Прямые налоги в формировании налоговых доходов бюджетов различных уровней» на материалах УФНС России по г.Чебоксары

Руководителем Управления Федеральной  налоговой службы по Чувашской Республике является Аркадий Аверкиевич Дергачев.

В настоящее время  в  Чувашской Республике функционируют 10 инспекций ФНС России, в том  числе 8 межрайонного уровня и 2 городского уровня и Управление Федеральной  налоговой службы по Чувашской Республике.

2.2. Анализ результатов  налогового администрирования прямых  налогов.

 

Определить место прямых налогов в налоговой системе  РФ можно изучив аспекты поступления  прямых налогов в бюджетную систему РФ.

Для начала проведем анализ поступлений доходов администрируемых УФНС России по Чувашской республике в консолидированный  бюджет РФ по состоянию на 01.01.2010год. Это необходимо, чтобы выявить основные тенденции и установить значимость прямых налогов в составе доходов консолидированного бюджета (Таблица 1)⁵.

 

Таблица 1.

Анализ  поступления налогов  и сборов в бюджетную систему  РФ

по состоянию на 01.01. 2009-01.01.2010г ,

на материалах УФНС России по Чувашской республике ( Приложение1-2).

Показатели	По состоянию  на 01.01.2009		По состоянию  на 01.01.2010		Отклонение (+,-)		Темп изменения
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма,  тыс. руб	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб	Уд. вес,%
Поступило налогов  и сборов в доходы РФ:	25 100 837	100	21 795 217	100	-3305620	____	86,8
Из них, в доходы:
федерального бюджета	8 001 951	31,9	7 641 388	35,1	-360563	3,2	95,5
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	17 098 886	68,1	14 153 829	64,9	-2945057	-3,2	82,8
Налог на прибыль  организации	6 152 115	24,5	3 382 509	15,5	-2769606	-9	54.9
федерального бюджета	1 365 979	5,4	352 776	1,7	-1013203	-3,7	25,8
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	4 786 136	19,1	3 029 733	13,8	-1756403	-5,3	63,3
Налог на доходы физических лиц	7 169 270	28,6	6 355 870	29,2	-813400	0,6	88,7
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	7 169 270	28,6	6 355 870	29,2	-813400	0,6	88,7
НДС	6 505 618	25,9	7 193 749	33	688131	7,1	111
федерального бюджета	6 505 618	25,9	7 193 749	33	688131	7,1	111
Акцизы	1 339 122	5,31	1 286 858	5,9	-52264	0,59	96,1
Из них, в доходы:
федерального бюджета	2 555	0,01	8 300	0,1	5745	0,09	В 3,2 раза
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	1 336 567	5,3	1 278 558	5,8	-58009	0,5	95,7
Налоги на имущество  физических лиц	76 640	0,3	105 461	0,5	28821	0,2	137,6
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	76 640	0,3	105 461	0,5	28821	0,2	137,6
Налоги на имущество  организаций	1 904 781	7,6	1 639 502	7,5	-265279	-0,1	86,1
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	1 904 781	7,6	1 639 502	7,5	-265279	-0,1	86,1
Транспортный  налог	205 313	0,8	279 113	1,3	73800	0,7	135,9
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	205 313	0,8	279 113	1,3	73800	0,7	135,9
Налог на игорный  бизнес	92 725	0,4	49 130	0,2	-43595	-0,2	52,9
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	92 725	0,4	49 130	0,2	-43595	-0,2	52,9
Земельный налог	366 944	1,5	353 415	1,6	-13529	0,1	96,3
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	366 944	1,5	353 415	1,6	-13529	0,1	96,3
Налоги и сборы, и регулярные платежи за пользование  природными ресурсами	39 317	0,15	16 974	0,08	22343	-0,07	43,2
Из них, в доходы:
федерального бюджета	22 265	0,08	7 447	0,04	-14818	-0,04	33,4
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	17 052	0,07	9 527	0,04	-7525	-0,03	55,9
НДПИ	17 179	0,07	9 518	0,04	-7661	-0,03	55,4
Из них, в доходы:
федерального бюджета	181	0	152	0	-29	0	84
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	16 998	0,07	9 366	0,04	-7632	-0,03	55,1
Водный налог	22 066	0,09	7 288	0,03	-14778	-0,06	33
федерального бюджета	22 066	0,09	7 288	0,03	-14778	-0,06	33
Сборы за пользование  объектами животного мира	72	0,002	168	0,007	96	0,005	В 2, 3 раза
Из них, в доходы:
федерального бюджета	18	0	7	0	-11	0	38,9
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	54	0,002	161	0,007	107	0,005	В 2,9 раз
Госпошлина	69 641	0,3	99 575	0,45	29934	0,15	142,9
Из них, в доходы:
федерального бюджета	38 453	0,2	51 621	0,23	13168	0,03	134,2
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	31 188	0,1	47 954	0,22	16766	0,12	1553,8
Прочие налоги и сборы	1140034	4,5	1016087	4,7	-123947	0,2	89,1

