Перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан

Виды налогов

Плательщики

Ставки

Подоходный налог с  физических и юридических ли удерживаемый в зависимости от полученного доходов в целом.

1. Юридические лица (кроме  Национального банка) их филиалы,  представительства и иные обособленные  структурные подразделения, имеющие  отдельный баланс и банковский  счет.

30% от налогооблагаемого  дохода для юридических лиц.

2. Юридические лица, зарегистрированные  и осуществляющие деятельность  на территории СЭЗ.

20% от налогооблагаемого  дохода.

3. Лица, для которых  земля является основным средством  производства.

10% от дохода получен-ного  непос-редственно пользования землей.

Доход от выплаченных  дивидендов.

Юридические и физические лица.

15% от дохода у источника  выплаты.

а) от части дохода, направленного  на увеличение уставного капитала (с  учетом сохранения доли акции каждого  акционера).

Юридические и физические лица.

Не подлежат на-логообложению.

б) дохода при изъятии (реализации) доли участия в юридическом  лице участникам (акционерам).

Юридические и физические лица.

15 % от внесения взносов  в уставный капитал с учетом  корр. на инфляцию.

Доходы от вознаграждения (интересов) выигрышей.

Юридические лица за исключением  выплачиваемого банком- резидентом и  накопительным пенсионным фондом.  Физические лица.

15 % у источника выплаты.

15 % (кроме выиг-рышей  по государствен-ной националь-ной  лотерее).

Косвенный и прямой доход, не связанный с предприн. деятельностью доход нерезидентов, не связанный с постоянным учреждением:

15% у источника выплаты

1.Дивиденды и вознаграждения 

 Физические лица (работники   хозяйствующих субъектов)

15 %

2. Страховые платежи

3.Телекоммуникационные  или транспортные услуги

 Юридические лица - нерезиденты     

5 %

5 %

4. Доходы по аренде, роялти, консультационные услуги, кроме  доходов получаемых в виде  оплаты труда, облагаемых по  ставкам в соответствии со  ст.29 Указа          

20 %

№

Показатели, влияющие на налоговую нагрузку налогоплательщика

Налоговый кодекс

1

1

Название подоходного налогообложения юр лица

Корпоративный подоходный налог

2

2

Совокупный годовой доход

Включается положительная курсовая разница

33

Вычеты

Включается отрицательная курсовая разница

44

Амортизация фиксированных активов

Нет понятия дополнительной нормы  амортизации, но имеется двойная  норма.

55

Переоценка основных средств

Нет такой статьи

66

Ставка подоходного налога с  юридических лиц

30%

77

Ставка налога в специализированных экономических зонах

Нет такого понятия

88

Ставка налога для юридических  лиц, использующих землю

10%

99

Налог у источника выплаты (дивиденды, интерес)

15%

110

Ставка подоходного налога на страховые  организации

10%

111

Некоммерческие

Доход не облагается налогом

112

Организация социальной сферы (медицина, образование, библиотеки) 

Доход не облагается налогом

113

Предприятия с участием инвалидов

Доход не облагается налогом, если численность  инвалидов или их фонд зарплаты не менее 5%

114

Льготы по подоходному налогу

Отсутствует понятие льгот по подоходному  налогу, но выделены отдельные группы налогоплатель-щиков, освобождаемых от уплаты корпоративного налога при опред условиях.

№№

Разновидность вычета

Краткая характеристика

11

Вычеты сумм компенсаций:

а) при служебных командировках;

б) по представительским расходам

а) фактические расходы  на проезд обе стороны, наём жилого помещения (включая оплату  за бронь), суточные в пределах не более двух МРП в сутки (для территории РК) и установленных правительством (за пределами РК)

б) расходы, связанные с проведением официального приёма и обслуживания лиц с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников прибывших на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, проведения собрания акционеров, их транспортное обеспечение, буфетное (фуршетное) обслуживание (кроме банкетов, организации досуга, развлечений или отдыха), оплате услуг переводчика, не состоящих в штате предприятия.

22

Вычеты по вознаграждению:

а) по полученным кредитам (займам), кроме вознаграж-дений на строитель-ство и выплачивае-мых в период строительства;

б) за имущество, полученное в доверительное управление;

в) дисконт либо купон, выплачивае-мый эмитентом владельца  договор-ных ценных бумаг;

г) вознаграждение по депозитам. 

а) При получении и/или  размещении в национальной валюте тенге производится в пределах суммы, рассчитанной с применением 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Нац.банком РК, и в иностранной валюте рассчитывается с применением 2-кроатной ставки Лондонского межбанковского рынка.

В дополнения к ограничениям (кроме финансовых организаций) максимальная сумма вознаграждения по кредитам (займам), подлежащая вычету, ограничивается суммой, нормативным актом 9ст.94 п.2 НК).

б) -«-«-

в) -«-«-

г) ставка рефинансирования Нац.банка РК и ставка Лондонского межбанковского рынка применяются на момент оформления депозита, долговых ценных бумаг и имущества, а также выдачи кредита;

- при плавающей –  ставке согласно договору на  дату её изменения.

33

Выплаты по выплаченным  сомнительным обязательствам

Сомнительные обязательства, которые были ранее признаны как  доходом и выплачены налогоплательщиком кредитору, могут быть вычтены на величину производственной уплаты в  пределах суммы, ранее отнесённой на доходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.

44

Вычеты по сомнительным требованиям

Требования, возникшие  в результате реализации товаров (работ  и услуг) и не удовлетворённые  в течение трёх лет, а также  в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством РК (кроме возникших при расчётах с населением по коммунальным услугам и услугам связи). Подробнее порядок оформления в НК (ст.96 п.2,3).  

55

Вычеты по отчислениям  в резервные фонды

Порядок и размер отчислений вычетов в резервный фонд недропользователя в соответствии с контрактом на недропользование, банка и организации, осуществляющих отдельные виды банковских операций, определяются Нац.банком РК по согласованию с уполномоченным государственным органом (ст.97 п.1,2).

Показатели

Налоговый кодекс

Отрицательная курсовая разница, связанная с предпринимательской  деятельностью плательщика 

Относится на вычеты

Вознаграждение за имущество, полученное в финансовый лизинг с целью обновления основных средств

Относится на вычеты

Расходы на социальные выплаты (по оплате временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам)

Относится на вычеты

Расходы работодателя, выплачиваемые  работникам в денежной и натуральной форме

Относятся на вычеты, если облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты 

Неустойки, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет

Подлежат вычету, если начислены

Условия и основные показатели

Налоговый кодекс

Специальный налоговый  режим

Разовый талон

1. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность менее месяца; 2. Выкуп талона заменяет уплата пошлины

Патент

Индивидуальные предприниматели: - не использующие наемных работников; - занимающиеся одним видом деятельности; - доход за год не превышает 1,0 млн. тенге; - ставка налога 3% от дохода

Упрощенная декларация

1. Численность не более  15 человек. 2. Не более 5 видов деятельности. 3. Доход в квартал не превышает 4,5 млн. тенге. 4. Ставка налога от 4 до 11% от дохода по шкале. 5. Уменьшение суммы налога на 1,5% за каждого работника

Режим с ведением книги  доходов и расходов