по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости.

С включением в Кодекс главы, регулирующей налогообложение недвижимости, налог на недвижимость может быть введен в тех субъектах Российской Федерации, где проведен кадастровый  учет объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости.

6. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа)

Природные ресурсы остаются основным источником доходов бюджетной  системы Российской Федерации. Особое внимание уделяется системе налогообложения  добычи полезных ископаемых, в отраслях по эксплуатации которых образуются значительные рентные доходы. В рамках дальнейшего совершенствования  налогообложения добычи углеводородного  сырья предлагается:

• В целях рационального использования энергетических ресурсов и обоснованного снижения налоговой нагрузки на нефтедобывающую отрасль экономики в части НДПИ, а также создания стимулов для разработки месторождений с высоким уровнем затрат, будут введены «налоговые каникулы» при добыче нефти на новых месторождениях, расположенных в Черном и Охотском морях. Указанная льгота в виде нулевой ставки будет предоставлена на сроки 10 или 15 лет (в зависимости от вида лицензии) до достижения накопленного объема добычи на участке недр 20 млн. тонн для Черного моря и 30 млн. тонн – для Охотского моря.
• В целях создания стимулов для разработки малых месторождений предполагается ввести понижающие коэффициенты при добыче нефти на таких месторождениях.
• В рамках повышения эффективности использования природных ресурсов в Российской Федерации предлагается продолжить работу по созданию налоговых и финансовых стимулов для утилизации попутного нефтяного газа, а также рассмотреть вопрос об отмене нулевой ставки с фактических потерь нефти и налогообложении добытой нефти на устье скважины с созданием соответствующих систем учета нефти и попутного газа.
• В прошедшем периоде продолжалось поэтапное повышение цен на горючий природный газ. За период с 1 января 2006 года оптовые цены на газ возросли не менее чем в два раза, в то же время ставка НДПИ в этом периоде оставалась неизменной. Кроме того, налоговая нагрузка на экономических агентов, осуществляющих деятельность по добыче нефти, превышает налоговую нагрузку на экономических агентов, осуществляющих деятельность по добыче природного газа. В указанных условиях предприятия газовой отрасли располагают значительными рентными доходами, которые с 1 января 2010 г. предполагается изымать с использованием ставки налога на добычу полезных ископаемых, которая будет ежегодно индексироваться в соответствии с динамикой внутренних цен на газ.
• В рамках дальнейшего совершенствования порядка налогообложения добычи полезных ископаемых предполагается разработать и закрепить с 2010 – 2011 годов в законодательстве о налогах и сборах механизм, позволяющий создавать налоговые стимулы для добычи нефти из комплексных месторождений, что позволит значительно увеличить эффективность разработки месторождений.
• В соответствии с одобренными ранее документами, определяющими основные направления налоговой политики в Российской Федерации на трехлетнюю перспективу, предполагалось перейти в долгосрочной перспективе на налогообложение добавочного дохода, возникающего при добыче природных ресурсов. Это форма изъятия ренты представляется наиболее эффективной с экономической точки зрения и применяется в налоговых системах ряда развитых нефтедобывающих стран, в частности, в Норвегии, Великобритании и США. С 2009 года указанную форму налогообложения применяет Казахстан.

Таким образом, налоговая  политика основывается на решение двух основных задач – модернизация российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

Она основывается не только на изменении законодательной базы , но и на формирование  современной  налоговой системы с внесением  изменений в  администрирование  различных налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В результате проведенного нами исследования в полной мере была достигнута цель курсовой работы.

В ходе проведенного исследования мы решили следующие задачи:

• определили экономические подходы к формированию различных объектов налогообложения и форм изъятия налогов Российской федерации;
• изучили возможности формирования налоговых доходов бюджетной системы государства на материалах налогового органа (УФНС России по Чувашской республике);
• выявили основные направления совершенствования формирования налоговых доходов бюджетной системы РФ .

Основываясь на результаты исследования можно сделать следующие  выводы:

Налог - это принудительный сбор, платеж, взимаемый государством с имущества и доходов хозяйствующих субъектов, физических лиц для покрытия государственных расходов, решения задач социально-экономической политики. 

По объекту налогообложения  различают прямые и косвенные  налоги.

Исторически прямое налогообложение возникло ранее, чем непрямое.

Прямые налоги — это налоги, взимаемые в результате приобретения и аккумулирования материальных благ, которые зависят от дохода или имущества, и плательщиками которых непосредственно являются владельцы этих доходов или имущества.

Прямые налоги подразделяют на две подгруппы: реальные и личные

Кроме того можно отметить следующее:

Управление Федеральной  налоговой службы по Чувашской Республике является территориальным органом  Федеральной налоговой службы и  входит в единую централизованную систему  налоговых органов; находится в  непосредственном подчинении Федеральной  налоговой службы России и ей подконтрольно.

УФНС России по Чувашской Республике является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и т.д.