 

Проанализировав представленные в таблице показатели можно сделать  следующие выводы:

Всего поступило налогов и сборов в доходы РФ, администрируемых УФНС России по Чувашской республике, по состоянию на 01.01.2010г-25 100 837 тыс. руб., что на 3305620 тыс. руб. меньше, чем соответствующий показатель по состоянию на 01.01.2009. Таким образом, можно сказать, что поступление доходов, администрируемые УФНС России по чувашской республике, сократилось на13,2%.

Основная масса поступивших  налогов и сборов поступило в  консолидированный бюджет субъектов  РФ-64,9%, на поступления в федеральный  бюджет приходится- 35,1%.

Наибольший удельный вес  в доходах бюджетной системы  по состоянию на 01.01.2010 г занимают следующие налоги:

Первое место занимает НДС. Его сумма равна 7 193 749 тыс.руб, и составляет 33% от общей суммы доходов в бюджете РФ. Важно отметить, что наметилась тенденция к росту. Так как за аналогичный период в 2009 года данные показатели составляли 6 505 618 тыс. руб. и 29,9% соответственно. То есть показатели выросли на 2.1 %, что связанно с постепенным выходом из кризиса и улучшением финансово-хозяйственной деятельности.

Второе место в доходах  бюджетной системы  занимает Налог  на доходы физических лиц (НДФЛ)= 29,2 %. За анализируемый период 2010 года по сравнению с аналогичным периодом 2009 года  поступление данных налогов увеличилось на 0,6 процентных пункта, хотя фактическое поступление сократилось на 813 400 тыс.руб.

Третье место, в доходах  РФ, администрируемые УФНС России по Чувашской республике, в 2010 года Налог на  прибыль организаций.  Его сумма, по состоянию на 01.01.1010 года составила 3 382 5091 тыс.руб.  и составило 15,5 % от общей суммы налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ. Стоит отметить, что данные показатели ниже аналогичных показателей на соответствующий период 2009 года, равные 6 152 115 и 24,5% аналогично.  То есть  доля данного налога снизилась на 9 процентных пункта, в суммовом выражении поступления сократились на 2 769 606 тыс.руб. Связанно это с тем, что все еще огромно влияние последствий мирового финансового кризиса. В связи с этим ухудшились результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций, увеличилось количество убыточных организаций. Кроме того, такие низкие показатели также связаны и со снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет с 6,5%  до 2%.

Кроме того, можно выделить следующие налоги, оказывающие существенное влияние на поступления в доходную часть консолидированного бюджета  РФ, администрируемые УФНС России по Чувашской  республике.

 Во- первых, это налог  на имущество . Его доля в общем доходе консолидированного бюджета РФ на 01.01.2010 года составил 7,5%, то есть 1 639 502 тыс.руб., что ниже соответствующих показателей за аналогичный период 2009 года и равны 7,6 % и 1 904 781тыс.руб.

Во-вторых, можно также  отметить влияние акцизов. Удельный вес данного вида налога по состоянию  на 01.01.2010 год  составил  5,9%, что  больше соответствующего показателя в 2009 году на 0,59 процентных пункта. Хотя суммарный показатель данного вида налогов  снизился на 52 264 тыс.руб., и составил 1 286 858 тыс.руб.

Таким образом, основная масса  администрируемых УФНС России по Чувашской  республике доходов консолидированного бюджета РФ, по состоянию на 01.01.2010год ,обеспечена поступлениями НДС (33%), налога на доходы физических лиц( 29,2%), налога на прибыль организаций (15,5%), налогов на имущество( 7,5%) и акцизов (5,9%) (Рис.3).

