Перспективы развития прямого налогообложения

    Доля  прямых и косвенных налогов в  налоговых доходах федерального бюджета за 2006-2008 гг. представлена на рисунке 2.2.  

Рисунок 2.2 - Структура прямых и косвенных налогов в налоговых доходах федерального бюджета за 2006-2008 гг. 

    Детально  остановимся на составе и структуре  налоговых доходов федерального бюджета РФ от прямых налогов за 2006-2008 гг. и представим данные в виде таблице 2.3

Таблица 2.3 - Состав и структура налоговых доходов федерального бюджета за 2007-2009 гг. в млн. р. 
 
 
 

    Структуру налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2009 г. наглядно продемонстрируем в виде диаграммы, представленной на рисунке 2.3. 

Рисунок 2.3 - Структура налоговых доходов федерального бюджета за 2009 год

    Рисунок показывает, что наибольшую долю в  налоговых доходах федерального бюджета занимает налог на добавленную  стоимость, который составляет 52,6 %, далее следуют налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – 25,8 %, единый социальный налог – 13,1 налог на прибыль – 5 %, акцизы – 2,6 %, государственная пошлина – 0,8 %.

      Рассмотрим более подробно динамику поступлений от некоторых прямых налогов, занимающих основной удельный вес в общем объеме доходов федерального бюджета.

       Динамика поступлений наиболее значимых прямых налогов в федеральный бюджет за 2007-2009 гг. представлена на рисунке 2.4.

Рис. 2.4 - Динамика поступления наиболее значимых прямых налогов федеральный бюджет за 2007-2009 гг. 

    На  рисунке видно, что в 2009 году значительно  снижаются поступления по налогу на прибыль и налогам, сборам и  регулярным платежам за пользование  природными ресурсами, однако поступления  от единого социального налога остаются примерно на том же уровне. На протяжении всего рассматриваемого периода наибольший удельный вес занимают поступления от налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами, особенно в    2008 г. поступления от данного налога значительно возросли и составили в абсолютной величине 1637515,10 млн. р. Данные изменения вызваны, главным образом, увеличением объема доходов по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и углеводородного сырья. Это, в свою очередь, может быть вызвано благоприятной конъюнктурой мировых цен на данные виды продукции.

       Также наблюдается уменьшение поступлений налога на прибыль в 2009 г., Поступления по данному налогу составили в 2009 г. в абсолютной величине 195419,82 млн. р., что почти в 4 раза меньше по сравнению с 2008 г. причинами снижения поступлений по налогу на прибыль является проявление финансово-экономический кризис, который значительно задел экономику нашей страны. Останавливаются множество предприятий, а следовательно у них нет заказов и практически останавливается сбыт продукции, поэтому уменьшается прибыль, в связи с этим наблюдается такое снижения налога на прибыль. А также снижение поступлений по данному налогу связано с уменьшением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций на 4 5, если в 2008 г. налоговая ставка составляла 24 %, то с 2009г. – 20 %, что произошло за счет снижения доли федерального бюджета.

    Следует отметить, что на протяжении рассматриваемого периода наблюдается незначительный рост поступлений по единому социальному налогу. Такую тенденцию можно связать, во-первых, с ростом заработной платы на территории Российской Федерации, а во-вторых, с уменьшением, так называемых выплат «в конвертах».

       Государственная пошлина составляет около 1 процента налоговых доходов федерального бюджета. В течение рассматриваемого периода наблюдался положительная динамика по данному налогу, однако в 2009 г. происходит незначительное снижение в абсолютной величине по сравнению с 2008 г. на 998,45 млн. р., так в 2009 г. поступления от государственных пошлин составили 32 681,08 млн. р. Поступления налоговых доходов федерального бюджета от государственной пошлины зависит от совершения гражданами и организациями юридически значимых действий в их пользу со стороны государства. К ним относятся рассмотрение вопросов в судах, регистрация актов гражданского состояния, выдача и замена паспорта и другие.

      Таким образом, проведенный анализ общих доходов федерального бюджета за 2007-2009 гг. показал, что налоговые доходы федерального бюджета превышают неналоговые доходы бюджета. В тоже время можно отметить, что в связи с последствиями мирового финансово-экономического кризиса в 2009 г. наблюдается значительное уменьшение доходов федерального бюджета, это связано с уменьшением поступлений как по налоговым, так и неналоговым доходам. По сравнению с 2008 г. доходы федерального бюджета снизились в абсолютной величине на 1 939 158,35 млн. р. 

      Налоговые    доходы  федерального  бюджета  представлены    достаточно

большим количеством прямых налогов: налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсам, налог на прибыль организаций, единый социальный налог, и т.д. Среди прямых налогов наибольшую долю в налоговых доходах федерального бюджета занимают налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – 25,8 %, единый социальный налог – 13,1 %, налог на прибыль – 5 %, государственная пошлина – 1 %. 

