Перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан

Основной направленностью  введения данного налога является предотвращение кризиса перепроизводства, вытеснение с рынка слабых производителей. Поэтому он выступает в роли элемента политики сдерживания производства.

В условиях нестабильности экономики неправомерное применение НДС негативно отражается не только на потребителях, но и отрицательно воздействует на производителей.

Несрабатывание в полной мере принципа оборачиваемости приводит зачастую к исчислению НДС на практике не с добавленной стоимостью, а как разницы между налогом, полученным от покупателей, и налогом, уплаченным поставщиком по приобретенным товарам (работам и услугам).

Для того чтобы проследить за изменениями, приведем сравнительную  таблицу различий между существующими и новыми законодательными предписаниями по налогу на добавленную стоимость.(Приложение О)

 

 

2.3 Налоговая система  Республики Казахстан на современном этапе

 

В Казахстане в настоящее  время введена упрощенная система  определения налоговой базы и  введения налогового учета.

Важное значение в  системе налогообложения приобретает  четкая организация налогового и  бухгалтерского учета, в основе которых  лежит их взаимосвязь, связанная  с доходом.

Сегодняшняя структура  доходов весьма разнообразна. В частности, только доход от предпринимательской деятельности:

1 - доход, получаемый  от управленческих, финансовых услуг,  если он начисляется как вычет  постоянному учреждению, расположенному  на территории Р.К.

2 - доход, получаемый  постоянными учреждениями, расположенными  на территории Р.К.

3- доход, возникающий  от продажи товаров в Р.К.

4- доход, получаемый  от всех видов работ и услуг,  если он начисляется как вычет  постоянному учреждению, расположенному  на территории Р.К., или резиденту  Р.К.

5- другие виды доходов.

Характеризуя приведенные разновидности доходов в целом, следует различать доходы физического лица и доходы юридического лица (см. приложение 4).

1. Подоходный налог  с юридических и физических  лиц 

2. Налог на добавленную  стоимость

3. Акцизы

4. Сбор за регистрацию  эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии акций, не подлежащей государственной регистрации.

5. Специальные платежи  и налоги недропользователей

6. Социальный налог

7. Сборы за проезд  автотранспортных средств по  территории 

     Республики     Казахстан 

8. Земельный налог

9. Единый земельный  налог

10. Налог на имущество  юридических и физических лиц

11. Налог на транспортные  средства

12. Сбор за регистрацию  физических лиц занимающихся 

      предпринимательской  деятельностью и юридических лиц

13. Лицензионный сбор  за право занятия отдельными  видами 

       деятельности

14. Сбор с аукционных  продаж

15. Сбор за право  реализации товаров на рынках

16. Плата за использование  радиочастотного ресурса Республики 

      Казахстан

17. Сбор за использование  юридическими и физическими лицами  символики города Алматы в  их фирменных наименованиях, знаках  обслуживания, товарных знаках

18. Сбор за использование  юридическими (кроме государственных  предприятий, государственных учреждений  и некоммерческих организаций) и физическими лицами слов "Казахстан", " Республика", " Национальный" (полных, а также любых производных от них) в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках

19. Сбор за покупку  физическими лицами наличной иностранной валюты, ставка которого не может быть установлена свыше 1 % от базы исчисления.

Порядок уплаты и ставки сборов, предусмотренных  пунктами 7), 12)-16), 18) и 19) определяются Правительством Республики Казахстан.

Рассмотрим подробнее основные из вышеперечисленных налогов.

1. Подоходный налог с физических и юридических лиц взимается на

основании Закона Республики Казахстан имеющего силу закона “О

налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 24 апреля

1995г. №2235.

Плательщикам Подоходного  налога являются физические и юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам относятся граждане Казахстана, граждане иностранных государств и лиц без гражданства. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход физического лица, в том числе занимающегося предпринимательской деятельностью, исчисленный, как разница между совокупным годовым доходом и вычетами (разрешается в целях налогообложения). К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, полученные в денежной или натуральной форме за налоговый год. Ставка налога (для физических лиц - 5-40%, для юридических - 30%) расчет с увеличением облагаемого налогом дохода.

