Налоговый учет. Задачи

 

     Сумма амортизации по зданию производственного назначения за квартал составит 348 462 руб. 

     8. 01.03.200_ г. от ООО  «Меркурий» безвозмездно  получен станок, бывший в эксплуатации. Рыночная стоимость станка 500 000 руб., остаточная стоимость по документам ООО «Меркурий» – 550 000 руб.

     Рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств, сразу включается в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ) того периода, в котором признается данный доход. При этом рыночная стоимость не может быть ниже остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. 

     Регистр формирования первоначальной стоимости станка

 

     Таким образом, сумма стоимости станка в налоговом учете составит 550 000 руб. 

     9. 08.03.200_г. состоялись  переговоры с ООО  «Ламанш». Расходы  ООО «Маяк» по  проведению переговоров  составили:

     - транспортные  расходы   от  гостиницы   до  зала  заседания  и обратно – 20 000 руб.;

     - обед во время  заседания – 500 000 руб.;

     - стоимость спиртных  напитков – 100 000 руб.                                                         

     - посещение театра  – 50 000 руб.;

     - поездка по городу  с целью ознакомления  – 30 000 руб. Оплата услуг стороннего переводчика, владеющего английским языком – 45000 руб., в штате состоят два переводчика, владеющие английским языком. (Все расходы указаны без учета НДС). 

     Данные  затраты относятся к представительским  расходам. Полный перечень представительских расходов приведен в ст. 264 Налогового кодекса.

     Согласно  этой статье, к представительским  расходам относят затраты:

     - по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия) представителей других организаций;

     - по транспортному обеспечению  представителей других организаций,  связанному с их доставкой  до места проведения встречи  и обратно;

     - по буфетному обслуживанию лиц,  участвующих во встрече, во  время переговоров;

     - по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

     Затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.

     В налоговом учете сумму представительских расходов включают в состав прочих расходов только в пределах 4 процентов от затрат фирмы на оплату труда (ст. 264 НК РФ). Представительские расходы, которые превышают этот норматив, в прочих расходах не учитывают, и налогооблагаемую прибыль фирмы они не уменьшают.

     Расходы ООО «Маяк» за 1 квартал 200_г. составили 2 060 000 руб.

     Для целей налогового учета будут  учитываться следующие представительские расходы:

     - транспортные  расходы  от  гостиницы  до  зала  заседания  и обратно –                          20 000 руб.;

     - обед во время заседания –  500 000 руб.;

     - стоимость спиртных напитков  – 100 000 руб.                                                         

     - оплата услуг стороннего переводчика, владеющего английским языком – 45000 руб.

     Общая сумма представительских расходов составила 665 000 руб.

     В составе прочих расходов по обычным  видам деятельности ООО «Маяк» сможет учесть лишь 82 400 руб. (2 060 000 руб. *4%).

     Затраты на посещение театра и поездку по городу для ознакомления представительскими расходами не являются. 

     Регистр учета представительских расходов

 

     10. Согласно приказу  руководителя от 15.03.200_ г. оплачены за  счет предприятия  расходы на обучение  ребенка (не состоящего в штате организации) главного бухгалтера в высшем учебном заведении в сумме 60 000 руб. 

     В налоговом учете затраты на обучение включаются в состав прочих расходов. Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы, если выполняются следующие условия:

     - работники, которые обучаются,  состоят в штате организации;

     - российское образовательное учреждение, где учатся работники, имеет  лицензию, а иностранное - соответствующий  статус.

     Расходы на обучение ребенка, не состоявшего в штате ООО «Маяк», не включаются в состав прочих расходов. 

     11. 31.03.200_ г. перечислено  ООО «Энергосбыт»  счет-фактура №  198 от 31.03.200_ г. за  электроэнергию за I квартал 59 000 руб., в том числе   НДС.

     Расходы за электроэнергию, в соответствии со ст. 254 Налогового кодекса РФ, включаются в состав материальных расходов ООО «Маяк» без учета суммы НДС:

     59 000 руб. *100/118 = 50 000 руб. 

     Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав

 

     12. Расходы ООО «Маяк» за I квартал 200_ г. составили:

     1)  расходы на оплату  труда производственных  рабочих – 1 260 000 руб.;

     2) расходы на оплату  труда рабочих  вспомогательного  производства –                              800 000 руб.;

     3) амортизация ОС, используемых  в производственных целях – 447 000 руб. (кроме ОС, указанных в операциях 5 и 7);

     4) амортизация начислена  по ОС, используемым  для управленческих  нужд, – 2 000 000 руб. 

     Регистр учета расходов по оплате труда

 
 
 

     Регистр учета расходов по амортизации основных средств

 
 

     14. По состоянию на 01.01.200_г.  остаток  стали   на  складе  составил                    1 000 кг по 2 000 руб.

     05.01. 200_г.  была принята  к учету партия  стали в размере  2 000 кг по 2 500 руб.

     25.01.200_ г.  была принята  к учету партия  стали в размере  1 000 кг по 3 000 руб.

     15.02.200_ г. было отпущено  в производство 1 500 кг стали.

     В ООО «Маяк» оценка сырья и материалов, отпускаемых в производство, определяется по методу средней стоимости. Такая себестоимость определяется по каждому виду (группе) материалов и рассчитывается по формуле: 

 

где С_с – средняя себестоимость;

   С_о - стоимость остатков материалов на начало месяца;

   С_п - стоимость материалов, поступивших за месяц;

   К_н.м - количество материалов на начало месяца;

   К_т.о - количество материалов, оприходованных за месяц. 

   

     Стоимость списанной в производство стали составила:

     1500 кг. * 2500 руб. = 3 750 000 руб.

     Остаток стали на 01.04.200_г.:

     (1000 + 2000 + 1000) – 1500 = 2500 кг.

     Стоимость остатка стали на 01.04.200_ г.:

     2500 кг * 2500 руб. = 6 250 000 руб.

     Фактическую себестоимость списанных материалов отражают в регистре информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости. 

     Регистр информации о движении приобретенных  сырья и материалов, учитываемых  по методу средней себестоимости