Налоговый потенциал республики Татарстан

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Ноября 2011 в 18:53, курсовая работа

Краткое описание

Анализ налогового потенциала Республики Татарстан

Содержимое работы - 1 файл

Налоговый потенциал РТ 2003.doc

— 716.00 Кб (Скачать файл)

     Налоговая обеспеченность регионов является основной проблемой развития регионов на современном  этапе проводимых экономических  преобразований в стране. Решение  рассматриваемой проблемы возможно посредством проведение субъектами федерации объективной и взвешенной региональной налоговой политики. В то же время проведение органами государственной власти соответствующих территорий налоговой политики, направленной на достаточное обеспечение регионов налогами, ограничивается положениями бюджетного и налогового законодательства.

     Можно утверждать, что  оптимальным способом увеличения эффективности отечественной бюджетно-налоговой системы является увеличение степени ее децентрализации. Это, в свою очередь, должно достигаться в основном расширением полномочий субфедеральных властей в сфере налогового администрирования в сочетании с некоторыми шагами по перераспределению ряда доходных источников между бюджетами разных уровней. Также имеет место снижение «излишней» государственной поддержки регионов. В некоторых случаях  можно наблюдать, что регионы не пользуются всем свои потенциалом, надеясь на государство.  Для этого необходимо выделить 2 вида регионов:

     - "регионы, нуждающиеся в поддержке"

     - "регионы, особо нуждающиеся в поддержке".

     Статус  "региона, нуждающегося в поддержке", присваивать тем регионам, у которых их душевой бюджетный доход ниже среднедушевого дохода по бюджетам всех субъектов РФ.

     К "регионам, особо нуждающимся  в поддержке" относить те, у которых после предоставления трансферта для повышения их душевого дохода до среднероссийского полученная сумма доходов, пересчитанная на нормативы в условиях текущего года, оказывается меньше расходов их бюджетов в базовом году. Такая мера необходима для усиления развития экономики субъектов, для увеличения их финансового потенциала, в т.ч. и налогового.    Суть заключается в том, что государство должно оценивать реальные возможности регионов, исходя из демографических, географических, политических, инфраструктурных, макроэкономических и др. факторов. Соответственно, если регионы имеют низкие показатели, им необходима государственная поддержка.

   Функционирующие у нас в стране механизмы помощи субъектам федерации не лишены недостатков. К наиболее существенным из них относятся:

     1. Ощутимая финансовая зависимость некоторых регионов от центра. По данным Министерства финансов, из субъектов федерации всего 17 не получают финансовую помощь из Фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Более чем 10 субъектов доля его трансфертов в доходах бюджета региона составляет более 70 %.

     Подобная  ситуация сложилась из-за усиления в последние годы централизации  налогов в федеральном бюджете, что привело к снижению бюджетных  доходов как высокообеспеченных, так и малообеспеченных территорий. Последним в порядке перераспределения через вышестоящий бюджет осуществляется возмещение выпадающих доходов (часто не полностью). Таким образом, у регионов происходит замена имеющихся, хотя и недостаточных для них, налогов дотационными формами межбюджетного регулирования.

     Таким образом, имеет место полная или частичная экономическая несамостоятельность регионов. К тому же в подобной ситуации федеральная власть приобретает мощнейший рычаг воздействия на субъекты и получает возможность диктовать им свои условия. Эти условия могут быть невыгодны регионам, но они подчиняются, предпочитая иметь денежные поступления.

В условиях бюджетного федерализма усиление централизации  налоговых поступлений может  быть приемлемо, но оно осуществляется не как стратегическое направление  развития экономических основ федеративных отношений, а как временный маневр.

     2. Неплатежи. По официальным данным  Министерства финансов, отношение  долгов к собственным доходам  бюджета у 34 субъектов Федерации  превышает 30 %. По этой причине  в Законе о федеральном бюджете  РФ регулярно поднимается вопрос о реструктуризации задолженности субъектов РФ перед федеральным бюджетом.

     3. Стимулирование иждивенчества, снижение  заинтересованности органов власти  территориальных образований в  наращивании налогового потенциала, в рациональном и эффективном расходовании средств.