    2.2 Анализ динамики  поступлений прямых  налогов в бюджет  РМ 

       В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий. Существенную роль в этом процессе играют прямые налоги. Для определения места и роли прямых налогов в доходах бюджетов субъектов РФ сравним доходную часть бюджета Республики Татарстан, Республики и Пензенской области.

       Татарстан - одна из наиболее развитых в экономическом отношении республик Российской Федерации. Основные ресурсы: нефть, земля, водные ресурсы. Республика обладает мощным научным и интеллектуальным потенциалом. Ведущие отрасли промышленности: нефтедобыча и нефтехимия, авиастроение, машиностроение и приборостроение.

       Наряду с Республикой Татарстан, Республика Мордовия является крупным и экономически развитым регионом Приволжского федерального округа. Как и Татарстан, Республика Мордовия по объему валового регионального продукта и объему промышленного производства входит в первую десятку среди регионов России. Он относится к числу немногих не дотационных регионов в России. Преобладающими отраслями промышленности являются топливная, химическая и нефтехимическая, машиностроение, станкостроение, электротехническая.

       Пензенская область также входит в Приволжский федеральный округ. Основные отрасли промышленности: машиностроение, легкая, пищевая, деревообработка, бумажная промышленность и промышленность стройматериалов. Пензенская область, кроме плодородных почв и местных строительных материалов, не располагает никакими обнаруженными запасами природных ресурсов. Отличительная черта области – ее перенасыщенность не самыми крупными и не самыми технически передовыми предприятиями ВПК, оказавшимися в наиболее тяжелой экономической ситуации. Пензенская область по характеристикам очень сильно отличается от Республики Татарстан. Имеет слабо развитую экономику и является дотационным регионом.

       Остановимся подробнее на прямых налогах, рассмотрим их поступления в бюджет Республики Татарстан. Состав и структура поступлений налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2007-2009гг. представлена в Приложении В.

       По данным таблицы мы видим, что на протяжении 2007-2008гг. наблюдается положительная динамика по всем видам налогов. Основными налоговыми доходными источниками бюджета Республики Татарстан за 2007-2009 года являлись такие прямые налоги, как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, акцизы.

      В 2009 году значительно уменьшились поступления по налоговым доходам, это связано со снижением поступлений от налога на прибыль организаций. Структура налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2009 год наглядно продемонстрируем в виде диаграммы, представленной на рисунке 2.5

Рисунок 2.5 -Структура налоговых доходов бюджета Республики Татарстан за 2009 год 

    Структура поступлений прямых налогов в  бюджет Республики Татарстан за 2009 год показывает, что наибольший удельный вес имеет налог на прибыль организаций, который составляет 38 % всех поступлений. Однако именно по данному налогу в 2009 году наблюдается резкий спад поступлений, которые уменьшились на 14 923,79 млн. р. по сравнению с 2008 годом. Снижение объемов производства и реализации продукции на многих крупных организациях отрицательно сказалось на налогооблагаемой базе и поступлениях налога на прибыль организаций. Наибольшее снижение поступлений отмечается в добыче полезных ископаемых, производстве нефтепродуктов, химическом производстве, автомобилестроении, а также организаций финансовой сферы. Ряд организаций этих отраслей вообще не платили налог на прибыль организаций в прошлом году. Именно эти отрасли, в первую очередь пострадали от влияния кризиса.

      Рассмотрим причины уменьшения налогооблагаемой базы, с одной стороны оказало влияние ухудшение финансово-экономического состояния предприятий из-за коньюктуры рынка. С другой стороны, ссылка на кризис позволила отдельным организациям, увеличив расходы, уменьшить налоговую базу или показать убытки.

      Налог на доходы физических лиц составляет 29 % от налоговых доходов бюджета Республики Татарстан. Несмотря на то, что его удельный вес возрос до 29 % (в 2008г. – 24 %, поступления налога в бюджет субъекта в 2009 г. в абсолютной величине составили 18 537,25 млн. р., что на 1 094,50 млн. р. меньше, чем в 2008 году).

       В 2009г. многие крупнейшие организации снизили перечисление налога в бюджет, это связано с мировым финансово-экономическим кризисом.

      Налог на имущество организаций составляет 13 %. Отмечается рост поступлений по данному налогу как в относительной, так и в абсолютной величине. В 2009г. поступления по налогу на имущество организаций увеличились на 1 352,98 млн. р. по сравнению с 2008 годом. Рост поступлений по данному налогу связан с увеличением базы налога, это говорит о большом потенциале наших предприятий, которые в условиях кризиса вкладывали средства в развитие бизнеса.

       Удельный вес по поступлениям от остальных налогов значительно меньше, например доля косвенных налогов составляет 11 %, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – 5 %, налог взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 2 % и транспортный налог составляет 2 %.