Организация учета налога на доходы физических лиц на примере ООО «КуАПО»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Октября 2011 в 21:49, дипломная работа

Краткое описание

Среди всех ресурсов, используемых в процессе деятельности любой организации, исключительное место принадлежит труду. Значимость и актуальность данной темы заключается в том, что только труд, как целесообразная деятельность человека, способен создавать прибавочную стоимость и обеспечивать получение финансовых результатов.

Содержимое работы - 1 файл

Диплом.doc

— 360.50 Кб (Скачать файл)

    В иных случаях МУП «Транспортная  база» перечисляет сумму исчисленного и удержанного налога не позднее  дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в  денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

    Совокупная  сумма налога, исчисленная и удержанная МУП «Транспортная база» у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета МУП «Транспортная база» в налоговом органе.

    Рассмотрим  исчисления налога на доходы.

    Согласно  справке о доходах физического  лица  годовой доход работника  МУП «Транспортная база»  Гадиляева В. Л. составляет 155983,07 руб. Определить налоговую базу и сумму НДФЛ. Стандартный вычет на работника предоставляется 2 месяца.

    155983,07 - 800=155183,07 руб.  – облагаемая сумма  доходов;

    155183,07 * 13% = 20174 руб. – сумма налога удержанная.  
 
 

    4. Анализ налога  на доходы физического  лица в МУП «Транспортная  база» 

    Для анализа структуры и динамики налоговых платежей на МУП «Транспортная база», необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться и, исходя из этого и особенности деятельности предприятия, определить, какие налоги уплачивает МУП «Транспортная база». Данный анализ будет использован при дальнейшем расчете налога.

    Предприятие находиться на упрощенной системе налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

  • единый социальный налог;
  • транспортный налог;
  • налог на доходы физических лиц.
  • УСН

    Таблица 4.1  - Анализ  состава и структуры налоговых платежей

Показатели 2006г. 2007г. 2008г Отклонение 

(+ -)

2008г.  к 2006г.

тыс. руб. в % к итогу тыс. руб. в % к итогу тыс. руб. в % к итогу тыс. руб. %
Транспортный  налог 50,6 2,2 50,9 2,6 51,3 2,3 1,4 4,5
НДФЛ 1102 48 959 49 1001 44,7 -9,2 -6,9
УСН    137 5,7 37 1,9 161 7,2 17,5 26,3
Страховые взносы в ОПС 1010 44 907 46,4 1024 45,7 1,4 3,9
Прочие  налоги 2,2 0,1 2,2 0,1 1,5 0,1 -31,8 -
Всего 2301,8 100 1956,1 100 2238,8 100 -2,7 -
 

    На  основании данной таблицы 4.1 состава и структуры налоговых платежей можно сделать следующий вывод, что в 2008г. по сравнению с 2006г, транспортный налог увеличился на 4,5%. Налог на доход физических лиц в 2008г. уменьшился на 6,9%, по сравнению с 2006г. Сумма налога при применении Упрощенной системы налогообложения в 2008г. по сравнению с 2006г. увеличилась  на 26,3%, т.е. на 17,5 тыс.руб. Взносы в Пенсионный фонд РФ в 2008г. по сравнению с 2006г. увеличились на 3,9%, т. е. 1,4 тыс.руб. Прочие налоги в 2008г. по сравнению с 2006г. уменьшились на 31,8 тыс. руб.

    Таким образом, сумма налоговых платежей в 2008г. по сравнению с 2006г. уменьшились  на 2,7 тыс. руб.

    Таблица 4.2 – налог на доходы физического  лица

Показатели 2006г. 2007г. 2008г. 2008г. к 2006г.  в %
Фонд  оплаты труда тыс.руб 8886 7600 8226 92,5
Вычеты  тыс. руб. 409,1 223,1 533,7 130
Налоговая база тыс.руб. 8476,9 7376,9 7692,3 90,7
Ставка % 13 13 13 -
Сумма налога тыс. руб. 1102 959 1001 90,8
 

    На основании таблицы 4.2 можно сделать вывод, что фонд оплаты труда в 2008г. по сравнению с 2006г. уменьшился  на 7,5 %. Налоговая база в 2008г. по сравнению с 2006г. уменьшилась на 9,3 %., следовательно, сумма налога тоже уменьшилась на 9,2 %., вычеты в 2008г. по сравнению с 2006г. увеличились на 30 % 

    Одним из факторов успешного развития любой организации являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Нередко не доукомплектованы штаты рабочих, грузчиков, уборщиц и некоторых других работников, что требует изыскания и использования резервов механизации и автоматизации уборки помещений, выполнения транспортных и других трудоемких работ (уровень механизации труда в МУП «Транспортная база» в настоящее время не превышает 60%). Изучают качественный состав работников (обеспеченность специалистами с высшим и средним специальным образованием). Проверяют правильность распределения рабочих по категориям в соответствии со штатами и производственной необходимостью. 

