Прямые налоги в формировании налоговых доходов бюджетов различных уровней» на материалах УФНС России по г.Чебоксары

ЧЕБОКСАРСКИЙ  КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ

РОССИЙСКОГО УНИВЕРСИТЕТА КООПЕРАЦИИ

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

По дисциплине «Федеральные налоги и сборы с  организаций»

 

на тему: «Прямые налоги в формировании налоговых доходов

бюджетов различных  уровней» на материалах УФНС России по г.Чебоксары

 

 

 

Выполнила студентка

финансового факультета

группы  НН-71 Д

Ильина О.И.

 

Научный руководитель:

доцент Чернова А.Н.

 

 

 

Чебоксары

2010

Оглавление

Введение 2

1. Экономические подходы  к формированию различных объектов  налогообложения и форм изъятия  налогов Российской Федерации 5

1.1. Прямые налоги  как важная разновидность налогов,  их классификация и характеристика. 5

1.2.  Значение прямых  налогов в формировании доходов  бюджета государства 8

2.Формирование налоговых  доходов бюджетной системы государства  на материалах налогового органа 13

2.1.Организационная  характеристика налогового органа 13

2.2. Анализ результатов  налогового администрирования прямых  налогов. 20

3.Основные направления  совершенствования формирования  налоговых доходов бюджетной  системы РФ. 37

Заключение 52

Список использованной литературы 55

Приложение………………………………………………………………………………………………57

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Каждое государство для  реализации присущих ему функций  имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие государству  в процессе распределения или  перераспределения национального  дохода, национального богатства.

В соответствии с бюджетным  кодексом в РФ установлены три  основные группы доходов:

1.    Налоговые доходы

2.    Неналоговые  доходы

3.    Безвозмездные  перечисления

Большая часть поступающих  доходов (более 93%) – это налоги.

Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику.  
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Кроме того,  важно отметить, что именно за счет налоговых поступлений  государству удается удовлетворить  различные потребности его граждан.

Как известно, по объекту  налогообложения, налоги делят на прямые и косвенные. Более 50% поступлений  напрямую зависят именно от прямых налогов этого.

Актуальность  темы заключается в том, что прямые налоги занимают важную роль в формировании доходов бюджета государства. И именно от этих видов налогов зависит благосостояние  и удовлетворение различных потребностей граждан  нашей страны.

Целью нашей работы является выявление значимости прямых налогов в формировании налоговых доходов бюджетов различных уровней.

Для достижения поставленной нами цели необходимо решить следующие задачи:

• определить экономические подходы к формированию различных объектов налогообложения и форм изъятия налогов Российской федерации;
• изучить возможности формирования налоговых доходов бюджетной системы государства на материалах налогового органа (УФНС России по Чувашской республике);
• выявить основные направления совершенствования формирования налоговых доходов бюджетной системы РФ .

Методологической основой  исследования послужили диалектический, логический, сравнительно-правовой, системно-структурный  методы научного познания.

При написании работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебная  литература и статьи печатных изданий  за 2008-2010 год российских авторов  по теме работы.

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

 

 

1. Экономические подходы  к формированию различных объектов  налогообложения и форм изъятия  налогов Российской Федерации

1.1. Прямые налоги  как важная разновидность налогов,  их классификация и характеристика.

По своей экономической  сути налог - это принудительный сбор, платеж, взимаемый государством с  имущества и доходов хозяйствующих  субъектов, физических лиц для покрытия государственных расходов, решения  задач социально-экономической политики¹. 

Налоги тесно связаны  с ценой и позволяют ей выполнять  социально-экономическую роль:

• налоги в цене являются главным источником формирования доходов государственного бюджета;
• налоги, влияют на развитие производства, способствуя его росту или сокращению;
• налоги могут быть фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их движение и инфляцию;
• налоги выполняют социальные действия: определяют степень социальной справедливости, влияя на доходы различных слоев населения.

По объекту налогообложения  различают прямые и косвенные  налоги.

Прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно  с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

Косвенные налоги - это налоги на товары или услуги, которые фиксируются  в виде надбавки к цене или тарифу.

В Российской Федерации действует  следующая система основных прямых налогов:

1. Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц, - налог на прибыль предприятия (корпорационный налог), налог на имущество предприятия и т.д.
2. Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения), - подоходный налог с населения, поимущественный налог с населения, налог на владельцев транспортных средств и т.д.

Таким образом, прямые налоги — это налоги, взимаемые в результате приобретения и аккумулирования материальных благ, которые зависят от дохода или имущества, и плательщиками которых непосредственно являются владельцы этих доходов или имущества.

