Перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан

Показатели

Налоговый кодекс

1

3

Плательщики

- Юридические лица - резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение;

- индивидуальные предприниматели;

-  частные нотариусы, адвокаты;

-  структурные подразделения  по решению   ЮЛ

Объект обложения

- Расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, в денежной и натуральной форме в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, исходя из численности работников, включая самих плательщиков.

Ставки налога

-  Для ЮЛ - резидентов РК, а  также нерезидентов, осуществляющих деятельность в РК через постоянное учреждение, - по ставке 21 %;

- для ЮЛ - резидентов РК, а также  нерезидентов,  осуществляющих свою  деятельность через постоянное учреждение   за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала, - 11%;

-  для   индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частных нотариусов, адвокатов,

- в размере 3-х МРП за себя  и 2-х МРП  за каждого работника;

-  для специализированных организаций, в которых работают   инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям п.2, ст121 НК, за инвалидов, - по ставке 6,5%;

-  для ЮЛ и индивидуальных  предпринимателей, применяющих СНР, ставки соц. налога в соответствии со статьями 374-384 НК;

- для государственных учреждений

-  уменьшается на сумму выплаченных в соответствии с   законодательством РК социальных пособий по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, социальных пособий женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей.   При   превышении суммы выплаченных социальных пособий над суммой начисленного социального налога ее уплата переносится на следующий месяц;

-  для структурных подразделений  в расчете исходя из доходов работников.

Сроки уплаты

- Не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным по месту регистрации налогоплательщика (если иное не установлено законом); - декларация для структурных подразделений -   ежеквартально не позднее 15 числа, следующего за отчетным кварталом.

 п/п

Показатели

Налоговый кодекс

1

1

2

1

Плательщики

Юридические лица (в том  числе нерезиденты), индивидуальные предприниматели, физические лица

2

К плательщикам налога на имущество не относятся

1.  Плательщики единого  земельного налога в пределах  нормативов потребности в имуществе, устанавливаемых Правительством РК; 2. Недропользователи, налогообложение которых   осуществляется по второй модели   налогового режима   (ст. 283 НК); 3. Организации, содержащиеся за счет госбюджета; 4. Нац. банк РК, его филиалы и представительства; 5. Госпредприятия исправительных учреждений; 6. Религиозные объединения.

3

Объект обложения

Основные средства (в  том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством РК

4

Налоговая база для юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей

Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета

5

Налоговые ставки

1.   1%  к среднегодовой   стоимости объектов налогообложения  для юридических лиц (за исключением указанных в п.2 ст.355); 2. 0,1%   к среднегодовой стоимости объектов   налогообложения для   госпредприятий, осуществляющих функции в области аттестации научных кадров,   библиотечного обслуживания, по объектам водохранилищ, гидроузлов, и т.д., финансируемых за счет средств госбюджета,    и другие   (перечень в ст.355)

6

Уплата налога

Осуществляется равными  долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября налогового периода. Уточнен порядок уплаты по приобретенным и по выбывшим объектам налогообложения

№ п/п

Особенности исчисления налога

Порядок уплаты

1

По приобретенным транспортным средствам, не состоящим ранее на учете на территории РК в уполномоченном органе

Налог уплачивается до или в момент его постановки на учет в сумме, исчисленной за период с начала месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство, путем деления годовой суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев, оставшихся на конец налогового периода

2

По транспортным средствам юридических  лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в СНР для производителей сельскохозяйственной продукции

Регулируется статьями 385-390 Налогового кодекса

3

При передаче прав собственности на объекты налогообложения транспортным налогом в течение налогового периода

Сумма налога исчисляется за фактический  период реализации прав собственности  и должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав на объекты обложения. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная на 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает транспортное средство. Последующий плательщик исчисляет сумму транспортного налога за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности на   транспортное средство.

4

По транспортным средствам при  отчуждении

Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет с одной стороны (по согласованию) до или в момент государственной регистрации права собственности на объект обложения. При уплате годовой суммы налога при передаче прав собственности в последующем суммы налога вторично не уплачиваются

5

По транспортным средствам, находящимся во владении на праве доверительного управления собственностью от имени

Уплата налога является исполнением  налогового обязательства собственника транспортного средства за данный отчетный период.

Показатели

Налоговый кодекс

Плательщики

Физические лица, имеющие  объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложе-ния на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Объекты обложения

Транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в уполномоченном органе

Ставки налога

Исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным  в месячных расчетных показателях, согласно статье 347 НК

Налог не уплачивают или  подлежат льготному налогообложению

Не являются плательщиками  налога на транспортные средства. - плательщики  единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством РК;

- организации, содержащиеся  только за счет государственного бюджета, - участники   Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица -по одному транспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом, - инвалиды, по имеющимся   в собственности   мотоколяскам и автомобилям - по одному   автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом, - Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, имеющие звание «Халык Капарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан» многодетные матери, удостоенные звания «Алтын алка» «Кумыс алка», «Мать-героиня» - по одному автотранспортному    средству,     являющемуся объектом обложения налогом, - физические лица по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования

Налогом не облагаются

- Карьерные автосамосвалы  грузоподъемностью 40 тонн и выше, - специализированные медицинские транспортные средства

Срок уплаты

Налоговый период для   исчисления и уплаты налога на транспортные средства   определяется согласно статье 136 НК

Налоговый кодекс

Плательщик налога

Минимум оборота по реализации 10 000 МРП, установленного на последний     месяц     периода п. 1.статьи 208 НК.

Объект обложения

Облагаемый оборот и  облагаемый импорт

Размер облагаемого  оборота

Стоимость   реализуемых товаров (работ и услуг), исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов

Обороты, облагаемые по нулевой  ставке

Экспорт товаров, кроме  стран СНГ, которые при экспорте в РК взимают НДС

Работы и услуги, связанные  с международными перевозками, и перевозки Г

Ставка НДС

16%

Обороты и импорт по ставке НДС 10%

Нет ставки 10%