Перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан

          

 

 

Введение

 

1 Понятие налоговой системы и ее  организации

1.1 Налоговая  система Республики Казахстан

1.2 Принципы организации налоговой системы

1.3 Зарубежный  опыт  налогообложения

2 Становление и развитие налоговой системы Республики Казахстан

2.1 Становление налоговой  системы Республики Казахстан

2.2 Практика исчисления  налогов в Казахстане

2.3 Налоговая система  на современном этапе

3 Проблемы  развития налогообложения в Казахстане и   пути их  решения

3.1Проблеммы развития налогообложения

3.2 Пути совершенствования  и  перспективы  развития  системы налогообложения Республики Казахстан

 

Заключение

 

Список литературы

 

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              

Введение

 

         Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Налоговая система каждого государства отражает его специфические условия.  В мире нет государств с одинаковыми налоговыми системами.   Однако это не означает, что создание налоговой системы и налоговая политика ведутся спонтанно, как кому хочется. 
         Среди многочисленных проблем, возникших перед Казахстаном в период перехода от командно-административной системы хозяйствования к рыночной форме ведения хозяйства видное место занимает создание эффективной системы налогообложения юридических и физических лиц . В этом заинтересовано как государство, так и плательщики налогов. 
Налоговая система Казахстана строится на принципах стимулирования научно- технического прогресса, вывода отечественного производителя на мировой рынок высокотехнологической продукции, стимулирования предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности, равнозначности и пропорциональности взимания налогов как с юридических так и физических лиц, недопущения налоговой дискриминации, социальной справедливости, экономической эффективности и других немаловажных принципах. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

          В курсовой работе  «Перспективы  развития налоговой системы РК» проанализированы основные категории  и   перспективы развития налоговой системы в Республике Казахстан.     

            Работа состоит из трех разделов, заключения, списка литературы включающей нормативные правовые акты Республики Казахстан, научной литературы, данные Internet, в работе использованы  примеры из практики.

              Основной целью курсовой работы является рассмотреть описать перспективы развития  налоговой системы в Республике Казахстан.

Для достижения указанной  цели были поставлены следующие задачи:

1. Раскрыть сущность и принципы организации налогообложения;
2. Рассмотреть и  сравнить налогообложение зарубежных стран;
3. Рассмотреть условия и формы налогообложения;
4. Исследовать становление и развитие налоговой системы Республики Казахстан
5. Выявить проблемы налогообложения и привести примеры путей их решения.

Задачами  работы являются:

       -   рассмотреть  понятие  и  структуру налогообложения;

       -   изучить организацию налогообложения;

       -  проанализировать   современное   состояние   налогообложения.  

           Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

С помощью налогов  государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми. 

Налогообложение выступает  важнейшим методом государственного регулирования, от его эффективности  зависит успех социальной и экономической политики.

Налоговый механизм нашей республики в настоящее  время находится как бы в промежуточном  состоянии: его содержание не отражает административно - распределительного характера государственного регулирования, но вместе с тем он еще не стал эффективным средством прямого косвенного государственного регулирования экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Понятие налоговой системы и ее  организации

1.1 Налоговая  система Республики Казахстан

 

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу, функции, значение для народного хозяйства.

Налог – обязательный взнос юридических и физических лиц в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и  на условиях определяемых законодательством.

 

В Республике Казахстан  обязанность платить налоги возведена  в ранг конституционной обязанности граждан. Конституция Республики Казахстан говорит об обязанности уплачивать не только налоги, но и сборы, а также другие обязательные платежи. К «другим обязательным платежам», которые упоминаются в статье 35 Конституции Республики Казахстан, относятся в первую очередь: отчисления, взносы, плата и пошлина.

Согласно Конституции  Республики Казахстан государственные  налоги и сборы может устанавливать  только Парламент или в предусмотренных  Конституцией случаях – Президент  Республики. Плату же – в силу неурегулированности этого вопроса в законодательном порядке – может устанавливать любой местный орган.

    В Республике  Казахстан действуют общегосударственные налоги, которые являются регулирующими источниками государственного  бюджета Республики  Казахстан, суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке,  определенном в Законе Республики  Казахстан о республиканском бюджете на очередной год, и местные налоги и сборы, являющиеся доходными источниками местных бюджетов.

