Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Октября 2011 в 23:09, курсовая работа
Целью данной работы является исследование теоретических и практических основ становления и развития прямого налогообложения и разработка рекомендаций по его совершенствованию.
Для достижения данной цели поставлены и выполнены следующие задачи:
- сформулировать определение «прямые налоги», опираясь на мнения разных авторов:
- раскрыть сущность и значение прямых налогов;
- рассмотреть этапы становления и развития прямого налогообложения в России и за рубежом ;
- исследовать актуальные проблемы в области прямого налогообложения;
- определить пути совершенствования прямого налогообложения;
- проанализировать действующую систему прямого налогообложения ;
- выявить основные направления совершенствования прямых налогов в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
37 Пепеляев С. Г. Налоговое право: учеб. – М.: Проспект, 2008. – 351 с.
38 Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 344 с.
39 Попова А. А., Дрожжина В. А. Налоговые системы зарубежных стран: учеб., –М.: Инфра – М, 2008. – С. 90-93.
40 Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 834 с.
41 Сашичев В. В. Повышение эффективности налогового контроля: итоги и задачи на 2010 год / В. В. Сашичев // Налоговая политика и практика. –2009. – № 7. – С. 56-58.
42 Скрипниченко В. В. Налоги и налогообложение: учеб.- СПб: Питер, 2007. – 156 с.
43 Смолин Е. В. Об особенностях преобразований системы прямого налогообложения России // Е. В. Смолин // Налоговое планирование. – 2008. – № 1. – C. 7-10.
44 Сокол М. П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете современной налоговой политики применения налога на доходы физических лиц / М. П. Сокол // Налоговый вестник. – 2009. - № 1. – C. 45-47.
45 Сутырин С. Ф., Погорлецкий А. И. Налоги налоговое планирование в мировой экономике: учеб. – М.: Альянс, 2008. – 260 с.
46 Тедеев А. А., Парыгина В. А. Налоги и налогообложение: учеб. / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина–2-е изд., доп. и перераб. – М.: Изд. «Эксмо», 2008. – 320 с.
47 Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. – М.: Издат. Торг. корпорация «Дашков и К», 2009. – 174 с.
48 Черник Д. Г. Налоги: учеб. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 279 с.
49 Основные показатели контрольной работы налоговых органов по результатам 2008 – 2009 гг. // www.nalogstat.ru.
50 О проблемах
налогового контроля // Информационный
портал малого и среднего предпринимательства
"Опора России" – http://www.opora.ru/
Приложение А
(обязательное)
Налоговые поступления России во второй половине XIX века, в млн. рублей
| Годы | 1867 | 1877 | 1887 | 1897 |
| Всего доходов, в том числе: | 294,3 | 421,7 | 514,4 | 617,1 |
| Прямые налоги | ||||
| Подушные подати | 37,2 | 56,8 | 1,1 | 1,3 |
| Оброчная подать | 34,0 | 33,8 | 2,4 | 2,4 |
| Налоги местные с земель | 10,6 | 16,4 | 19,9 | 16,5 |
| Налог на недвижимые имущества в городах | 2,1 | 4,3 | 6,3 | 7,8 |
| Государственный поземельный налог | - | 7,7 | 12,4 | 8,0 |
| Промысловый налог | 9,5 | 15,0 | 28,9 | 46,6 |
| Налог с денежных капиталов | - | - | 11,7 | 15,6 |
| Квартирный налог | - | - | - | 3,2 |
| Косвенные налоги | ||||
| Таможенные пошлины | 38,0 | 52,6 | 97,0 | 95,6 |
| Акцизы | ||||
| Питейные | 133,9 | 190,9 | 257,7 | 280,1 |
| Табачный | 7,0 | 12,6 | 24,1 | 35,3 |