Исторически прямое налогообложение  возникло ранее, чем непрямое. Первоначальными  видами прямых налогов являлись: десятина, подушная или поголовная подать. Следует  отметить, что прямые налоги исторически  можно разграничить на три главных  вида. Объектом первого вида налогов  является вещественный капитал, при  этом обложению подлежат отдельные  виды доходов (налог на землю, налог  на имущество, налог с наследств  и дарений). Объектом второго вида налогов выступает самостоятельное  проявление личного капитала, такого как личный заработок, жилье, профессия (подоходный налог, налог на имущество  граждан, дивиденды). Объектом налогов  третьего вида является совокупная деятельность вещественного, денежного и личного  капитала в производстве (налог на прибыль, налог на промысел).

Как видим, прямые налоги имеют  в своей основе либо личность, либо доходы, независимо от источников, либо имущество, независимо от доходов.

Исходя из этих аспектов, прямые налоги в экономической литературе подразделяют на две подгруппы: реальные и личные.

Разница между ними состоит  в приоритетности плательщика и  объекта налогообложения.

При личном налогообложении  первичным выступает плательщик, а вторичным — объект налогообложения. При реальном налогообложении, наоборот, первичным является объект налогообложения, а вторичным — плательщик.

Личные налоги — это налоги, которые устанавливаются персонально для конкретного плательщика и зависят от его доходов. В современных условиях наибольшее распространение получили такие личные налоги как налог на прибыль, подоходный налог, налог на промысел.

Реальные налоги — это налоги, которые предусматривают налогообложение имущества, исходя из внешних признаков; плательщиками выступают владельцы этого имущества независимо от их доходов. К этим налогам можно отнести налог на землю, рентные платежи, налог с владельцев транспортных средств, имущественные налоги.

В настоящее время прямые налоги составляют основу налоговых  систем государств с развитой рыночной экономикой, так как они имеют  ряд преимуществ по сравнению  с другими видами налогов. Основные преимущества прямого налогообложения  состоят в следующем²:

1. Экономические—прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет.
2. Регулирующие — в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т. д.).
3. Социальные — прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы.

Такой принцип налогообложения  большинством экономистов мира считается  наиболее справедливым.

Однако следует отметить и недостатки прямых налогов:

1. Организационные — прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов, так как связана с достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчетности.
2. Контрольные — контроль поступления прямых налогов требует существенного расширения налогового аппарата и разработки современных методов учета и контроля плательщиков.
3. Полицейские  —  прямые налоги связаны с возможностью уклонения от уплаты налогов из-за несовершенства финансового контроля и наличия коммерческой тайны.
4. Бюджетные — прямое налогообложение требует определенного развития рыночных отношений, так как только в условиях реального рынка может формироваться реальная рыночная цена, а следовательно, и реальные доходы (прибыль), однако с такой же вероятностью могут иметь место и убытки. Поэтому прямые налоги не могут являться стабильным источником доходов бюджета.

1.2.  Значение  прямых налогов в формировании  доходов бюджета государства

Каждое государство для  реализации присущих ему функций  имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие государству  в процессе распределения или  перераспределения национального  дохода, национального богатства.

Доходы бюджетной системы  можно определить как экономическую  категорию, т.е. совокупность определенных экономических отношений, возникающих  между плательщиками доходов, в  качестве которых выступают юридические  и физические лица, и получателем  средств, государством, в лице органов  его власти. Эти отношения возникают  по поводу изъятия части средств  плательщиков в пользу получателя.

В соответствии с бюджетным  кодексом в РФ установлены три  основные группы доходов³:

1.    Налоговые доходы

2.    Неналоговые  доходы

3.    Безвозмездные  перечисления

Большая часть поступающих  доходов (более 93%) – это налоги.

В настоящее время, аккумулируя  налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Очень важно отметить, что  именно за счет налоговых поступлений  государству удается удовлетворить  различные потребности его граждан.

 

 

Чтобы показать значение прямых налогов в формировании доходов  бюджета государства можно привести следующие данные⁴:

Всего в январе-сентябре 2010 года в федеральный бюджет поступило 2 351,1 млрд. рублей, что на 29% больше, чем в январе-сентябре 2009 года (Рис.1).

 

 

 

 

Рис.1 Поступление администрируемых ФНС России доходов в федеральный  бюджет в январе-сентябре 2009-2010 гг.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями  налога на добычу полезных ископаемых (43%), НДС (42%) и налога на прибыль (8%).

Рис.2. Структура поступлений  администрируемых ФНС России доходов  в федеральный бюджет

по видам налогов в  январе- сентябре 2010 года (в %).

Таким образом, из диаграммы  видно, что прямые налоги занимают важную роль в формировании доходов бюджета  государства. Более 50% поступлений напрямую зависят именно от налогов этого  вида (Рис.2).  Стоит так же отметить, что в России важнейшее место  занимает налог на прибыль с предприятий  и организаций. Он взимается со всех юридических лиц, независимо от форм собственности. Причем в условиях рынка  он должен выполнять не только фискальную функцию, но и действовать на повышение  эффективности производства. Однако в настоящее время налоговая  система России слабо задействует  регулирующую функцию.