2.право проведения геологических работ, Роялти - плата за эксплуатацию месторождений и налог на сверхприбыль.

3.НДС (налог на добавленную стоимость). Представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости добавленной в процессе производства и обращения товаров в Казахстане, работ, услуг и импортного товара. НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется, как разница между суммами НДС, начисленные за реализованные товары, работы, услуги, и суммами налога, подлежащий уплате (уплаченными) за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Плательщикам НДС являются физические лица, занимающиеся коммерческой (предпринимательской) деятельностью, которые встали или обязаны встать на учет по НДС. По импортируемым товарам плательщиками являются физические лица, осуществляющие импорт на таможенную территорию Казахстана. Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, выполненных работ или оказанных услуг, осуществленных в пределах республики. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализованных товаров, работ или услуг исходя из применяемых цен и товаров, без включения в них НДС. Облагаемым импортом является импортируемые товары. Ставка НДС установлена в размере 20% от облагаемого оборота и облагаемого импорта. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (чистая сумма НДС, начисленная за отчетный период), определяется как разница между суммой начисленного налога, подлежащей получению по облагаемому обороту, и суммой налога, относимой в зачет. При применении налогоплательщиком метода начисления суммой НДС, относимой в зачет, является сумма налога, подлежащая уплате по выставленным налоговым счетам – фактором, фактически поступившим товарам, в том числе по импортируемым, включая основные средства (кроме зданий и легковых автомобилей), выполненным работам или оказанным услуг в течение отчетного периода, который используется или будут использоваться для целей облагаемого оборота. При применении налогоплательщиком кассового метода учета по отнесению сумм НДС в зачет должен иметь место факт оплаты.

4.Акцизы. Ими облагаются товары, произведенные на территории Казахстана и импортируемые на территорию Казахстана по следующему перечню: все виды спирта, ликероводочные изделия, коньяк, вина, пиво, виноматериалы, табачные изделия, осетровая и лососевая рыба, ювелирные изделия из золота, платины и серебра, выделанный и невыделанный мех, шкурки (кроме кролика, крота, собаки, оленя, овчины), изделия из натурального меха, одежда из натуральной кожи, изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы, бензин (кроме авиационного топлива), дизельное топливо, легковые автомашины, огнестрельное и газовое оружие и игорный бизнес.

Плательщиками являются физические лица, производящие товары на территории Казахстана и осуществляющие игорный бизнес на территории республики (игорные дома, казино) и лица, ввозящие товар на территорию Казахстана из других стран, но сделанные из сырья Казахстана, производящие разлив алкоголя ввозимого на территорию республики. Ставки утверждены правительством в процентах к стоимости товара или физическому объему в натуральном выражении.

5.Налог на имущество. Плательщиками налога являются физические лица по объектам обложения, используемым в предпринимательской деятельности, физические лица по объектам обложения неиспользуемым в предпринимательской деятельности, имеющие на территории Казахстана объективные обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Налог на производственные и непроизводственные фонды физических лиц (занимающихся предпринимательской деятельностью) ежегодно составляет по 0,5% от стоимости указанного фонда. Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по ставке 0,5% от оценочной стоимости имущества. Когда физическое лицо использует часть имущества под предпринимательскую деятельность налог на эту часть 0,5%. Срок уплаты по ставке 0,5% от стоимости имущества физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью составляет равные доли: 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября налогового года. Уплата налога физических лиц, не занимающихся предпринимательством до 1 октября текущего года.

6.Земельный налог. Плательщиками являются физические лица, имеющие во владении или пользовании земельные участки. Базовые ставки земельного налога установлены по категории основного целевого назначения земель. Размер земельного налога определяется не по результатам хозяйственной деятельности землевладельца, а от качества, местоположения и водообеспечения земельного участка. Предусмотрены льготы.