| Соляной | 6,8 | 9,1 | - | - |
| Нефтяной | - | - | - | 22,8 |
| Спичечный | - | - | - | 7,1 |
| Пошлины | ||||
| Гербовые | 6,9 | 9,6 | 18,2 | 28,3 |
| Крепостные, канцелярские, судебные | 6,3 | 10,3 | 15,2 | 26,3 |
| С имуществ, переходящих безмездными способами | - | - | 3,8 | 5,4 |
| С паспортов | 2,0 | 2,6 | 3,6 | 2,3 |
| С застрахованных от огня имуществ | 0,2 | 0,1 | 3,5 | 3,1 |
| С пассажиров и грузов большой скорости | - | - | 8,6 | 9,7 |
Приложение Б
Нормативы распределения доходов от прямых налогов по уровням бюджетной системы РФ
| Налоги | Федеральный бюджет | Региональный бюджет | Местный бюджет |
| Налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет | 100% | ||
| налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации | 100% | ||
| налога
на прибыль организаций (в части
доходов иностранных |
100% | ||
| налога
на прибыль организаций при |
20% | 80% | |
| налог на доходы физических лиц | 70% | 30% | |
| Налог на имущество организций | 100% | ||
| Налог на имущество физических лиц | 100% | ||
| налог на игорный бизнес | 100% | ||
| транспортный налог | 100% | ||
| земельный налог | 100% | ||
| земельного налога, взимаемого на межселенных территориях | |||
| налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) | 100% | ||
| налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) | 95% | 5% | |
| налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых | 100% | ||
| налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) | 40% | 60% | |
| налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации | 100% | ||
| налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов | 100% | ||
| регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) | 100% | ||
| регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) | 95% | 5% | |
| регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции | 100% | ||
| сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) | 20% | 80% | |
| сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) | 20% | 80% | |
| сбора
за пользование объектами |
100% | ||
| Водный налог | 100% | ||
| единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет | 100% | ||
| налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения | 90% | ||
| налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения | 90% | ||
| единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности | 90% | ||
| единого сельскохозяйственного налога | 30% | 60% | |
| государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 Бюджетного Кодекса) | 100% | ||
| государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) | 100% | ||
| государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов | 100% | ||
| государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) | 100% |
Приложение
В
Состав
и структура поступлений
| Наименование доходов | 2007 год | 2008 год | 2009 год | |||
| Сумма | Уд. Вес, % | Сумма | Уд. Вес, % | Сумма | Уд. Вес, % | |
| Налоговые доходы, из них: | 63767,25 | 100,00 | 80773,08 | 100,00 | 64712,71 | 100,00 |
| Прямые налоги, в т.ч. | 58123,83 | 91,15 | 74764,68 | 92,56 | 57655,88 | 89,10 |
| налог на прибыль организаций | 29873,03 | 46,85 | 39560,74 | 48,98 | 24636,95 | 38,07 |
| налог на доходы физических лиц | 15544,48 | 24,38 | 19631,75 | 24,30 | 18537,25 | 28,65 |