     4. Бесконтрольность и нецелевое  расходование средств, получаемых из федерального бюджета и от международных организаций.

     Для повышения эффективности функционирования системы оказания финансовой помощи регионам Российской Федерации из федерального бюджета и для уменьшения финансовой зависимости регионов от центра необходимо:

1)    законодательно закрепить за регионами значительную самостоятельность в получении собственных доходов (в том числе неналоговых);

2)    во избежание стимулирования иждивенчества субъектов РФ и снижения заинтересованности органов власти территориальных образований в улучшении финансовых результатов своей деятельности проводить ежегодный всероссийский конкурс на самое эффективное управление региональными финансами с последующим направлением в регионы-победители государственных инвестиций;

3)    помимо объективной оценки кредитоспособности и качества управления региональными финансами перед оказанием финансовой помощи субъекту РФ организовать жесткий постоянный контроль за целевым расходованием выделенных средств и за экономической деятельностью администрации субъекта в целом. Для этих целей учредить в дотационных регионах постоянно действующие ревизионные комиссии, состоящие из представителей Министерства финансов, Счетной палаты и налоговой службы.

 

 

Выводы и предложения

     Налоговый потенциал представляет собой составную часть финансового потенциала совокупности объектов налоговых отношений, локализованных на данной хозяйственной территории; формирование налогового потенциала переходит в процесс реализации экономического потенциала хозяйственной территории; экономический потенциал следует определить в качестве главного фактора налогового потенциала.

     Основным  критерием оценки потенциала признаются суммы налогов и сборов, поступающих в бюджет. Однако существуют и потенциальные суммы, которые при определенных обстоятельствах полностью или частично также поступят в казну. В связи с этим целесообразно рассматривать потенциал в двух аспектах: как фактический и рассчитанный налоговый потенциал. В настоящее время существует несколько методов оценки налогового потенциала региона. Более полно налоговый потенциал региона отражает метод, основанный на показателях ВРП, определяемый как суммарная стоимость товаров, работ и услуг, произведенных с использованием экономических ресурсов муниципальных образований (земли, труда и капитала) за данный период времени, и включающий все доходы, генерируемые внутри региона, независимо от места проживания работников или регистрации предприятий. Наличие данных обстоятельств обусловило выбор использования в качестве исходного метода оценки налогового потенциала Республики Татарстан – метода, основанного на валовом региональном продукте (ВРП). Рассчитывая налоговый потенциал на основе ВРП необходимо также учитывать индекс потребительских цен (инфляцию), оказывающий прямое воздействие на динамику поступления налогов и сборов. Показатель отношения объема поступивших налогов и сборов к ВРП характеризует налоговую нагрузку. При сравнении этого показателя за ряд лет можно сделать вывод об уровне собираемости налогов.

     Другим  показателем, который позволит выявить  действительные тенденции в изменении  динамики поступлений налогов, является темп роста поступлений налогов  в реальном выражении. Он вычисляется путем деления темпа роста поступлений налогов на индекс потребительских цен (ИПЦ), выражающий уровень инфляции, и полученный результат умножить на 100 . При этом, используя показатели темпа роста поступлений налогов и сборов в номинальном выражении и темпов роста инфляции, можно рассчитать, какой прирост налоговых поступлений получен за счет инфляции, а какой – за счет других факторов.

     Налоговый  потенциал рассчитывается с помощью валового регионального продукта и стандартной ставки  налогообложения. Валовой региональный продукт рассматривается как потенциальная налоговая база обложения по всем взимаемым налогам. Стандартная ставка рассчитывалась как отношение налоговых доходов бюджетной системы к валовому внутреннему продукту (ВРП).

     Оценить использование налогового потенциала регионами можно с помощью индекса налоговой активности, который определялся как отношение фактических налоговых поступлений каждого региона в бюджетную систему и потенциальных налоговых доходов этого региона.