7.Государственная пошлина. Взимается на основе закона республики Казахстан “о госпошлине“ принятого, Верховным Советом Республики Казахстан 19.12.92 № 17.92. Плательщиками являются физические лица, в интересах которых специально уполномоченные органы совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое значение. Госпошлина исчисляется в процентном отношении к соответствующей сумме (сумме иска, удостоверяемого договора и т.п.) или к месячному расчетному показателю.

Местные налоги взимаются  на территории Казахстана. При этом конкретные ставки этих налогов, определяются законодательными и правовыми актами местного самоуправления, если иное непредусмотрено законодательным актом республики Казахстан.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Проблемы развития налогообложения  в Республике Казахстан и пути  их решения

 

3.1 Проблемы развития налогообложения в Республике Казахстан

 

Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в  фискальной политики. От четкого осознания того, какой должна быть налоговая система зависит успех налогового законодательства государства. Налоговая система должна отвечать следующим требованиям:

 Стабильность налоговой  системы;

 Упорядоченность механизма  сбора налогов (что упростит  контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов);

 Льготирования конечной  продукции, а не факторов производства (с предоставлением льгот после  подтверждения наличия практического  эффекта льготируемых величин). Проблема  налоговой реформы тесно связана  с проблемой стимулирования производственных инвестиций. Такая связь обусловлена тем, что в рамках налоговой и кредитной политики формируется система льгот и других экономических мер, которые направлены на стимулирование инвестиций в производство;

 Субординация местных и общегосударственных налогов. (Разграничение сфер общегосударственных и местных налогов исключительный произвол в формировании ресурсов всех уровней административной иерархии, является гарантом их самостоятельного самоуправления развития);

 Равенство перед законом всех налогоплательщиков, единообразие налоговой политики (Достижение большого единообразия облегчит удовлетворение других критериев удачной налоговой политики, оно способствует упрощению налогов и в это является вкладом в их нейтральность);

 Законодательное право  налогоплательщика на информацию (Система налогообложения должна  показывать населению, сколько  стоят различные мероприятия  государства, которые совершаются  в разных масштабах, с тем  чтобы решение политиков, как  и на что, тратить деньги, подкреплялось бы готовностью налогоплательщиков платить за эти практические действия);

 Простота налоговой  системы (Способ реального упрощения  - значительная переориентировка  налоговой политики от потребностей  относительного положения каждого  отдельного налогоплательщика в строну широких и общих правил, которые охватывают большую часть экономического поведения и сделок);

 Нейтральность системы  налогообложения (Совершенно нейтральная  налоговая система оставляет  неизменными все стоимостные  или ценовые отношения имеющиеся на эффективно действующем частном рынке не испытывающем влияния со стороны государства. Разработан нейтральный пропорциональный налог, который является инструментом достижения нейтральности системы налогообложения и способствует формированию гибкой налоговой системы, которая является действенным механизмом проведения экономической политики государства.

            Разработанная правительством Казахстана система налогообложения, к сожалению недостаточно эффективна, так как она отрицательно сказывается на развитии предпринимательства, что значительно сокращает внутренний потребительский рынок. Существующая в Казахстане система имеет довольно много недостатков, а именно:  Около трети всех доходов в форме налогов, которые поступают в распоряжение государства, взимаются путем косвенных налогов, т.е. объектом налогообложения является не только доход или прибыль, но и расходы субъектов хозяйствования. Налоговая система не стимулирует предпринимательские структуры всех форм собственности накапливать финансовый капитал и инвестировать его в основные и оборотные активы.  Налоговая система нестабильна, как по видам налогов, базе налогообложения, налоговым ставкам, так и в методике вычисления налогов, сроков и порядка введения их в действие. Существует еще довольно много недочетов налоговой системы, видно, что принципы, заложенные в законах реализуются плохо.                  Нечеткость механизма налогообложения, некорректность деятельности многих работников приводит к развитию спекуляции (в самом негативном смысле этого слова), уклонение от налогов, коррупции и взяточничеству.