| налог на имущество организаций | 6194,10 | 9,71 | 7360,79 | 9,11 | 8713,77 | 13,47 |
| налог на игорный бизнес | 52,95 | 0,08 | 45,47 | 0,06 | 13,01 | 0,02 |
| транспортный налог | 1146,59 | 1,80 | 1433,10 | 1,77 | 1269,59 | 1,96 |
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 3565,10 | 5,59 | 5137,57 | 6,36 | 3154,00 | 4,87 |
| налог
взимаемый в связи с |
1747,33 | 2,74 | 1583,69 | 1,96 | 1307,10 | 2,02 |
| государственная пошлина | 0,25 | 0,00 | 11,57 | 0,01 | 24,21 | 0,04 |
| Косвенные налоги, в т.ч. | 5643,42 | 8,85 | 6008,40 | 7,44 | 7056,83 | 10,90 |
| налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ | 5643,42 | 8,85 | 6008,40 | 7,44 | 7056,83 | 10,90 |
Приложение
Г
Состав
и структура поступлений
| Наименование доходов | 2007 год | 2008 год | 2009 год | |||
| Сумма | Уд. Вес, % | Сумма | Уд. Вес, % | Сумма | Уд. Вес, % | |
| Налоговые доходы, из них: | 51436,03 | 100,00 | 64532,25 | 100,00 | 61349,69 | 100,00 |
| Прямые налоги, в т.ч. | 45065,15 | 87,61 | 57465,26 | 89,05 | 52542,93 | 85,64 |
| налог на прибыль организаций | 22204,36 | 43,17 | 29253,44 | 45,33 | 25802,44 | 42,06 |
| налог на доходы физических лиц | 13464,73 | 26,18 | 16919,00 | 26,22 | 15976,29 | 26,04 |
| налог на имущество организаций | 4861,86 | 9,45 | 5829,73 | 9,03 | 6591,10 | 10,74 |
| налог на игорный бизнес | 546,72 | 1,06 | 145,00 | 0,22 | -52,53 | -0,09 |
| транспортный налог | 1191,85 | 2,32 | 1417,76 | 2,20 | 1643,62 | 2,68 |
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 1541,92 | 3,00 | 2173,50 | 3,37 | 1132,60 | 1,85 |
| налог
взимаемый в связи с |
1246,91 | 2,42 | 1693,61 | 2,62 | 1442,67 | 2,35 |
| Единый сельскохозяйственный налог | 6,37 | 0,01 | 9,04 | 0,01 | - | - |
| государственная пошлина | 0,43 | 0,00 | 24,18 | 0,04 | 6,74 | 0,01 |
| Косвенные налоги, в т.ч. | 6370,88 | 12,39 | 7066,99 | 10,95 | 8806,76 | 14,36 |
| налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ | 6370,88 | 12,39 | 7066,99 | 10,95 | 8806,76 | 14,36 |
Приложение
Д
Состав и структуру поступлений налоговых доходов бюджета Пензенской области за 2007-2009гг. млн.руб.
| Наименование доходов | 2007 год | 2008 год | 2009 год | |||
| Сумма | Уд. Вес, % | Сумма | Уд. Вес, % | Сумма | Уд. Вес, % | |
| Налоговые доходы, из них: | 9897,21 | 100,00 | 11073,96 | 100,00 | 11838,95 | 100,00 |
| Прямые налоги, в т.ч. | 8435,19 | 85,23 | 9581,57 | 86,52 | 9839,26 | 83,11 |
| налог на прибыль организаций | 2752,14 | 27,81 | 2717,72 | 24,54 | 2577,97 | 21,78 |
| налог на доходы физических лиц | 3262,63 | 32,97 | 4488,24 | 40,53 | 4509,41 | 38,09 |
| налог на имущество организаций | 1403,55 | 14,18 | 1492,39 | 13,48 | 1859,65 | 15,71 |
| налог на игорный бизнес | 261,16 | 2,64 | 38,37 | 0,35 | 11,89 | 0,10 |
| транспортный налог | 196,26 | 1,98 | 300,31 | 2,71 | 387,84 | 3,28 |
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 34,88 | 0,35 | 38,26 | 0,35 | 25,90 | 0,22 |
| налог
взимаемый в связи с |
518,93 | 5,24 | 505,95 | 4,57 | 452,38 | 3,82 |
| Единый сельскохозяйственный налог | 5,36 | 0,05 | - | - | 14,00 | 0,12 |
| государственная пошлина | 0,28 | 0,00 | 0,33 | 0,00 | 0,22 | 0,00 |
| Косвенные налоги, в т.ч. | 1462,02 | 14,77 | 1492,39 | 13,48 | 1999,69 | 16,89 |
| налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ | 1462,02 | 14,77 | 1492,39 | 13,48 | 1999,69 | 16,89 |
Информация о работе Перспективы развития прямого налогообложения