Налоговый учет. Задачи

 
 

     14. 12.03. Получены денежные  средства от ООО  «Вега» за продукцию,  отгруженную по договору № 1, курс равен 31 рубль за доллар.

     Пересчитаем в рубли полученные денежные средства за продукцию, отгруженную по договору № 1:

     45000 у.е. * 31 руб. = 1 395 000 руб.

     Так как курс доллара на момент отгрузки продукции составлял 30 руб. за 1 доллар, то возникла суммовая разница:

     1 395 000 руб. – 1 350 000 руб. = 45 000 руб.

     Положительная суммовая разница в размере 45000 руб. относится к внереализационным доходам ООО «Силуэт». В соответствии с п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ, моментом отражения положительных разниц в налоговом учете будет являться дата перехода права собственности на иностранную валюту. 

     Регистр учета внереализационных  доходов отчетного  периода 

 

     15. 31.03. Расходы на командировку Петрову  П.О. 

     Зам. генерального директора П.О. Петров согласно приказу руководителя находился в производственной командировке с 15 марта по 21 марта. Норма суточных на предприятии – 1 000 рублей в сутки. Предоставлены документы: счет за проживание в гостинице – 15 000 рублей, железнодорожные билеты –              21 000 рублей, в т.ч. НДС.

     Командированному  работнику оплачивают:

     - суточные;

     - расходы по найму жилого помещения;

     - расходы на проезд к месту  командировки и обратно.

     Расходы на командировки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

     Суточные  выплачивают командированному работнику  за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные  дни, а также за все дни нахождения в пути (включая дни отъезда и приезда).

     В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ размер суточных, утвержденных в коллективном договоре или приказом руководителя, уменьшает налогооблагаемую прибыль в полном объеме.

     Суточные  за время нахождения работника ООО «Силуэт» в командировке составили: 1000 руб. * 7 дн. = 7000 руб. 

     Регистр учета командировочных  расходов

 

     16. 31.03. Начислена заработная  плата производственным  рабочим в сумме 8000 руб. 

       Регистр учета расходов по оплате труда

 
 

     17. 31.03. По решению  руководителя выдана  материальная помощь рабочему Иванову В.И. в размере 2000 руб.

     В соответствии с п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ суммы материальной помощи, выданные работникам предприятия, не учитываются при расчете налога на прибыль. 

     18. 31.03. Штрафы и пени  за нарушение налогового законодательства в сумме 1300 руб.

     Штрафы  и пени за нарушение налогового законодательства в налоговом учете относятся  к внереализационным расходам.

     В соответствии с п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ, моментом отражения штрафов и пеней в налоговом учете будет являться дата признания штрафа (пеней) должником либо день вступления в силу решения суда о его присуждении. 

     Регистр учета внереализационных  расходов отчетного  периода 

 

     19. Начислен резерв  по сомнительным  долгам.

     Организация создает резерв по сомнительным долгам.

     По  итогам инвентаризации дебиторской  задолженности, организация выявила следующие сомнительные долги:

     1) задолженность ООО «Меркурий»  – 230 000 руб., количество дней                         просрочки – 12;

     2) задолженность ОАО «Вест» – 560 000 руб., количество дней просрочки – 47;

     3) задолженность ЗАО «Юность» –  900 000 руб., количество дней                       просрочки – 100.

     Имеется остаток неиспользованного резерва  по сомнительным долгам с прошлого периода – 180 000 руб.

     В соответствии со ст. 266 Налогового кодекса РФ сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства.

     На  полную сумму резерв создают по долгам, которые просрочены более чем  на 90 календарных дней. Если время  просрочки составляет от 45 до 90 календарных дней, в резерв включают только 50 процентов суммы задолженности. По задолженности, возникшей не более 45 календарных дней назад, резерв создавать нельзя.

     Резерв  формируют на всю сумму долга, включая НДС, не перечисленный покупателем.

     Затраты на формирование резерва по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов предприятия.

     Общая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки от продаж, полученной за отчетный период.

     Выручка ООО «Силуэт» за 1 квартал 200_г. составила:

     577034 + 2119 + 45763 + 1080000 = 1704916 руб.

     Максимальная  сумма резерва, которую может  создать ООО «Силуэт» равна:

     1 704 916 руб. х 10% = 170 492 руб.

     С учетом остатка неиспользованного резерва по сомнительным долгам с прошлого периода сумма резерва составит:

     180 000 + 170 492 = 350 492 руб.

     В состав резерва по сомнительным долгам войдет задолженность:

     - ОАО «Вест» в сумме 280000 руб. (560000 руб. х 50%);

     - ЗАО «Юность» в сумме 900000 руб.

     Общая сумма резерва составляет 1 180 000 руб.

     Резерв  по задолженность ООО «Меркурий» не создается, так как количество дней просрочки составляет менее 45 дней.

     Созданный резерв (1 180 000 руб.) превышает максимальную сумму, поэтому при налогообложении прибыли будет учитываться сумма 350 492 руб.

     Учет  резерва ведут в двух налоговых регистрах:

     - регистре-расчете резерва сомнительных  долгов текущего отчетного (налогового) периода;

     - регистре движения резерва по  сомнительным долгам.

     Регистр учета операций по движению дебиторской  задолженности

 

     Далее составим сводные регистры налогового учета.

     Сумму всех доходов, которые ООО «Силуэт» получило в течение                 1 квартала 200_г., указывают в регистре учета доходов текущего периода. Его заполняют на основании регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. Каждый вид доходов (выручку от реализации товаров, готовой продукции, материалов, основных средств и т.п.) отражают в регистре отдельно.

     Данные  из этого регистра переносят в  декларацию по налогу на прибыль.