 

 

Исходя из данной диаграммы, можно сделать вывод, что поступления администрируемые УФНС России по Чувашской республике, участвующие в формировании доходов консолидированного бюджета РФ, более чем на 60% зависят именно от прямых налогов.  Наибольший удельный вес занимают налог на доходы физических лиц (29,2%), налог на прибыль организаций (15,5%), налог на имущество (7,5%).

Что касается сегодняшнего положения в формировании доходов администрируемых УФНС России по Чувашской республики  в консолидированном бюджете  РФ, то можно привести следующие данные:

1. В Чувашской республике в бюджеты всех уровней за январь – октябрь 2010 года мобилизовано 20155 млн.рублей платежей, администрируемых налоговыми органами, что к соответствующему периоду 2009 году составляет 112,8%.
2. Кроме того, во внебюджетные фонды с учетом сумм по налогам на совокупный доход поступило 1013 млн.рублей, или 12,5%  к аналогичному периоду 2009 года.
3. Поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней за 10 месяцев 2010 года обеспечены налогом на добавленную стоимость - на 28,7%, налогом на доходы физических лиц на 26,3%, налогом на прибыль – на 20,2%,  налогами на имущество –  на 12,2%, акцизами - на 6,4% и остальными  налогами и сборами – на 6,2%.
4. В федеральный бюджет (без учета ЕСН) собрано 6156,1 млн. рублей. Налоговые поступления обеспечены в основном налогом на добавленную стоимость – на 94%, налогом на прибыль – на 4,5%.
5. В территориальный бюджет поступило 13998,9 млн. рублей (69,5% от общего объема поступлений в бюджет), что на 21,3%, или на 2459 млн. рублей больше, чем за январь – октябрь 2009 года. В территориальном бюджете основную долю поступлений составляют налог на доходы физических лиц – 37,9%, налог на прибыль – 27,1%, налоги  на имущество – 17,5%, акцизы – 9,2%.
6. Поступления в республиканский бюджет Чувашской Республики составили 10713,3 млн.рублей, что на 24,4% больше, чем за аналогичный период 2009 года.
7. Поступления в местные бюджеты составили 3285,6 млн.рублей, или 112,2% к январю – октябрю 2009 года.

 

Чтобы более точно определить место прямых налогов в налоговой системе РФ нужно изучить, как влияет тот или иной вид прямых налогов на формирование  бюджета РФ.

Для этого проведем анализ поступлений доходов администрируемых УФНС России по Чувашской республике в консолидированный  бюджет РФ по состоянию на 01.01.2010год, в разрезе не только прямых налогов в целом, но и каждого вида прямых налогов в частности. (Табл. 2).

Таблица 2.

Анализ  поступления  прямых налогов в бюджетную систему РФ

по состоянию на 01.01. 2009-01.01.2010г,

на материалах УФНС России по Чувашской республике (Приложение1-2).

Показатели	По состоянию  на 01.01.2009		По состоянию  на 01.01.2010		Отклонение (+,-)		Темп изменения
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма,  тыс. руб	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб	Уд. вес,%
Поступило прямых налогов  и сборов в доходы РФ:	17 186 456	100	13 215 035	100	-3971421	____	76,9
Из них:
федерального бюджета	1 455 325	8,5	779 298	2,9	-676027	-5,6	53,5
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	15 731 131	91,5	12 827 317	97,1	-2903814	5,6	81,5
Налог на прибыль  организации	6 152 115	35,7	3 382 509	25,6	-2769606	-10,1	54.9
федерального бюджета	1 365 979	7,9	352 776	2,7	-1013203	-5,2	25,8
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	4 786 136	27,8	3 029 733	22,9	-1756403	-4,9	63,3
Налог на доходы физических лиц	7 169 270	41,7	6 355 870	48,1	-813400	6,4	88,7
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	7 169 270	41,7	6 355 870	48,1	-813400	6,4	88,7
Налоги на имущество  физических лиц	76 640	0,4	105 461	0,8	28821	0,4	137,6
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	76 640	0,4	105 461	0,8	28821	0,4	137,6
Налоги на имущество  организаций	1 904 781	11,1	1 639 502	12,4	-265279	1,3	86,1
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	1 904 781	11,1	1 639 502	12,4	-265279	1,3	86,1
Транспортный  налог	205 313	1,2	279 113	2,1	73800	0,9	135,9
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	205 313	1,2	279 113	2,1	73800	0,9	135,9
Налог на игорный  бизнес	92 725	0,5	49 130	0,4	-43595	0,1	52,9
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	92 725	0,5	49 130	0,4	-43595	0,1	52,9
Земельный налог	366 944	2,1	353 415	2,7	-13529	0,6	96,3
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	366 944	2,1	353 415	2,7	-13529	0,6	96,3
Налоги и сборы, и регулярные платежи за пользование  природными ресурсами	39 317	0,22	16 974	0,1	22343	-0,12	43,2
Из них, в доходы:
федерального бюджета	22 265	0,13	7 447	0,06	-14818	-0,07	33,4
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	17 052	0,09	9 527	0,04	-7525	-0,05	55,9
НДПИ	17 179	0,1	9 518	0,07	-7661	-0,2	55,4
Из них, в доходы:
федерального бюджета	181	0	152	0	-29	0	84
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	16 998	0,1	9 366	0,07	-7632	-0,03	55,1
Водный налог	22 066	0,13	7 288	0,06	-14778	-0,07	33
федерального бюджета	22 066	0,13	7 288	0,06	-14778	-0,07	33
Сборы за пользование  объектами животного мира	72	0	168	0,001	96	0,001	В 2, 3 раза
Из них, в доходы:
федерального бюджета	18	0	7	0	-11	0	38,9
консолидированного бюджета  субъекта Российской Федерации	54	0	161	0,001	107	0,001	В 2,9 раз
Прочие налоги и сборы	1140034	6,6	1016087	7,7	-123947	1,1	89,1