    Для оценки трудовых ресурсов, а также эффективности их использования на анализируемом предприятии МУП «Транспортная база» следует проанализировать эффективность и использование трудовых ресурсов.

    Таблица 4.3 – Анализ наличии и эффективности  использования трудовых ресурсов в МУП «Транспортная база»

Показатели 2006г. 2007г. 2008г. 2007г. к 2006г. 2008г.к 2007г.
Среднегодовая численность

работников; чел.

75 72 85 0,96 1,18
Затраты труда,тыс.руб. 8304 7083 7698 0,85 1,08
Произведено валовой прибыль тыс.руб. 556 403 94 0,72 0,23
Произведено валовой прибыли в расчете:

- на 1 среднегодового  рабочего руб.

-на 1 чел. час.руб.

7413,3 5597,2 1105,9 0,76 0,19
77,2 58,3 11,5 0,76 0,19
 

    На  основании таблицы 4.3 можно сделать  вывод что затраты на оплату труда  на протяжении 3 лет изменялась. В 2007г. затраты на оплату труда уменьшились на 0,85% по сравнения с 2006г., а в 2008г. увеличились на 1,08%. Валовая прибыль уменьшалась, в 2007г. по сравнению с 2006г. она уменьшилась на 0,72%, а в 2008г. по сравнению с 2007г. на 0,23%. Среднегодовая валовая прибыль на 1 работника и валовая прибыль на 1 человека в час составляют одинаковые показатели, в 2007г. по сравнению с 2006г. данные показатели уменьшились на 0,76%, а в 2008г. на 0,19%.

    Проанализируем состав персонала по уровню образования.

    Данные  для анализа общеобразовательного уровня приведены в таблице 4.4 
 

    Таблица 4.4 - Анализ состав и структура работников по уровню образования в МУП «Транспортная  база»

Образование 2006г. 2007г. 2008г. изменения
чел. в % к итогу чел. в % к итогу чел. в % к итогу 2007г.к 2006г.  в % 2008г.к 2007г.  в %
Высшее 7 9,3 7 9,7 9 12,2 0,4 2,5
Среднеспеци-

альное

34 45,3 39 54,1 42 56,7 8,8 2,6
профессионально техническое 26 34,6 20 27,8 13 17,6 -6,8 -10,2
Среднее 5 6,6 4 5,6 8 10,8 -1 5,2
Не  полное среднее 3 4,2 2 2,8 2 2,7 -1,4 -0,1
Без образования - - - - - - - -
Всего 75 100 72 100 85 100    
 

    На  основании таблицы 4.4  можно сделать вывод, что образовательный уровень на протяжении 3 лет изменялся из – за повышением квалификации (образования). так в 2007г. по сравнению с 2006г. высшее образование увеличилось на 0,4%, а в 2008г. оп сравнению с 2007г. данный уровень образования увеличился на 2,5%. Средне специальное образование в 2007г увеличилось на 8,8% по сравнению с 2006г., а в 2008г.на 2,6 по сравнению с 2007г. А профессионально – техническое уменьшалось, в 2007г на 6,8%. а в 2008г. на 10,2%.

    Проанализировать  движение трудовых ресурсов, так как  оборот рабочей силы приводит к изменению  финансовых показателей.

    Таблица 4.5 – Анализ динамики показателей движения рабочей силы в МУП «Транспортная база»

Показатели 2006г. 2007г. 2008г. 2007г. к 2006г. 2008г. к 2007г.
Среднесписочная численность чел. 75 72 85 -3 13
Принято за год. чел 5 18 5 13 -13
Уволено за год. чел.

в т.ч.

- по собственному желанию

-нарушение   трудовой дисциплины

8 

6

2

5 

4

1

7 

4

3

-3 

-2

-1

2 

-

2

Коэффициент оборота по приему

Коэффициент оборота по выбытию

Коэффициент текучести раб. силы

6,7%

10,7%

10,7%

25%

6,9%

6,9%

5,9%

8,2%

8,2%

18,3

-3,8

-3,8

-19,1

1,3

1,3

Информация о работе Организация учета налога на доходы физических лиц на примере ООО «КуАПО»