Проведя анализ  поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ по состоянию на 01.01.2009-01.01.2010г., на материалах УФНС России по Чувашской республике можно сделать следующие выводы:

1. Всего поступило налогов и сборов в доходы РФ, администрируемых УФНС России по Чувашской республике, по состоянию на 01.01.2010г-25 100 837 тыс. руб., что на 3305620 тыс. руб. меньше, чем соответствующий показатель по состоянию на 01.01.2009. Таким образом, можно сказать, что поступление доходов, администрируемые УФНС России по чувашской республике, сократилось на13,2%.
2. Основная масса поступивших налогов и сборов поступило в консолидированный бюджет субъектов РФ-64,9%, на поступления в федеральный бюджет приходится- 35,1%.
3. Основная масса администрируемых УФНС России по Чувашской республике доходов консолидированного бюджета РФ, по состоянию на 01.01.2010год ,обеспечена поступлениями НДС (33%), налога на доходы физических лиц( 29,2%), налога на прибыль организаций (15,5%), налогов на имущество( 7,5%) и акцизов (5,9%) .
4. Кроме  того, важно отметить, что поступления администрируемые УФНС России по Чувашской республике, участвующие в формировании доходов консолидированного бюджета РФ, более чем на 60% зависят именно от прямых налогов. 

На формирование налоговых  доходов бюджетной системы РФ огромное влияние все еще оказывает мировой финансовый кризис. Это ярко выражено в приведенном в нашей работе анализе налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ.

Поэтому немаловажную роль играет модернизация и совершенствование  налоговых поступлений в формировании доходов бюджетной системы.

Налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач - модернизацию российской экономики  и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

В перспективе приоритетами Правительства РФ в области налоговой  политики являются создание сбалансированной налоговой и бюджетной системы, поддержка инновационного развития экономики, снижение налоговой нагрузки для некоммерческого сектора. Снижение налоговой нагрузки возможно с помощью  повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности  налогов. Необходимо сократить затраты  налогоплательщиков на выполнение установленных  законом обязанностей.

 

 

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ: с изменениями на 1 августа 2010 года// Российское законодательство. –М .: Эксмо, 2010. – 783 с.
2. Налоговый кодекс РФ : часть первая  от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ: с изм. и доп. на 1 сентября 2010 г. // Собрание законодательства РФ.- М.: Эксмо, 2010.- 745с.
3. О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года: Федеральный закон от 24 июля .2007 г. № 198-ФЗ// Собрание законодательства РФ. – 2007. – № 9. – Ст. 856.
4. О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов: Федеральный закон от 02 декабря 2009 года № 308-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2009. – Ст. 1024.
5. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов : Федеральный закон №205-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2009. – Ст. 1039.
6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов / / Налоговый вестник. - 2010. - N 7. - С. 14-24.
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник/И.М, Александров.- 9-е изд., перераб. И доп. .- М.: Дашков и К`, 2009.-317с.
8. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах// А.Л,Васильева // Финансы.- 2007.- № 9.- С. 8-10.
9. Гаврилова Н. А. Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году / Н. А. Гаврилова / / Налоговый вестник. - 2010. - N 1. - С. 21-29.
10. Едронова В. Н. Оценка распределения налоговой нагрузки по видам налогов / В. Н. Едронова, И. В. Гарахина / / Финансы и кредит. - 2009. - N 9. - С. 53-62 .
11. Кашин В. А. В терминологическом лабиринте, или О месте налогов в финансовых отношениях / В. А. Кашин / / Налоговая политика и практика. - 2010. - N 10. - С. 18-26
12. Клюкович З. А. Налоги и налогообложение : учебное пособие для вузов / З. А. Клюкович . - Ростов н/Д : Феникс , 2009. - 317 с.
13. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет - бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2007.- № 4.- С. 3-7.
14. Малкина Е. Л. Структура элементарных связей составляющих модели учетно-налоговой системы / Е. Л. Малкина / / Управленческий учет. - 2010. - N 11. - С. 62-70
15. Мельникова Н. П. Возможности налоговой политики государства по стимулированию инновационного развития экономики / Н.П,Мельникова/ / Финансы и кредит. - 2010. - N 43. - С. 48-52.
16. Мистинева Н. Ю. Увеличение задолженности по налогам и сборам и ее реструктуризация / Н. Ю, Мистинева / / Финансы и кредит. - 2010. - N 2. - С. 64-67
17. Никулкина И. В. Общая теория налогообложения : учебное пособие / И. В. Никулкина . - М. : Эксмо , 2010. - 174 с.
18. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации/А.З, Селезнев.- М.: Магистр,2007.- 383 с.
19. Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В.А. Скрипниченко . - СПб.: Питер , 2009. - 446 с.
20. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / Д. Г. Черник. - М. : ЮНИТИ-ДАНА , 2010. - 367 с.
21. www.nalog.ru
22. www.r21.nalog.ru
23. www.minfin .ru
24. http://www.bishelp.ru/nalogi/zakon/0305nalog.php

¹ Клюкович З. А. Налоги и налогообложение : учебное пособие для вузов / З. А. Клюкович . - Ростов н/Д : Феникс , 2009. - 317 с.

² Никулкина И. В. Общая теория налогообложения : учебное пособие / И. В. Никулкина . - М. : Эксмо , 2010. - 174 с.

³ Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации/А.З, Селезнев.- М.: Магистр,2007.- 383 с.

⁴ www.nalog.ru

⁵ www.r21.nalog.ru

⁶ О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов : Федеральный закон №205-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2009. – Ст. 1039.