 

На основе данных, представленных в таблице, можно сделать следующие выводы:

Всего поступило прямых налогов  в доходы РФ, администрируемых УФНС России по Чувашской республике, по состоянию на 01.01.2010г- 13 215 035 тыс. руб., что на 3 971 421 тыс. руб. меньше, чем соответствующий показатель по состоянию на 01.01.2009. Таким образом, можно сказать, что поступление прямых налогов в доходы РФ, администрируемые УФНС России по чувашской республике, сократилось на 23,1%.

Основная масса поступивших  прямых налогов и сборов поступило  в консолидированный бюджет субъектов  РФ-97,1%, на поступления в федеральный  бюджет приходится- 2,9%.  Таким образом, можно сказать, что за счет прямых налогов в основном формируются консолидированные бюджеты субъектов РФ

Наибольший удельный вес  в поступлениях, полученных от прямых налогов по состоянию на 01.01.2010 г  занимают следующие налоги:

1. Налог на доходы физических лиц. Его сумма равна 6 355 8700 тыс.руб, и составляет 48,1% от общей суммы прямых налогов в бюджете РФ. Важно отметить, хотя за аналогичный период в 2009 года данные по удельному весу ниже и составляют 41,7 %, однако в суммарном выражении значение данного показателя сократился на 813400 тыс.руб, и составил6 355 870 тыс. руб.  Связано это во многом с финансовым кризисом, который заметно пошатнул благосостояние российских граждан.
2. Налог на  прибыль организаций.  Его сумма, по состоянию на 01.01.1010 года составила 3 382 5091 тыс.руб.  и составило 25,6 % от общей суммы прямых налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ. Стоит отметить, что данные показатели ниже аналогичных показателей соответствующего периода 2009 года, равные 6 152 115 и 35,7% аналогично.  То есть  доля данного налога  снизилась на 10,1 процентных пункта, в суммовом выражении поступления сократились на 2 769 606 тыс.руб.
3. Налог на имущество организаций. За анализируемый период 2010 года по сравнению с аналогичным периодом 2009 года  поступление данных налогов увеличилось на 1,3 процентных пункта, хотя фактическое поступление сократилось на 265 279 тыс.руб. и составил 1 639 502 тыс.руб.(12,4%).

Что касается пополнения того и ли иного уровня бюджета РФ за счет поступления прямых налогов, можно  сделать следующие выводы:

• В группе прямых налогов, формирующих федеральный бюджет РФ, наибольший удельный вес занимают: Налог на прибыль организаций (7,9%), Водный налог (0,13%).
• В группе прямых налогов, формирующих консолидированные бюджеты субъектов РФ, наиболее значимыми являются: НДФЛ (48,1%), налог на прибыль организации (22,9%), налог на имущество организаций (12,4%), земельный налог (2,7%), транспортный налог (2,1%).