  Налоги,  действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на  добавленную  стоимость и акцизы.  Другие налоги относятся к прямым налогам.

     Налоги исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда налоговым законодательством Республики Казахстан и положениями  контрактов на недропользование,  заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в  соответствии  с  таможенным  законодательством Республики Казахстан.

    Освобождение от какого-либо налога  или  уменьшение  налоговой ставки, предусмотренной настоящим Указом, может производиться в порядке внесения изменений и дополнений в настоящий Указ,  а также на основании  контракта,  заключенного с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии с настоящим Указом  и  Законом Республики  Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

     Запрещается  предоставление налоговых льгот  другими актами, в том числе  льгот,  носящих индивидуальный  характер, за исключением льгот,  предоставляемых Государственным  комитетом Республики Казахстан  по инвестициям  в  соответствии  с Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

Необходимость регулирования  сложившейся в настоящее время  налоговой системы Казахстана представляется очевидной.

Действующая с 1995г. налоговая  системы Казахстана крайне не совершенна, поэтому с января 2002г. вступает в силу новый Налоговый Кодекс.

Налоговый кодекс Республики Казахстан призван решить такие  важнейшие задачи как:

- построение стабильной, единой для Казахстана налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

   -    формирование единой налоговой правовой базы;

- создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и увеличению богатства государства и ее граждан;

   - развитие налогового законодательства, позволяющего обеспечить доходами региональные и местные бюджеты за счет закрепленных за ними гарантированных налоговых источников;

   - совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства.

Построение налоговой  системы в Казахстане зависит  в первую очередь, от того, как, в  конечном счете, будут распределены функции управления между республиканскими и ремональными органами. Однако меры социального налогового регулирования Научно-технического Прогресса должны ограниченно встраиваться в общую налоговую систему и строится в зависимости от выбранных приоритетов политики республики.

В законодательстве реализованы  следующие основные принципы построения налоговой системы.

Единый подход в вопросах налогообложения включая предоставление права на получение налоговых  льгот а также на защиту законных интересов всех налогоплательщиков; чёткое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти; приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими интересы налогообложения; однократность налогообложения, означающая, что один и то же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный законом период налогообложения; определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны и налоговых органов, - с другой.

На территории Казахстана взимаются налоги, сборы и пошлины, которые образуют налоговую систему Республики Казахстан. Закон не предусматривает чётких границ между назваными видами платежей, так как всем им присущи черты обязательности и без эквивалентности, что позволило законодателю все перечисленные платежи практиковать как налоги.

На практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т. д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Например, предоставление местным органам власти права распоряжаться частью налогов (НДС, налогам на прибыль, подоходным налогам с физических лиц и т. д.) не являются основанием для изменения по их усмотрению установленного порядка исчисления и уплаты этих налогов. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнем бюджетной системы: если доходы бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счёт налогов; то в региональные бюджеты поступают налоги субъектов Республики Казахстан.

 

1.2 Принципы организации  налоговой системы

 

Для уяснения сущности налогообложения  и характера налоговой деятельности государства определенный интерес  представляет вопрос о принципах  налогообложения.

Налоговый кодекс Республики Казахстан называет пять принципов налогообложения:

1) обязательности уплаты  налогов;

2) определенности налогообложения;

3) справедливости налогообложения;

4) единства налоговой  системы;

5) гласности налогового  законодательства (ст.4 НК).

 Однако полагаем, что  этим перечень принципов не исчерпывается – целый ряд принципов можно вывести аналитическим путем, руководствуясь Конституцией Республики Казахстан, а также непосредственно Налоговым кодексом. При этом отметим, что налоговая наука обычно выделяет 3 группы принципов налогообложения: 1)экономические; 2)правовые; 3)организационные. Нет оснований для пересмотра этого достаточно устоявшегося мнения. Поэтому рассмотрим принципы налогообложения, вытекающие из законодательства Республики Казахстан, применительно к названным видам.

Экономические принципы налогообложения:

       1. принцип справедливости налогообложения;

2. принцип соразмерности

        3. принцип максимальности налогообложения.

4. принцип экономической обоснованности налога (эффективности);