Организация учета налога на доходы физических лиц на примере ООО «КуАПО»

    Ежемесячные премии устанавливаются в размере 30-50% от тарифных ставок (окладов).

    Районный  коэффициент установлен в размере 15% от основной и дополнительной заработной платы в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16 июля 1992 г. №494.

    В соответствии с действующим Трудовым Кодексом заработная плата может выдаваться работающим два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре.

    В МУП «Транспортная база» заработная плата выдается два раза в месяц, в первую половину месяца либо выдается аванс, либо делается полный расчет. Чаще выдается аванс. Размеры аванса и сроки его выдачи устанавливаются в коллективном договоре. Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше фактически заработанной за соответствующий период. Обычно аванс устанавливается на уровне 40% от месячного заработка, учитывая, что удержания составляют примерно 10 процентов от начисленной суммы.

    Многочисленные  документы по учету выработки и заработной платы поступают в бухгалтерию. После поступления документов производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по предприятию в целом и по категориям работающих.

    Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость (расчетный лист - та же расчетная ведомость только на одного человека). 

      Основанием для составления расчетной   ведомости   служат   следующие   первичные документы:

    - табель учета использования рабочего времени;

    - накопительные карточки заработной  платы. Такая карточка используется  для исчисления заработной платы  рабочих-сдельщиков. Она заводится  на каждого работника на месяц.  В нее из нарядов, маршрутных  листов или других документов переносится заработок за тот или иной период, например, за день;

    - справки-расчеты на отдельные  виды доплат, сумм дополнительной  заработной платы и пособий  по временной нетрудоспособности;

    -  исполнительные листы и заявления  работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

    -   платежные ведомости или расходные  кассовые ордера на выданные  авансы.

    Платёжная ведомость составляется по структурным  подразделениям МУП «Транспортная база».

    В платежной ведомости содержатся только показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки:

    - табельный номер, Ф.И.О., сумма к выдаче, расписка в получении.

    Работники получают заработную плату либо в  кассе предприятия, либо в отделении  банка, в котором открыт их личный счет.

    В отделе кадров предприятия МУП «Транспортная база» должна постоянно уточняться численность работников на основании приказов (распоряжений) о приеме, переводе и увольнении. Учет использования рабочего времени ведется в табелях, открываемых на каждый месяц по предприятию в целом или в годовых табельных карточках. Табель заполняется на всех работников, принятых на постоянную, сезонную или временную работу, сроком на один день и более, со дня зачисления, кроме принятых по договорам подряда.

    В табеле фиксируются руководителем подразделения или мастером случаи опоздания на работу, неявок, простоев (с указанием причин), часы, отработанные сверхурочно, в ночное время, в выходные и праздничные дни.

    Для расчета заработной платы работников, находящихся на повременной оплате труда, используются данные табелей  учета отработанного времени.

    Для расчета заработной платы работников, находящихся на сдельной оплате труда фиксируется объем сделанной работы и расценка за единицу работ в рублях.

    Привлечение работников к сверхурочным работам  оформляется соответствующими списками, утвержденными руководством предприятия МУП «Транспортная база».

    В автоколонне МУП «Транспортная  база» первичными документами для учета выработки рабочих являются путевые листы. В них фиксируют маршрут, пробег и расход горюче – смазочных материалов. Путевой лист выдается диспетчером подразделения МУП «Транспортная база».

    Путевые листы могут применяться как самостоятельные документы, так и в сочетании с рапортами или отрывными талонами.

    К регистрам, которые подлежат проверке, относятся сводные ведомости  распределения заработной платы (по видам, шифрам затрат и др.), регистры по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной заработной плате, Главная книга, баланс (ф. № 1).

    Учет  начисления зарплаты учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    По  дебету счета 70 учитываются выплаченные  суммы зарплаты, премии, пособий, а  так же суммы удержанного НДФЛ.

    По  кредиту счета 70 учитывается вся  начисленная заработная плата, премий, пособий.