     Налоговая обеспеченность регионов является основной проблемой развития регионов на современном этапе проводимых экономических преобразований в стране. Решение рассматриваемой проблемы возможно посредством проведение субъектами федерации объективной и взвешенной региональной налоговой политики. В то же время проведение органами государственной власти соответствующих территорий налоговой политики, направленной на достаточное обеспечение регионов налогами, ограничивается положениями бюджетного и налогового законодательства.

     Можно утверждать, что  оптимальным способом увеличения эффективности отечественной  бюджетно-налоговой системы является увеличение степени ее децентрализации. Это, в свою очередь, должно достигаться  в основном расширением полномочий субфедеральных властей в сфере налогового администрирования в сочетании с некоторыми шагами по перераспределению ряда доходных источников между бюджетами разных уровней. Также имеет место снижение «излишней» государственной поддержки регионов. В некоторых случаях можно наблюдать, что регионы не пользуются всем свои потенциалом, надеясь на государство.  Суть заключается в том, что государство должно оценивать реальные возможности регионов, исходя из демографических, географических, политических, инфраструктурных, макроэкономических и др. факторов. Соответственно, если регионы имеют низкие показатели, им необходима государственная поддержка.

     На  процесс формирования налогового потенциала региона оказывают существенное влияние следующие ключевые блоки: нормативно-законодательный; экономический; бюджетный.

     Управление  налоговым потенциалом представляет собой процесс целенаправленного  воздействия на его составляющие с целью стимулирования укрепления бюджетной самостоятельности региона.

     Учитывая  значимость налогового потенциала для  финансовой устойчивости региона, концепция  его формирования должна базироваться на эффективной  системе  управления.

     В основе предлагаемой концепции формирования регионального налогового потенциала лежат следующие положения:

1. Концепция  формирования налогового потенциала  состоит из следующих базовых  элементов: анализ, определение возможностей  региона в плане ресурсов, формирование  налоговых обязательств, выделение  конечного результата.

2. Концепция  составлена на основе иерархического принципа.

3. Концепция  формирования налогового потенциала  представляет собой непрерывный  процесс, который подлежит постоянной  корректировке.

     Таким образом, каждый регион должен стремиться к увеличению своего налогового потенциала, используя все возможности.

Список  используемой литературы:

 
  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части  первая и вторая по состоянию на 10 февраля  2011 г.
  2. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор – Пресс, 2004.
  3. Боровикова Е.В. Налоговое и бюджетное планирование в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях: теория и практика. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2007. 336 с.
  4. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики.- М.: ГУ ВШЭ, 2001
  5. Дзагоева М.Р. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени // Вестник финансовой академии. 2004. N 1. С. 56 - 65.
  6. Кадочников П., Луговой О. Моделирование динамики налоговых поступлений и оценка налогового потенциала территорий. М.: ИППП, 2001.
  7. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР, 2005
  8. Морозова Т.Г. Региональная экономика. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006
  9. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ, 2003
  10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник, 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 496
  11. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Юрайт, 2005. – 719с.
  12. Сабитова Н.М. О понятии финансового потенциала региона и методологии его оценки // Финансы. – 2003. – №2.
  13. Трунин И.В. оценка налогового потенциала субъектов Федерации и разработка методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов на 2000г. -М.:ИППП, 2004г. ;
  14. http://www.nalog.ru (Федеральная Налоговая Служба).
  15. http://www.minfin.ru (Министерство Финансов РФ)
  16. http://www.gks.ru ( Федеральная Служба Государственной статистики)
  17. http://www.conseco.ru
  18. http://www.businesspress.ru (Обзор прессы)
  19. http://www.jourclub.ru
  20. http://mert.tatar.ru/rus/RT2009.htm
  21. http://www.nalogforum.ru
  22. http://info.tatcenter.ru/section/37/
  23. http://www.r16.nalog.ru/
  24. http://nic.pirit.info/200612/147.htm
  25. http://www.tatstat.ru/
  26. http://tatarstan.ru/
  27. http://www.minregion.ru/
  28. http://www .science.ncstu.ru
  29. http://www .mfsk.ru
  30. http://www. rt-online.ru

Информация о работе Налоговый потенциал республики Татарстан