    Начисленная сумма зарплаты, премии (кроме разовой) включается на себестоимость продукции, которая отображена на счете 20.

    Бухгалтерские проводки:

    Дт. 20 – Кт. 70 – начисление зарплаты;

    Дт. 20 – Кт. 70 – начисление премии.

    Согласно  ст.187 Трудового кодекса, в случае болезни сотруднику положено пособие по временной нетрудоспособности. Пособие рассчитывается на основании больничного листа выплаты среднего заработка, включая все виды выплат работнику, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ согласно действующему законодательству.

    Пособие выплачивается за счет фонда социального  страхования и удерживается на счете 69. 

    По  дебету счета – 69 учитывается перечисление суммы в фонд социального страхования.

    По  кредиту счета – 69 учитывается начисленная сумма пособий по временной нетрудоспособности.

    Дт. 70 – Кт. 69 – начисление пособия;

    Дт. 69₁ – Кт. 51 – перечисление пособия.

    Удержание   из  заработной   платы  работника  производятся  в  строгом соответствии с законодательством Российской Федерации и по определенной схеме. При этом налог на доходы физических лиц с работника взимается по месту выплаты заработной платы. Заработная плата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленным по всем основаниям и суммой удержаний.

    Удержания из заработной платы делятся на:

1. Обязательные; 

    К обязательным удержаниям относятся:

    - налог на доходы физических лиц

    Порядок удержания налога на доходы физических лиц, регламентирован НК РФ, и учитывает  возможность предоставления стандартных налоговых вычетов: 1000, 400, 500 и 3000 руб.

    Совокупный  доход в течение года ежемесячно уменьшается на 1000 руб. в расчете  на одного ребенка и в двукратном размер, т.е. 1000 х 2 = 2000 руб., в случае воспитания детей одним из родителей, оставшимся вдовой или вдовцом.

    Вычеты  предоставляются до месяца, в котором  доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала года не превысил 40000 руб., а для вычета на детей – 280000 руб. Для вдов, одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алиментов на содержание детей, вычеты на содержание детей и иждивенцев предоставляются в двойном размере. Получившаяся сумма после вычетов является налогооблагаемой базой. Налоговая ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.

    Ежемесячное удержание суммы НДФЛ учитывается  на счете 68

    По  дебету счета – 68  учитывается перечисление налога в бюджет.

    По  кредиту счета – 68 учитывается удержание налога из зарплаты.

    Дт. 70 – Кт. 68 – удержание НДФЛ;

    Дт. 68 – Кт. 51 – перечислено НДФЛ.

2. по инициативе работодателя;

    Удержания по инициативе работодателя.

    Удержания из заработной платы работников для  погашения их задолженности работодателю могут производиться только в  определенных законодательством случаях:

    1. для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

    2. для погашения неизрасходованного  и своевременно не возвращенного  аванса, выданного в связи со  служебной командировкой или  переводом на другую работу  в другую местность, а также  в других случаях;

    3. для удержания сумм, выплаченных  за использованные, но не отработанные  дни отпуска - при увольнении  работника до окончания того  рабочего года, в счет которого  он уже получил ежегодный оплачиваемый  отпуск

    4. для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику.

3. по инициативе работника.

    Удержания по инициативе работника.

    По  заявлению работника, предоставленному в письменном виде в бухгалтерию  организации, из его заработной платы могут производиться удержания на следующие цели:

    - благотворительность

    - добровольное страхование, в т.ч.  медицинское

    - уплату профсоюзных взносов

    - оплату коммунальных услуг

    - оплату пребывания ребенка в  детском саду и д.р.

    Удержания из начисленной заработной платы отражается на счете 73.

    По  дебету счета – 73 отображается сумма предоставленного работнику организации займа, суммы подлежащего взысканию с виновного лица.

    По  кредиту счета – 73 учитываются суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов;

    Дт. 70 – Кт. 73.

    Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому  работнику организации. 

    Типовые проводки МУП «Транспортная база»

    по  начислению и удержанию заработной платы.

      
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.2. Налоговый учет  расчетов по оплате  труда.